【正文】 900萬(wàn)元購(gòu)入乙公司發(fā)行在外的股票，從而持有乙公司有表決權(quán)資本的 10％，采用成本法核算對(duì)乙公司的投資。 ⑤ 甲公司為了對(duì)丙公司的經(jīng)營(yíng)決策施加長(zhǎng)期影響， 20xx年 3 月 31 日以銀行存款購(gòu)買丙公司的股票，實(shí)際支付的價(jià)款為 173萬(wàn)元（其中，已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利為 5萬(wàn)元），另支付稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用 2萬(wàn)元。 ② 甲公司 20xx年 12月 31日應(yīng)收乙公司賬款為 100萬(wàn)元， 壞賬準(zhǔn)備提取比例為 10%， 甲公司 20xx年 12月 31日應(yīng)收乙公司賬款為 120萬(wàn)元。 5． A 解析：該債券 20xx年度的利息費(fèi)用＝ 200 10％＋（ 200－ 180）247。 9． ABC 10． ADE 解析：固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，但其增計(jì)后的金額不能超過(guò)了固定資產(chǎn)的可收回金額；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)通過(guò)“經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良”科目核算。9=40萬(wàn)元 借：管理費(fèi)用 40 貸：無(wú)形資產(chǎn) 40 20xx年 12 月 31 日，不考慮減值因素情況下專利權(quán)的賬面余額 =500500247。 3． （ 1） 編制 20xx年第二季度外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 ① 4月 1日 借：在建工程 1 644 貸：銀行存款 美元戶 （ $200） 1 644 ② 4月 20日 借：銀行存款 人民幣戶 823 （ 100 ） 貸：銀行存款 美元戶（ $100） 822 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 ③ 5月 1日 借：在建工程 貸：銀行存款 美元戶（ $120） ④ 5月 15日 借：銀行存款 美元戶（ $100） 822 貸：應(yīng)收賬款 （ $100） 822 ⑤ 6月 30日 第二季度專門(mén)借款利息 =1 000 4% 3/12 = 第二季度應(yīng)計(jì)入在建工程部分的利息 =（ 700 3/3+200 3/3+100 2/3） 4% 3/12 = 15 第二季度應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利 息 == 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 在建工程 貸：應(yīng)付利息（ $10） （ 2） 計(jì)算 20xx年第二季度計(jì)入在建工程和當(dāng)期損益的匯兌凈損益 ① 記入在建工程的匯兌損益 長(zhǎng)期借款： 1 000 （ ） =100（萬(wàn)元，貸方） 應(yīng)付利息： 10 （ ） +10 （ ） =（萬(wàn)元，貸方） 記入在建工程的匯兌凈損失 =100+= ② 記入當(dāng)期損益 銀行存款 賬 戶 產(chǎn) 生 的 匯 兌 損 益 =(600200100120+100) (+822)= 應(yīng)收賬款 賬戶產(chǎn)生的匯兌損益 =（ 300100） 8. 30（ 2 460822） =22萬(wàn)元 記入當(dāng)期損益的匯兌凈 收益 =+22+1= （ 3） 編制與期末匯兌損益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄 借：在建工程 貸： 長(zhǎng)期借款 100 應(yīng)付利息 借：銀行存款 應(yīng)收 賬款 22 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 四、綜合題 1． （ 1）說(shuō)明北方公司上述交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理哪些是正確的，哪些是不正確的： 事項(xiàng)（ 1）、（ 3）、（ 8）處理正確。 4 1=510萬(wàn)元 事項(xiàng)（ 4）應(yīng)調(diào)減凈利潤(rùn) =80 40%（ 133%） = 事項(xiàng)（ 5）應(yīng)調(diào)減凈利潤(rùn) =（ 1 000800）（ 133%） =134萬(wàn)元 事項(xiàng)（ 6）調(diào)減凈利潤(rùn) =160萬(wàn)元 事項(xiàng)（ 7）應(yīng)調(diào)減凈利潤(rùn) =200萬(wàn)元 事項(xiàng)（ 9）調(diào)增凈利潤(rùn) =120萬(wàn)元 事項(xiàng)（ 10）應(yīng)調(diào)減利潤(rùn) =300225=75萬(wàn)元。 3 6/12） 貸：管理費(fèi)用 6 （ 3）甲公司與其他公司形成的關(guān)聯(lián)方關(guān)系有：①甲公司與乙公司；②甲 公司與丙公司；③甲公司與丁公司； ④甲公司與戊公司 。 ⑦事項(xiàng)（ 10），此項(xiàng)屬于包含在商品售價(jià)內(nèi)的服務(wù)費(fèi)，按規(guī)定，應(yīng)確認(rèn)的收入 =300 75%=225萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延收益 75萬(wàn)元。因此，時(shí)間性差異影響所得稅金額（貸方） =（ 10+80）33%= 萬(wàn)元。62]=460 萬(wàn)元，可收回金額 =480 萬(wàn)元，賬面價(jià)值 =51090=420 萬(wàn)元。 5． AB 6． AE 3 月 1 日發(fā)現(xiàn) 20xx 年 10 月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬，屬于調(diào)整事項(xiàng)； 3 月 10 日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠償 1000萬(wàn)元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于 20xx年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 800 萬(wàn)元，屬于調(diào)整事項(xiàng) 。 3． A 解析：該債券投資的折價(jià)＝面值－（實(shí)際支付的價(jià)款 應(yīng)計(jì)利息）＝ 1 000（ 9821 000 6％ 3/12）＝ 33萬(wàn)元，攤銷期為 33個(gè)月， 20xx年底應(yīng)攤銷 9萬(wàn)元， 20xx年底 應(yīng)攤銷的相關(guān)費(fèi)用＝ 247。乙公司 20xx 年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于 20xx年 4 月 20日批準(zhǔn)報(bào)出。 ② 20xx年 3月 10日，乙公司董事會(huì)提出如下 20xx年度利潤(rùn)分配方案：提取法定盈余公積 30萬(wàn)元，提取法定公益金 15萬(wàn)元，分派現(xiàn)金股利 200萬(wàn)元，分派股票股利 200萬(wàn)元（ 200萬(wàn)股，每股面值 1元）。 (2)對(duì)上述交易和事項(xiàng)不正確的會(huì)計(jì)處理，簡(jiǎn)要說(shuō)明不正確的理由和正確的會(huì)計(jì)處理 (不需要做會(huì)計(jì)分錄 )。 （ 9）北方公司自 20xx年起設(shè)立專門(mén)機(jī)構(gòu)研究和開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品。收購(gòu)協(xié)議約定，收購(gòu)?fù)瓿珊螅狈焦緦⒊薪釉?B公司與其他公司簽訂的合同所規(guī)定的所有權(quán)利和業(yè)務(wù)。北方公司對(duì)此項(xiàng)變更采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。本題型共 41 分。 (2)4月 20日，將 100萬(wàn)美元兌換為人民幣，當(dāng)日銀行美元 買入價(jià)為 1美元 =元，賣出價(jià)為 l 美元 = 人民幣元。 （ 6）北方公司 20xx年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為 6000萬(wàn)元。北方公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。不考慮交易過(guò)程中的增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。 北方公司 一塊土地的 土地使用權(quán)的賬面 余額 為 7000萬(wàn)元， 已提減值準(zhǔn)備 20xx萬(wàn)元，公允價(jià)值為 6000萬(wàn)元，兩棟辦公樓的原價(jià)為 10000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為 6000萬(wàn)元， 已計(jì)提減值準(zhǔn)備 20xx萬(wàn)元。 A．預(yù)計(jì)不可收回貨款的商品在發(fā)出時(shí) B．委托代銷的商品在商品發(fā)出時(shí) C． 對(duì)附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí) D．預(yù)收款銷售在商品發(fā)出時(shí) E. 分期收款銷售在合同約定收款日期 5．下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)作為營(yíng)業(yè)外收入核算的有 ( )。 A. 1260 13． A公司從銀行專門(mén)借入一筆款項(xiàng)，于 20xx年 2月 1日采用出包方式開(kāi)工興建一幢辦公樓， 20xx年 10月 5日工程按照合同要求全部完工， 10月 31日工程驗(yàn)收合格， 11月 10日辦理工程竣工結(jié)算， 11月 20日完成全部資產(chǎn)移交手續(xù)， 12月 1日辦公樓正式投入使用。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開(kāi)具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為 10年，預(yù)計(jì)凈殘值為 30萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。 1 《會(huì)計(jì)》自測(cè)題 一、 單項(xiàng)選擇題 (本題型共 16 題，每題１分，共 16分。 20xx年 12月 31日，經(jīng)過(guò)檢查，該設(shè)備的可收回金額為 560萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為 20萬(wàn)元，折舊方法不變。 B 種藥品已于當(dāng)日發(fā)出，每箱銷售成本為 10萬(wàn)元 (末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 )。則公司專門(mén)借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)為 20xx年（ ）。 A．非貨幣性交易過(guò)程中發(fā)生的收益 B．出售無(wú)形資產(chǎn)凈 收益 C．出租無(wú)形資產(chǎn)凈收益 D．以固定資產(chǎn)對(duì)外投資發(fā)生的評(píng)估增值 E．上市公司出售固定資產(chǎn)給關(guān)聯(lián)方產(chǎn)生的收益 6．甲股份有限公司 20xx年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為 20xx年 3月 30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為 20xx年 4月 3日。 公允價(jià)值為 3000萬(wàn)元。 要求： (1)根據(jù)上述資料，指出在 20xx年 12月 31日與北方公司存在關(guān) 聯(lián)方關(guān)系的公司。年末庫(kù)存 A產(chǎn)品未發(fā)生減值。 20xx年度實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi) 80萬(wàn)元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為 70萬(wàn)元；國(guó)債利息收入為 2萬(wàn)元；其他按稅法規(guī)定不允許抵扣的金額為 68萬(wàn)元 (永久性差異 )。兌換所得人民幣已存入銀行。 ) 1．北方公司為股份有限公司（系上市公司），適用的增值稅率為 17％，銷售價(jià)格中均不含增值稅額；所得稅采用應(yīng)付稅款法核算，適用的所得稅率為 33％ (假定不考慮增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，并假設(shè)除下列各項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整 事項(xiàng) )。 (4)20xx 年 10 月 18日，北方公司與丁企業(yè)簽訂一項(xiàng)電子設(shè)備的設(shè)計(jì)合同，合同總價(jià)款為 100萬(wàn)元。 20xx 年 10 月 5 日，某銀行向人民法院起訴北方公司，要求其償付原 B公司為另一企業(yè)貸款提供擔(dān)保應(yīng)承擔(dān)的連帶責(zé)任 200萬(wàn)元。 20xx 年度和 20xx 年度分別發(fā)生研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用 200萬(wàn)元和 400萬(wàn)元，均計(jì)入“無(wú)形資產(chǎn) 研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用”科目。 （ 3）如因上述交易和事項(xiàng)影響 20xx年度凈利潤(rùn)的，請(qǐng)重新計(jì)算該公司 20xx年度的凈利潤(rùn)，并列出計(jì)算過(guò)程。乙公司 20xx年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于 20xx年 3月 20日批準(zhǔn)報(bào)出。 （ 4）甲公司其他有關(guān)資料如下： ① 甲公司向乙公司銷售的產(chǎn)品的銷售毛利率 20xx年和 20xx年均為 10％。 33 9＝ ，應(yīng)計(jì)利息＝ 1 000 6％ 9/12＝ 45萬(wàn)元，所以投資當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝ 45＋ 9－ ＝ 。 12 7． ACDE 解析：會(huì)計(jì)估計(jì)變更的累積影 響數(shù)不需要披露。應(yīng)恢復(fù)累計(jì)折舊=10090=10萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入損益的金額 =460420=40萬(wàn)元。 ④ 存貨： 時(shí)間性差異影響所得稅金額 (借方 )＝（ 9050） 33％＝ 20xx年遞延稅款借方發(fā)生額＝ +＝ （ 6）計(jì)算 20xx年度的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交的所得稅，并編制相關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。 ⑧事項(xiàng)（ 11）現(xiàn)金股利不應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，應(yīng)在 20xx年度的利潤(rùn)分配表中反映。 。 （ 3）計(jì)算該公司 20xx年度的凈利潤(rùn)： 事項(xiàng)（ 2） 應(yīng)調(diào)減凈利潤(rùn) =（ 200150） 10+（ 204200） 10247。 北方公司 20xx 年 12 月 31 日遞延稅款的賬面借方余額＝ 1 000+＝ 1 萬(wàn)元。 20xx年專利權(quán)攤銷額 =360247。（ 2）重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正金額，包括重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)凈損益的影響金額以及對(duì)其他項(xiàng)目的影響金額。 5＝ 108萬(wàn)元。 20xx年 12月 31日，乙公司對(duì)從甲公司購(gòu)入的存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 10萬(wàn)元（ 20xx年 12月 31 日未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）。 ④ 20xx年 5月 10日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利。所得稅采用債務(wù)法核算，適用 的所得稅稅率為 33%。北方公司預(yù)計(jì)該新產(chǎn)品可在市場(chǎng)上銷售5年，因此將該項(xiàng)研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用自 20xx年 1月起分 5年平均分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用， 20xx年度共攤銷 120萬(wàn)元。原 B公司在成為北方公司的子公司之前，考慮到被擔(dān)保 企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況尚未惡化，因而未確認(rèn)任何與該擔(dān)保有關(guān)的負(fù)債。丁企業(yè)按合同已于 12月 1日一次性支付全部設(shè)計(jì)費(fèi)用 80萬(wàn)元。該公司 20xx年度的一些交易和事項(xiàng)按以下所述方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后的凈利潤(rùn)為 5000萬(wàn)元。 7 (3)5月 1日，以外幣銀行存款向外國(guó)公司支付生產(chǎn)線安裝費(fèi)用 120萬(wàn)美元。 要求： （ 1）計(jì)算北方公司 20xx年度應(yīng)計(jì)提的甲生產(chǎn)設(shè)備和乙設(shè)備的折舊額。 （ 3）北方公司于 20xx年 12月 10日購(gòu)入一臺(tái)乙 設(shè)備投入行政管理部門(mén)使用，乙設(shè)備的原價(jià)為 660萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為 60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 6年，采用年限平均法計(jì)提折舊。 (3)編制北方公司以土地使用權(quán)和辦公樓自南方公司換入甲公司和乙公司股權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 北方公司向南方公司支付補(bǔ)價(jià) 1000萬(wàn)元 (2)3月 1日，北方公司就其欠乙公司的 10000萬(wàn)元債務(wù)，與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。 A． 3月 1日發(fā)現(xiàn) 20xx年 10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬 B． 3月 11日臨時(shí)股東大會(huì)決議購(gòu)買乙公司 51%的股權(quán)并于 4月 2日 執(zhí)行完畢 C