【正文】 人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。納稅年度自公歷1月1日至12月31日止。 稅收征管? 外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記 外管證的有效期限為30日，最長(zhǎng)不超過(guò)180日（2005年單選題） 納稅人應(yīng)當(dāng)在外管證期滿(mǎn)10日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷(xiāo)手續(xù)? （三）扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記? 應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣繳稅款單選題? （四）法律責(zé)任（同下面的第七項(xiàng)）? 納稅人未按照規(guī)定申報(bào)稅務(wù)登記等，有稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以下的罰款? 情節(jié)嚴(yán)重的處2000到1萬(wàn)元的罰款? 未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證的處2000到1萬(wàn)元的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的處1萬(wàn)到5萬(wàn)的罰款二、發(fā)票管理(一)發(fā)票的概念 發(fā)票包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)三個(gè)聯(lián)次(二)發(fā)票的種類(lèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票 A、增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票）是指專(zhuān)門(mén)用于結(jié)算銷(xiāo)售貨物和提供加工修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。 ? 、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。? 專(zhuān)用發(fā)票最高限額的管理? （1）10萬(wàn)元的由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)? （2）100萬(wàn)元的由市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)? （3）1000萬(wàn)元的由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)教材沒(méi)有，新添加（五）．發(fā)票的開(kāi)具要求　　（1）單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開(kāi)具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開(kāi)具發(fā)票。? （3）基本存款賬戶(hù)發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告? （4）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理稅務(wù)變更登記之日起30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記C、變更稅務(wù)登記的程序、方法停業(yè)、復(fù)業(yè)登記停業(yè)的期限最長(zhǎng)不超過(guò)1年納稅人停業(yè)期滿(mǎn)不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的視同恢復(fù)營(yíng)業(yè)判斷在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，也要申報(bào)納稅注銷(xiāo)登記(1)注銷(xiāo)登記的適用范圍（選擇題） 納稅人因經(jīng)營(yíng)期限屆滿(mǎn)而自動(dòng)解散；企業(yè)由于改組、分級(jí)、合并等原因而被撤銷(xiāo)；企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)；納稅人住所、經(jīng)營(yíng)地址遷移而涉及改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的如果不改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，只是變更登記；納稅人被工商行政管理部門(mén)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照；以及納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形。? 、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。? （3）非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅地點(diǎn)：應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；? （4）進(jìn)口貨物的納稅地點(diǎn)。? 我國(guó)現(xiàn)行的是消費(fèi)型增值稅（允許抵扣固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）? （二） 增值稅小規(guī)模納稅人（多選題）? ，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以下（含50萬(wàn)元）的。? （三）稅法分類(lèi)　　? 　　我國(guó)的現(xiàn)行稅種體系劃分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、特定行為稅和資源稅等　　? 流轉(zhuǎn)稅類(lèi)　　? 　包括：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅。按信用額度：貸記卡、準(zhǔn)貸記卡 　　?。?）凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款帳戶(hù)的單位可申領(lǐng)單位卡。背書(shū)是一種要式行為，其記載的事項(xiàng)必須符合法律規(guī)定。 ? 相對(duì)記載事項(xiàng)：付款地、付款日期、出票地? 商業(yè)匯票的法定要求? 個(gè)人不能使用商業(yè)匯票、不能簽發(fā)無(wú)對(duì)價(jià)的商業(yè)匯票（判斷題）? （四）承兌? （1）見(jiàn)票后定期付款匯票的提示承兌期限。 票據(jù)的特征（多選題）? （1）是一種有價(jià)證券? （2）票據(jù)權(quán)利和票據(jù)不可分離? （3）票據(jù)的當(dāng)事人有出票人、付款人、收款人或持票人? （4）是出票人向持票人支付一定金額的承諾? （5）承諾是無(wú)條件的? （三）票據(jù)的功能（多選題）? ? ? ? ? ? （四）票據(jù)當(dāng)事人? ：出票人、付款人、收款人（持票人）? ：承兌人、背書(shū)人、被背書(shū)人、保證人? （五）票據(jù)行為? ：出票、背書(shū)、承兌、保證? ※（多選題）? （1）填明現(xiàn)金字樣的銀行匯票? （2）填明現(xiàn)金字樣的銀行本票? （3）現(xiàn)金支票? （多選題）? （1）背書(shū)為記載日期的視為票據(jù)到期日前背書(shū)? （2）背書(shū)不得附有條件，附有條件的不具有效力? （3）背書(shū)要連續(xù)（注意理解）? （多選題、判斷題）? （1）出票人簽章不符合規(guī)定的，票據(jù)無(wú)效? （2）背書(shū)人的簽章不符合規(guī)定的，簽章無(wú)效。儲(chǔ)蓄賬戶(hù)僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 開(kāi)立程序（1）填制開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)（2）開(kāi)戶(hù)銀行依法審查（3）中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种幸婪ê藴?zhǔn)（4）簽定協(xié)議（5）預(yù)留印章卡片 ※ 、專(zhuān)用存款賬戶(hù)、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的銀行應(yīng)當(dāng)于開(kāi)戶(hù)之日起5日內(nèi)向人民銀行備案。（3）票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)?。第六?jié) 法律責(zé)任（p270）一、法律責(zé)任的概述（一）行政責(zé)任 行政處罰。（2）檔案管理部門(mén)的人員管理會(huì)計(jì)檔案不屬于會(huì)計(jì)崗位（3）單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)不屬于會(huì)計(jì)工作? （三）總會(huì)計(jì)師? 　　總會(huì)計(jì)師不是一種專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)，也不是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員，而是一種行政職務(wù)。 三、會(huì)計(jì)從業(yè)資格（一）、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的適用范圍 （選擇題） （1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員；　　（2）出納；　?。?）稽核；　?。?）資本、基金核算；　?。?）收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算；　?。?）工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算；　?。?）財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；　　（8）總賬；　?。?）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制；（10）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理 注意：內(nèi)部審計(jì)人員、社會(huì)審計(jì)人員、政府審計(jì)人員、社會(huì)檔案管理人員不是會(huì)計(jì)人員（二）會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試報(bào)名條件的列外情形，5年內(nèi)不得參加資格考試，不得取得證書(shū)，不得參加考試，不得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)（2007年試題）（三）會(huì)計(jì)從業(yè)資格部分考試科目免試條件（2007年案例題） 申請(qǐng)人符合基本報(bào)名條件且具備國(guó)家教育行政主管部門(mén)認(rèn)可的中專(zhuān)以上（含中專(zhuān)）會(huì)計(jì)類(lèi)專(zhuān)業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年），免試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化（或者珠算五級(jí)）。? （四）會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的相關(guān)問(wèn)題? 　　。對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。會(huì)計(jì)檔案原件原則上不得借出，遇有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊(cè)的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制件，但必須辦理登記手續(xù)。 明細(xì)賬（3）原始憑證的保管按照會(huì)計(jì)檔案保管規(guī)定進(jìn)行保管（四點(diǎn)內(nèi)容）（1）保管期限15年（2）區(qū)別：年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告保管、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)期限為永久（注意：會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)只要保管15年）（3）現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬為25年（1）原始憑證外借規(guī)定（經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、或者會(huì)計(jì)主管批準(zhǔn)）（2）區(qū)別會(huì)計(jì)檔案的復(fù)制（注意檔案不允許外借）：經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)原始憑證遺失規(guī)定 (二)記賬憑證（主要為選擇題）記賬憑證填制的內(nèi)容、基本要求（重點(diǎn)選擇題）（1）記賬憑證的內(nèi)容 收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。? 　我國(guó)財(cái)政部門(mén)實(shí)施的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查包括會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成一、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成內(nèi)容主要包括四個(gè)層次，即會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和地方性會(huì)計(jì)法規(guī) 。　擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。（5）如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。 日記賬 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿（4）? 　　業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息系統(tǒng)控制 二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督 財(cái)政部門(mén)代表國(guó)家對(duì)各單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，是一種外部監(jiān)督 (一)會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主體（六個(gè)）縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門(mén)審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，也可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。 監(jiān)督的性質(zhì)不同（三） 不在同一會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位自辦理調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi)，持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)、調(diào)轉(zhuǎn)登記表和調(diào)入單位開(kāi)具的從事會(huì)計(jì)工作證明，向調(diào)入單位所在地區(qū)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)。? （多選題）（1）對(duì)違法國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的事項(xiàng)有權(quán)予以糾正，制止無(wú)效向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告（2）有權(quán)組織本單位的財(cái)務(wù)工作（3）主管審批財(cái)務(wù)收支工作（4）簽署財(cái)務(wù)方面的計(jì)劃報(bào)告等（5）會(huì)計(jì)人員的任用、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲要征求總會(huì)計(jì)師的意見(jiàn)（四）會(huì)計(jì)人員回避制度（選擇題） 國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度 （1）單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員； （2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無(wú)期徒刑和死刑。如果金額數(shù)字書(shū)寫(xiě)中使用繁體字，也應(yīng)受理票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫(xiě) 票據(jù)出票日期使用小寫(xiě)填寫(xiě)的，銀行不予受理。 （三）銀行結(jié)算賬戶(hù)的撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)的撤銷(xiāo)事由（選擇題）(1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；(2)注銷(xiāo)、被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；(3)因遷址需要變更開(kāi)戶(hù)銀行的；(4)其他原因需要撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)的。自然人根據(jù)需要在異地開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的。? （七）票據(jù)喪失的補(bǔ)救? ：? （1）不是必經(jīng)措施、只是暫時(shí)性措施? （2）可以?huà)焓е垢兜乃姆N票據(jù)：已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明現(xiàn)金字樣的和代理付款人的銀行匯票、填明現(xiàn)金字樣的銀行本票（多選題）? ? 二、支票(一)支票的概念和種類(lèi) 概念：（1）支票用于同城轉(zhuǎn)賬結(jié)算、異地不能使用（2）出票人不能簽發(fā)空頭支票（3）現(xiàn)金支票不能背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?）支票的提示付款期為自出票日起10天支票的種類(lèi) （1）將支票分為普通支票、現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。? （2）承兌人不得以其與出票人之間的資金關(guān)系來(lái)對(duì)抗持票人，拒絕支付匯票金額? （3）銀行承兌銀行承兌匯票要收取萬(wàn)分之五的手續(xù)費(fèi)? 出票的效力。根據(jù)規(guī)定，匯票背書(shū)是附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力。但是，單位卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。　　? 　資源稅類(lèi)　　? 包括：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅等。（判斷題）? （3）準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（重點(diǎn)）? 。? 價(jià)外費(fèi)用包括手續(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)等? （五）征收管理? 納稅義務(wù)時(shí)間：納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天? 納稅地點(diǎn)：? （1）提供應(yīng)稅勞務(wù)：勞務(wù)發(fā)生地? （2）運(yùn)輸業(yè)務(wù)的：機(jī)構(gòu)所在地? （3）納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 ? （4）轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的：不動(dòng)產(chǎn)所在地? 四、企業(yè)所得稅? （一）企業(yè)所得稅的概念? 企業(yè)所得稅，是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)或組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得額征收的一種稅。企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。稅務(wù)管理包括稅務(wù)登記管理、賬簿憑證管理、納稅申報(bào)等幾個(gè)部分的內(nèi)容（2006年考題） 一、稅務(wù)登記（一）稅務(wù)登記 稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅收管理的首要環(huán)節(jié)（二）稅務(wù)登記的范圍扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)之日起30天內(nèi)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記，領(lǐng)取扣繳稅款憑證。 B、增值稅專(zhuān)用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用判斷。 ? ，為收到受托人送交的代銷(xiāo)清單的當(dāng)天 。? （2）在本轄區(qū)從事臨時(shí)活動(dòng)的，需要繳納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金。（2007年案例分析）（2）不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)單選題，辦理變更稅務(wù)登記。? （四）個(gè)人所得稅的計(jì)算? ? （1）每次收入大于4000元? 每次收入*（120%）*（130%）*20%? （2）每次收入小于4000元? （每次收入800）*（130%）*20%? ? （1）每次收入大于4000元? 每次收入*（120%）*20%? （2）每次收入小于4000元? （每次收入800）*20%? （五）個(gè)人所得稅的征收管理? （多選題）? ①年所得12萬(wàn)元以上的；? ②從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金取得的；? ③從中國(guó)境外取得所得的；? ④取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的； ? 第三節(jié)是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。? （2）以一個(gè)月為一期納稅的自期滿(mǎn)之日起10日內(nèi)納稅? （3） 以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月起10日內(nèi)申報(bào)納稅? 增值稅的納稅地點(diǎn)（多選題）? （1）固定業(yè)戶(hù)的納稅地點(diǎn)：應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；? （2）固定業(yè)戶(hù)到外縣（市）銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。第二節(jié)　主要稅種? 一、增值稅? （