【正文】 開(kāi)原則。我國(guó)的會(huì)計(jì)慣例是狹義與廣義的現(xiàn)金概念并存?，F(xiàn)金日記賬一般采用收入、付出及結(jié)余三欄式格式，見(jiàn)表2—1。會(huì)計(jì)部門審核以后付給現(xiàn)金，補(bǔ)足定額。企業(yè)收入的一切款項(xiàng)，除留存限額內(nèi)的現(xiàn)金之外，都必須送存銀行。（一）國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式（詳見(jiàn)教材）名稱定義用途備注銀行匯票由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。托收承付是指根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承諾付款的結(jié)算方式。根據(jù)交單條件不同分為付款交單和承兌交單。借：材料采購(gòu) 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400 貸：其他貨幣資金——銀行匯票 23 400207年6月12日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司收到銀行退回的多余款收賬通知。（二）國(guó)際結(jié)算方式定義信用證是一種由銀行依照客戶的要求和指示開(kāi)立的有條件承諾付款的書面文件。（2）類別 現(xiàn)金支票 轉(zhuǎn)賬支票 現(xiàn)金支票：提取現(xiàn)金或用于轉(zhuǎn)賬的支票。根據(jù)錯(cuò)記金額和未達(dá)賬項(xiàng)同時(shí)將銀行存款日記賬余額和對(duì)賬單余額調(diào)整到銀行存款實(shí)有數(shù)。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 60 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 60上述現(xiàn)金短缺，無(wú)法查明原因，轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。預(yù)借時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核的借款單填制現(xiàn)金付款憑證，會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)收款（備用金）——王剛 350 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 350報(bào)銷時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核的報(bào)銷單填制轉(zhuǎn)賬憑證，會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用 200 貸：其他應(yīng)收款（備用金）——王剛 200剩余現(xiàn)金交回財(cái)會(huì)部門，應(yīng)填制現(xiàn)金的收款憑證，會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金 150 貸：其他應(yīng)收款（備用金）——王剛 150例2—4華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司行政管理部門職工李慶，207年7月9日因公出差預(yù)借備用金800元，實(shí)際支出960元，經(jīng)審核應(yīng)予以報(bào)銷，財(cái)會(huì)部門另支付現(xiàn)金160元。（4）加強(qiáng)監(jiān)督與檢查。第二章 貨幣資金第一節(jié) 現(xiàn)金第二節(jié) 銀行存款第三節(jié) 其他貨幣資金第一節(jié) 現(xiàn)金一、現(xiàn)金的管理（一）現(xiàn)金的定義及特征貨幣資金是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金在周轉(zhuǎn)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金。（5）企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進(jìn)行輪換，不得一人長(zhǎng)期從事出納工作。預(yù)借時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核的借款單填制現(xiàn)金付款憑證，會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)收款（備用金）——李慶 800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800報(bào)銷時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核的報(bào)銷單填制轉(zhuǎn)賬憑證，會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用 960 貸：其他應(yīng)收款（備用金）——李慶 960付出現(xiàn)金160元，填制現(xiàn)金的付款憑證，會(huì)計(jì)分錄如下:借：其他應(yīng)收款（備用金）——李慶 160 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 160例2—5例2—6華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司會(huì)計(jì)部門對(duì)供應(yīng)部門實(shí)行定額備用金制度。借：管理費(fèi)用 60 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 60例2—10例2—11華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司207年6月15日，在對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)溢余80元。計(jì)算公式如下：五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指企業(yè)之間的款項(xiàng)收付不是動(dòng)用現(xiàn)金，而是由銀行從付款企業(yè)的存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款企業(yè)的存款賬戶的貨幣清算行為。轉(zhuǎn)賬支票：只能用于轉(zhuǎn)賬的支票。一般為不可撤銷的跟單信用證。借：銀行存款 1 600 貸：其他貨幣資金——銀行匯票 1 600