【正文】 相關(guān)資產(chǎn)成本： （一）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生； （二）借款費用已經(jīng)發(fā)生； （三 ） 為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當(dāng)期損益。不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票，因特殊情況經(jīng)批準(zhǔn)簽發(fā)的，必須填寫簽發(fā)日期，收款單位和用途，同時，經(jīng)辦人在填寫金額時，不得超過財務(wù)部門準(zhǔn)許的限額。 二、 本公司對應(yīng)收款項（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）壞賬損失采用備抵法核算，于 半年末或年終，本公司對應(yīng)收賬款按賬齡分析法并結(jié)合個別認(rèn)定法計提壞賬準(zhǔn)備；對其他應(yīng)收款采用余額百分比法并結(jié)合個別認(rèn)定法計提壞賬準(zhǔn)備，計提比例為 1‰，計入當(dāng)年度損益。 材料成本差異，分別按照原材料、包裝物、低值易耗品和自制半成品的類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算，不能使用一個綜合差異率。 第六十 五 條 水硝 增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計價方法 一、根據(jù)水硝的生產(chǎn)特點，生產(chǎn)水硝的單位和各使用水硝的單位，對水硝增加、領(lǐng)用、 發(fā)出，均采用實際成本進(jìn)行核算。盤虧、毀損和報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后，計入管理費用。 五、通過非貨幣性 資產(chǎn)交換取得的固定資產(chǎn)，在同時滿足換入的固定資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量 。 第七十 五 條 各單位發(fā)生的固定資產(chǎn)中、小修理支出，計入有關(guān)成本費用 。專門機構(gòu)（領(lǐng)導(dǎo)組或指揮部）應(yīng)根據(jù)自營工程、出包工程、設(shè)備安裝工程的不同特點， 制訂 項目實施方案，包括編制工程進(jìn)度、資金投放計劃、工程質(zhì)量以及工程管理辦法等。 工程交付使用前因進(jìn)行試運轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計入工程成本。 二、本公司內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，確認(rèn)為無形資產(chǎn)：完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。 按投資期限 分為短期投資和長期投資兩類。 公司持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息計入應(yīng)收利息，在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實際 利率計算確認(rèn)利息收入，計入投資收益。 以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本。 第十一章 成本、費用的管理 第九十 九 條 成本費用開支項目。 各單位發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額 14%；各單位撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額 2%。 第 一百零一 條 在年度開始前， 制訂 年度利潤計劃時，對管理費用、財務(wù)費用、銷售費用根據(jù)上年實際，本年度增減因素和公司經(jīng)營目標(biāo)上臺階要求，編制管理費用、財務(wù)費用、銷售費用計劃。 第 一百 零二 條 根據(jù)公司生產(chǎn)的特點，成本計算采用品種法，以產(chǎn)品品種為對象歸集生產(chǎn)費用。本公司已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入。 第一百 一十 條 公司的虧損可以由下一年度的稅前利潤彌補。 第十四章 稅務(wù)管理 第一百一十 二 條 公司財務(wù)部負(fù)責(zé)全 公司 稅務(wù)工作。該重組計劃已對外公告。 （二） 利潤表：是指反映一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。年度財務(wù)會計報告包括按企業(yè)會計準(zhǔn)則以及公司要求需要對外或?qū)?nèi)提供的會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書。 三 、 公司及各子公司 所得稅 稅率 按國家規(guī)定 執(zhí)行 。 第一百 一十一 條 公積金為盈余公積金和資本公積金兩類。 第一百零 九 條 根據(jù)國家規(guī)定，公司利潤總額的構(gòu)成、 計算方法、核算方法按照下列公式計算： 營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)支出 利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 凈利潤＝利潤總額－所得稅費用 公司的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與公司生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，實質(zhì) 上具有融資性質(zhì)的，按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。 每年初編制全 公司工資控制計劃和考核辦法，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后下達(dá)。 （十四）業(yè)務(wù)招待費是指公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費用，在下列限額內(nèi)據(jù)實列入 管理費用：全年銷貨凈額在 1500萬元（不含 1500萬元）以下的，不得超過年銷貨凈額的 3‰；超過 1500萬元（含 1500萬元）但不足 5000萬元的，不超過該部分的 2‰；超過5000萬元（ 含 5000萬元）但不足一億元的，不超過該部分的 1‰；超過 1億元（含 1億元）的，不超過該部分的 ‰。 公司為職工繳納的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金，在職工提供服務(wù)的會計期間，根據(jù) 工資總額的一定比例計算。本公司確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，但本公司負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。商譽的減值按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 8號 —— 資產(chǎn)減值》處理。 投資實際支付的價款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的債券的利息。 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回 第 九 十 二 條 長期待攤費用指本公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期分擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜椯M用，包括經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。 第九章 無形資產(chǎn)、長期待攤費用的管理 第八十 八 條 無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。 設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等計價。 第八章 在建工程的管理 第七十 九 條 各單位新產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)改造項目，應(yīng)在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，由技術(shù)開發(fā)中心和綜合管理部負(fù)責(zé)進(jìn)行市場預(yù)測，分析項目的投資效益，投資回收期、利潤增量等經(jīng)濟指標(biāo)，提出可 行性分析報告。 第七十 三 條 對已達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的工程，自達(dá)到之日起，按照工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除 按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 17 號 —— 借款費用》應(yīng)予資本化的以外，在信用期間內(nèi)計入當(dāng)期損益。 第六十 七 條 各單位的存貨應(yīng)當(dāng)定期或者不定期進(jìn)行盤點，年度終了前必須要進(jìn)行一次全面的盤點清查。 二、各單位在庫低值易耗品增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計價方法，比照“原材料”科目的方法進(jìn)行核算。無發(fā)票 賬 單的，按照同類存貨的市價計價。 第五十 四 條 各單位的往來結(jié)算款項，應(yīng)及時逐筆登記，準(zhǔn)確反映其形成、回收及增減變化情況，月末各單位對往來款項的余額列出分戶明細(xì)表上報財務(wù)部。不準(zhǔn)出租、出借賬戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)套取銀行信用。 公司內(nèi)部可以相互拆借，按規(guī)定計息。 第三十 七 條 長期負(fù)債是指償還期在一年以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付長期債券、長期應(yīng)付款等。 （五） 檢查財產(chǎn)物資的收發(fā)、保管和結(jié)存情況，并與賬面記錄核對，確保 賬 、卡、物相符。 第二十 六 條 公司財務(wù)預(yù)算的程序 一、董事會根據(jù)公司長期規(guī)劃和近期生產(chǎn)經(jīng)營實際，提出一定時期的總目標(biāo)，并下達(dá)規(guī)劃指標(biāo)。 第十七條 公司財務(wù)實行二級管理，財務(wù)部全面負(fù)責(zé)公司財務(wù)管理，各單位為利潤中心，全面貫徹各項管理制度。 第六條 會計核算必須以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。 第十條 會計記錄的文字一律使用中文。 第十九條 公司所有財會人員必須持證上崗，并實行年考評，考評不合格者下崗。 六、批準(zhǔn)后的預(yù)算，下達(dá)給各單位執(zhí)行。 第三十一條 股東權(quán)益是指股東對公司凈資產(chǎn)的權(quán)利。 一般借款發(fā)生的輔助費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損益。但是，按照名義金額計量的政府補助，直接計入當(dāng)期損益。領(lǐng)用支票應(yīng)限期清理，并在支票領(lǐng)用 帳 簿 內(nèi)逐筆注銷。 三、 應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的比例如下： 賬 齡 計提比例 1年以內(nèi) 20‰ 1— 2年 40‰ 2— 3年 60‰ 3— 5年 80‰ 本公司對于有足夠證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項和賬齡在 5 年以上的應(yīng)收款項計提100%的壞賬準(zhǔn)備。材料成本差異的分類或品種核算，由公司財務(wù) 部確 定。 二、水硝生產(chǎn)單位于每年三月末鏟硝結(jié)束后，按照制造過程中的各項實際 支出和水硝實際產(chǎn)量（按 75%折算入 賬 ），計算水硝實際成本。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。 該項交換具有商業(yè)實質(zhì)條件時，以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費加（減）收到的補價作為入賬價值；如不能同時滿足上述條件的取得的固定資產(chǎn)，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費加（減）收到的補價作為入賬價值。發(fā)生的同時符合下列條件的支出： （一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ) 50%以上； （二）修理后固定資產(chǎn)使用年限延長 2年以上，可以確認(rèn)為固定資產(chǎn)大修理支出。實施方案經(jīng)公司審查同意后，專門機構(gòu)（領(lǐng)導(dǎo)組或指揮部）與公司簽訂項目責(zé)任書。在試運轉(zhuǎn)中形成產(chǎn)品且可以對外銷售的，以實際銷售收入或者預(yù)計售價扣除稅金后，沖減在建工程成本。 三、投資者投入無形資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。 一、 短期投資：是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過一年的投資。 公 司的委托貸款視同持有至到期投資進(jìn)行核算。 投資者投入的長期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。根據(jù)國家 統(tǒng)一規(guī)定的原則，結(jié)合公司生產(chǎn)特點，內(nèi)部組織形式 和 內(nèi)部核算體制， 制訂 成本費用開支項目如下： 一、生產(chǎn)成本開支項目 （一）制造成本是各單位在生產(chǎn)過程中實際消耗的直接材料、職工薪酬 和制造費用。 （三） 勞動保險費是指公司支付離退休職工的退休金（包括按照規(guī)定交納的離退休統(tǒng)籌費）、價格補貼、醫(yī)藥費（包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費用）、職工退職金、6個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬費補助費、撫恤費，按照規(guī)定支付給離休人員的各項經(jīng)費。公司目標(biāo)利潤確定后，對管理費用、財務(wù)費用、銷售費用計劃分別按單位按部門分解落實下達(dá)，并與各單位各部門職工收入掛鉤，實行節(jié)約按比例獎勵，超支按比例扣罰的辦法。制造費用能 直接計入產(chǎn)品品種成本的直接計入；不能直接計入產(chǎn)品品種成本的采用按產(chǎn)品產(chǎn)量或生產(chǎn)工人工資的比例分配計入各種產(chǎn)品品種的成本。 企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入。下一年度利潤不足彌補的，可以在 5年內(nèi)連續(xù)彌補。各 子 公司、 分公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)本單位稅務(wù)工作。 第一百一十 六 條 預(yù)計負(fù)債按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進(jìn)行初始計量。 （三） 現(xiàn)金流量表：是指反映一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表。 一、年度財務(wù)會計報告是以資產(chǎn)負(fù)債表日編制的財務(wù)會計報告。 （ 3）本公司在計算確定當(dāng)期所得稅（即當(dāng)期應(yīng)交所得稅）以及遞延所得稅費用（或收益）的基礎(chǔ)上，應(yīng)將兩者之和確認(rèn)為利潤表中的所得稅費用（或收益），但不包括直接計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。 公司當(dāng)年無利潤時，不得分配股利，但在用盈余公積金彌補虧損后，經(jīng)股東會特別決議，可按不超過股票面值 6%的比率用盈余公積金 ， 分配股利，但分配股利后，公司法定盈余公積金不得低于注冊資本的 25%。 公司財務(wù)部按月考核營業(yè)利潤和利潤總額的完成情況，并分析原因，提出改進(jìn)措施和建議。 本公司按照從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款不公允的除外。 公司人 力資 源 部具體負(fù)責(zé)工資的管理。 （十三） 無形資產(chǎn)攤銷是指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷。 公司在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償外，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，分別下列情況處理：應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本；應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本；其他職工薪酬，計入當(dāng)期損益。被投資單位采用的會計政策及會計期間與本公司不一致的，按照本公司的會計政策及會計期間對被投資單位的財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整，并據(jù)以確認(rèn)投資損益。初始確認(rèn)后的商譽，以其成本扣除累計減值準(zhǔn)備后的金額計量。但不包括以下內(nèi)容： 投資實際支付的價款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利。 三、本公司期末如果預(yù)計某項無形資產(chǎn)已不能為公司帶來未來經(jīng)濟利益的，將該項無形資產(chǎn)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。 在建工程減值準(zhǔn)備，一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。 出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等計價。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。提前報廢的固定資產(chǎn)，其損失計入營業(yè)外支出，不得補提折舊。購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上