【正文】 說明:①銀行自有資金貸款業(yè)務(wù)以貸款利息收入為營業(yè)額。5%=(萬元)? (2)應(yīng)納“娛樂業(yè)”營業(yè)稅? =（100+10）180。 P117? 例：某旅行社本月組團境內(nèi)旅游收入15萬元，替旅游者支付給其他單位的住宿、交通、門票、餐費共計8萬元；組織境外旅游收入20萬元，付給境外接團企業(yè)12萬元費用，,其中2萬元為護照費。? 通信工程營業(yè)額不包括安裝設(shè)備的價值。 （同一交易有直接關(guān)系或從屬關(guān)系）? 2．稅務(wù)處理方法：? ①從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)、或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，不征營業(yè)稅而征增值稅；? ②其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，征營業(yè)稅。? 郵電業(yè)務(wù)征稅問題? 服務(wù)業(yè)征稅問題P120? （1）代購代銷的征稅問題? ①代購貨物P120? A、原票轉(zhuǎn)交，只收取手續(xù)費 手續(xù)費為營業(yè)稅征收范圍；? B、原票保留，另開發(fā)票并收手續(xù)費 手續(xù)費為價外費用，征收增值稅。該商場（受托方）將代銷貨物加價出售，仍與茶廠（委托方）按原價結(jié)算，并另外收取手續(xù)費。? 2．殘疾人員個人提供的勞務(wù)，具體是指殘疾人員本人為社會提供的勞務(wù)。? 1對于從事國際航空運輸業(yè)務(wù)的外國企業(yè)、港、澳、臺企業(yè)從我國大陸運載旅客、貨物、郵件的運輸收入，%的綜合計征率計算征稅。? （6）建筑業(yè)按結(jié)算辦法及結(jié)算時間不同，確定納稅義務(wù)發(fā)生時間，比較復雜，有四種情況。即在應(yīng)稅項目發(fā)生地納稅，只有運輸業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn)、跨省承包工程、航空公司所屬分公司、電信、設(shè)計、工程監(jiān)理、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)等，納稅地點為納稅人機構(gòu)所在地。? （2）單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額的憑據(jù)的當天。? 8．社會團體按財政或民政部門規(guī)定標準收取的會費。 2．按次納稅的：每次（日）營業(yè)額50元。月末，并將代銷清單開給茶廠。? 解：（1）此項屬兼營應(yīng)稅勞務(wù)與銷售貨物，一并征收增值稅? （2）銷售額合計=（12030）+30184。學習中考生可結(jié)合增值稅中相關(guān)部分加以理解。? 折扣額和價款開在同一發(fā)票上的，允許扣除。P116? （5）境內(nèi)企業(yè)外派本單位員工赴境外從事勞務(wù)服務(wù)的各項收入，不征營業(yè)稅。請計算該飯店當月應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅金。? (3)轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)取得貸款利息收入30萬元,支付轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)利息支出25萬元。要求：請分別計算有關(guān)各方應(yīng)納和應(yīng)扣繳的營業(yè)稅稅款。? 其中保險勞務(wù)的含義：保險標的物為境內(nèi)物品的保險（二）納稅義務(wù)人的特殊規(guī)定? 鐵路運輸納稅人的規(guī)定? 水路、航空、管道或其他陸路運輸納稅人的規(guī)定? 租賃、承包經(jīng)營納稅人的規(guī)定? 建筑安裝業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包、分包納稅人的規(guī)定? 金融保險業(yè)納稅人的規(guī)定 二、扣繳義務(wù)人的確定? 1．委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款的，其應(yīng)納稅款以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務(wù)人；? 2．建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或者轉(zhuǎn)包的，其應(yīng)納稅款以總承包人為扣繳義務(wù)人；? 3．境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人。P112 　　金融保險業(yè)的計稅依據(jù)規(guī)定作了調(diào)整。P114116 　　“郵電通信業(yè)”的計稅依據(jù)新增了關(guān)于郵電通信業(yè)的差額計稅的規(guī)定。沒有代理人．以受讓者或購買者為扣繳義務(wù)人；? 4．單位或個人舉行演出，由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人；? 5．分保險業(yè)務(wù)，其應(yīng)納稅款以初保人為扣繳義務(wù)人；? 6．個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、商譽的，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人；? 7．財政部規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。? 分析如下：①建筑業(yè)分包、轉(zhuǎn)包業(yè)務(wù)營業(yè)額的確定；②代扣代繳營業(yè)稅的計算；③銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅的計算。? (4)辦理結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費收入20萬元。（假設(shè)該地區(qū)娛樂業(yè)的營業(yè)稅率為10%）。P117 8．旅游業(yè)? （1）旅游企業(yè)組織旅游團到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)援團的，以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。? 因?qū)Ψ竭`約取得的賠償金應(yīng)并入營業(yè)額。 一、兼營不同稅目的應(yīng)稅行為? 1．含義：它是指納稅人從事兩個或兩個以上營業(yè)稅的應(yīng)稅項目，它們分別適用不同的稅率。（1+6%）=(萬元)? (3)應(yīng)納增值稅額=180。茶廠按規(guī)定給商場開具了增值稅專用發(fā)票。 營業(yè)額達到或超過起征點應(yīng)照章全額計算納稅，營業(yè)額低于起征點則免征營業(yè)稅。? 9．下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的營業(yè)收入，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。? （3）納稅人將不動產(chǎn)無償贈與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。具體規(guī)定見P12916 / 16。? （5）營業(yè)稅的扣繳稅款義務(wù)發(fā)生時間，為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得素取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。? 1用住房公積金發(fā)放個人住房貸款取得的收入免稅? 1按規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房暫免，個人按市場價格出租的居民住房按3%征收。養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)。 ? 解：（1）銷售代銷商品應(yīng)“視同銷售”征收增值稅。但其在建筑現(xiàn)場制造的預制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工地的，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。 二、混合銷售行為? 1．含義：它是指既涉及增值稅的征稅范圍，又涉及營業(yè)稅應(yīng)稅項目的某一項銷售行為。? 勞務(wù)公司以收取的全部價款減去費用后的余額為營業(yè)額。改由其他旅游企業(yè)接團的，比照境外旅游辦法確定營業(yè)額。? （1）應(yīng)納“飲食業(yè)”（屬服務(wù)業(yè)）營業(yè)稅? =150180。? 分析如下：解：（1）應(yīng)納營業(yè)稅額=（100+5+20+15+2） 180。3%=270（萬元）（2）甲