【正文】 檢測手段和用戶權(quán)限設(shè)置等限制手段，不能真正起到數(shù)據(jù)的保密作用。在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,不相容的職務(wù)主要有:數(shù)據(jù)維護(hù)治理職務(wù)與電算審核職務(wù)。在網(wǎng)絡(luò)服務(wù)上采用防病毒卡或芯片等硬件,能有效防治病毒。修改權(quán)限和修改痕跡控制,即對(duì)已入賬的憑證與賬簿,系統(tǒng)只能提供留有痕跡的更改功能,對(duì)已結(jié)賬的憑證與賬簿以及已生成的報(bào)表數(shù)據(jù),系統(tǒng)不提供更改功能。公司治理與內(nèi)部控制[J].特區(qū)財(cái)會(huì)，2005，（1）[4]鄧庫平。內(nèi)部控制框架的構(gòu)建[J].會(huì)計(jì)研究，2001，（2）。在計(jì)算機(jī)內(nèi)設(shè)置控制功能,退回和改正不正確的輸入記錄。保證計(jì)算機(jī)正常運(yùn)行措施,如機(jī)房防潮、防磁及恒溫等方面的規(guī)定等。企業(yè)可以將會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)按會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的不同形態(tài),劃分為數(shù)據(jù)收集輸入組、數(shù)據(jù)處理組和會(huì)計(jì)信息分析組等組室。這不僅加強(qiáng)了工作量，而且因?yàn)橛扇斯ず怂恪⑷斯ぽ斎氲热藶橐蛩?，必然增加出錯(cuò)機(jī)率，使得財(cái)會(huì)軟件不能充分發(fā)揮它的管理功效和預(yù)測功能。另外，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)主要保存在計(jì)算機(jī)的磁盤或者外在軟盤、光盤中，如果磁介質(zhì)由于受熱、受潮、折損等原因出現(xiàn)損壞，保存的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)將會(huì)丟失；若數(shù)據(jù)被人為惡意修改，也不會(huì)留下任何痕跡，這些都會(huì)嚴(yán)重影響到會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行。 數(shù)據(jù)有效性檢驗(yàn)。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制突顯出十分重要的意義。包括操作計(jì)劃、機(jī)房守則、操作規(guī)程、上機(jī)日志記錄。 輸出控制輸出控制用于確保：第一，計(jì)算機(jī)處理的輸出結(jié)果準(zhǔn)確無誤；第二，輸出結(jié)果僅限于經(jīng)過批準(zhǔn)的人員；第三，輸出及時(shí)地提供給適當(dāng)?shù)慕?jīng)過批準(zhǔn)的人員。磁性介質(zhì)的保存除了需要紙介質(zhì)保存所需的部分工作外，還要進(jìn)行防病毒、防磁化等工作。安全性上，更是難如人意，系統(tǒng)一旦癱瘓，或者受病毒侵襲，或者突然斷電，很難從容恢復(fù)原來的數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)錄入職務(wù)與審核記賬職務(wù)。對(duì)外來軟件和傳輸?shù)臄?shù)據(jù)必須經(jīng)過病毒檢查,在業(yè)務(wù)系統(tǒng)嚴(yán)禁使用游戲軟件。系統(tǒng)間的核對(duì)控制,即系統(tǒng)不但應(yīng)自動(dòng)生成規(guī)定的報(bào)表、賬簿數(shù)據(jù),而且還能提供與其他系統(tǒng)的核對(duì)功能,通過系統(tǒng)間的校驗(yàn)控制能夠更加充分地保證系統(tǒng)的可靠性和有效性。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制問題研究[J].財(cái)會(huì)研究，2005，（1）。 【參考文獻(xiàn)】[1]閻達(dá)五等。 輸入控制包括:確保輸入的授權(quán)控制,采用程序密碼或運(yùn)行口令,只有通過授權(quán)密碼或口令的人員才能進(jìn)行數(shù)據(jù)輸入。通常包括:保證機(jī)房設(shè)備安全的措施,如機(jī)房防火規(guī)定等。企業(yè)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化后,應(yīng)對(duì)原有的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,以適應(yīng)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的要求。（二）系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差由于當(dāng)前許多財(cái)會(huì)軟件都著重開發(fā)帳務(wù)處理與報(bào)表管理，對(duì)于其他諸如成本核算、市場預(yù)測等功能開發(fā)力度較小，使得在處理此類問題時(shí)，需先將財(cái)會(huì)管理的有關(guān)數(shù)據(jù)輸出，經(jīng)人工核算后再重新輸入，就是說從一個(gè)處理系統(tǒng)（模塊）到另一個(gè)處理系統(tǒng)（模塊），不能自動(dòng)轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)格式，直接使用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。若不能及時(shí)排除病毒，則有可能擴(kuò)大損失。 計(jì)算機(jī)處理與數(shù)據(jù)文件控制包括以下幾個(gè)方面： 業(yè)務(wù)時(shí)序控制。目的是建立對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)活動(dòng)整體控制的框架，并對(duì)達(dá)到內(nèi)部控制的整體目標(biāo)提供合理的依賴程序。由于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特殊性，建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。 硬件和軟件控制通過硬件、軟件控制來盡可能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。主要控制措施有： 輸出授權(quán)控制。由于磁盤存在著物理易損性，需要對(duì)磁盤進(jìn)行備份。（四）實(shí)用性不強(qiáng)在某種程度上，財(cái)會(huì)軟件因?yàn)橹粚?shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)功能，并沒有實(shí)現(xiàn)預(yù)想的管理及預(yù)測功能，以至于它的出現(xiàn)，僅是減少了會(huì)計(jì)的工作量，或者說減少了會(huì)計(jì)而已，并沒有產(chǎn)生真正的經(jīng)濟(jì)效益和管理效益，那末，它的風(fēng)靡，或多或少就有“趕時(shí)髦”的嫌疑。系統(tǒng)操作的職務(wù)與系統(tǒng)檔案治理職務(wù)等。及時(shí)升級(jí)本系統(tǒng)的防病毒產(chǎn)品等。業(yè)務(wù)時(shí)序控制,即系統(tǒng)應(yīng)能滿足會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序的要求。[5]張輝。企業(yè)應(yīng)順應(yīng)會(huì)計(jì)