【正文】 年1 月1日1 000 000209年12月31日5900090 500315001 090 500210年12月31日5900098 39 1 189 211年12月31日59000107 1 296 212年12月31日59000117 1 414 213年12月31日59000130 *1 250 000小計295 000545 000250 0001 250 000*尾數(shù)調(diào)整：1250000+295 =130 （元）根據(jù)表92中的數(shù)據(jù)，甲公司的有關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）209年1月1日，購入A公司債券借：持有至到期投資——A公司債券——成本 1 250 000 貸：銀行存款 1 000 000 持有至到期投資——A公司債券——利息調(diào)整 250 000（2）209年12月31日，確認A公司債券實際利息收入借：持有至到期投資——A公司債券——應(yīng)計利息 59 000 ——利息調(diào)整 31 500 貸：投資收益——A公司債券 90 500（3）210年12月31日，確認A公司債券實際利息收入借：持有至到期投資——A公司債券——應(yīng)計利息 59 000 ——利息調(diào)整 39 貸：投資收益——A公司債券 98 （4）211年12月31日，確認A公司債券實際利息收入借：持有至到期投資——A公司債券——應(yīng)計利息 59 000 ——利息調(diào)整 48 貸：投資收益——A公司債券 107 （5）212年12月31日，確認A公司債券實際利息收入借：持有至到期投資——A公司債券——應(yīng)計利息 59 000 ——利息調(diào)整 58 貸：投資收益——A公司債券 117 （6）213年12月31日，確認A公司債券實際利息收入、收回債券本金和票面利息借：持有至到期投資——A公司債券——應(yīng)計利息 59 000 ——利息調(diào)整 71 貸：投資收益——A公司債券 130 借：銀行存款 1 545 000 貸：持有至到期投資——A公司債券——成本 1 250 000 ——應(yīng)計利息 295 000，甲企業(yè)銷售一批商品給乙企業(yè)，商品價目表中所列示的價格為每件120元，共銷售500件，并給予乙企業(yè)5%的商業(yè)折扣，增值稅稅率為17%，規(guī)定付款條件為：2/10,1/20，n/30。（6）2008年12月31日。A產(chǎn)品本期應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=18（3020）=8（萬）（2）B配件：用B配件生產(chǎn)的A產(chǎn)品發(fā)生了減值，所以B配件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量B配件可變現(xiàn)凈值=50（）=385萬，成本=5080=400萬，B配件應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備15萬元。乙、丙兩種材料的運費共1000元，（按重量付費且該運費不得按7%抵扣進項稅）、保險費1500元（按貨款額付費）。（5）5月21日，外埠存款清戶，收到銀行轉(zhuǎn)來收賬通知，余款收妥入賬。（4）銀行代收應(yīng)收票據(jù)款10900元，企業(yè)尚未收到收款通知。按實收數(shù)量驗收入庫。（2）B配件50套，每套成本為8萬元，賬面總成本400萬元。要求：根據(jù)上述資料編制存貨期末計提跌價準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會計分錄。合同約定：A公司在遇到特定情況時可以將債券贖回，且不需要為提前贖回支付額外款項。A公司購入債券的面值為1000萬元，另支付相關(guān)費用10萬元。 貸：可供出售金融資產(chǎn)—可供出售金融資產(chǎn)賬面價值==（萬元），公允價值為1020萬元，應(yīng)確認公允價值變動==（萬元）。（假定按年確認公允價值變動損益和確認租金收入，答案中的金額單位用萬元表示）（1）2009年1月1日借：投資性房地產(chǎn)——成本 6 000貸：開發(fā)產(chǎn)品 5 000 資本公積——其他資本公積 1 000（2）2009年12月31日借：銀行存款 200貸：其他業(yè)務(wù)收入 200借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 300貸：公允價值變動損益 300（3）2010年12月31日借：銀行存款 200貸：其他業(yè)務(wù)收入 200借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 300貸：公允價值變動損益 300（4）2011年12月31日借：銀行存款 200貸：其他業(yè)務(wù)收入 200借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 100貸：公允價值變動損益 100（5）2012年1月10日借：銀行存款 6 800貸：其他業(yè)務(wù)收入 6 800借：其他業(yè)務(wù)成本 5 000 資本公積——其他資本公積 1 000公允價值變動損益 700貸：投資性房地產(chǎn)——成本 6 000 ——公允價值變動 700第十三章 收入和利潤甲公司委托乙公司銷售某批商品200件，協(xié)議價為l00元／件，該商品成本為60元／件，增值稅稅率為l7%。乙公司對外銷售該商品的售價為120元/件，并收到款項存入銀行。 貸：可供出售金融資產(chǎn)—（6）2010年1月5日借：銀行存款502008年12月31日，該債券的公允價值為1030萬元。甲公司有意圖也有能力將該債券持有至到期，劃分為持有至到期投資。（1） 2007年3月6日以賺取差價為目的從二級市場購入的一批X公司發(fā)行的股票100萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費用5萬元，全部價款以銀行存款支付。50套B配件可以組裝成50件A產(chǎn)品。要求：（1）編制會計分錄 （2）計算本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異及月末庫存材料的實際成本。要求：根據(jù)以上未達賬項，編制企業(yè)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（3）5月19日采購員李某在南京以外埠存款購買材料，材料價款300000元，增值稅額51000元，材料已入庫。（2）購進的甲材料全部驗收入庫。2009年1月1日，存貨跌價準(zhǔn)備余額為30萬元（均為對A產(chǎn)品計提的存貨跌價準(zhǔn)備），2009年對外銷售A產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷存貨跌價準(zhǔn)備20萬元。（4）2008年2月6日，X公司宣告發(fā)放2007年股利。表91 單位：元日期應(yīng)收利息（a）實際利息收入（b）=期初(d) 10%利息調(diào)整攤銷(c)=(a)(b)攤余成本余額(d)=期初(d)(c)209年1月1日1 000 000209年12月31日