【正文】 取專用基金 30803 事業(yè)基金彌補虧損 7 四、收入類 29 401 醫(yī)療收入 40101 門診收入 40102 住院收入 30 402 財政補助收入 31 403 上級補助收入 32 406 其他收入 五、支出類 33 501 醫(yī)療衛(wèi)生支出 50101 醫(yī)療支出 50102 公共衛(wèi)生支出 34 502 財政基建設(shè)備補助支出 35 506 其 他支出 8 第三部分 會計科目使用說明 一、資產(chǎn)類 101 庫存現(xiàn)金 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的庫存現(xiàn)金。在不影響會計處理和編報 會計 報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行設(shè)置本制度規(guī)定之外的明細(xì)科目 ，不需用的科目可以不設(shè) 置 。 五 、基層 醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu) 應(yīng) 按照 下列規(guī)定運用會計科目： （一）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu) 應(yīng) 按照 本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。 十、本制度自 2020 年 7 月 1 日起施行。 二、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格 按照 國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理 銀行存款收支業(yè)務(wù)，并 按照 本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務(wù)。本科目年末應(yīng)無余額。下年度收到財政部門批復(fù)的上年末 未 下達(dá)零余額賬戶用款額度 時 ， 按照批復(fù)額度 ， 借記 “零余額賬戶用款額度”科目 ，貸記 本科目（ 財政授權(quán)支付 ） 。 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu) 應(yīng) 設(shè)置“壞賬核銷 備查簿 ”，詳細(xì)登記已核銷 應(yīng)收醫(yī)療款 壞賬的債務(wù)人姓名、形成時間、金額、原因等相關(guān)信息。 本科目 明細(xì)賬下按照品名、規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬，庫房應(yīng)設(shè)置實物收、發(fā)、存數(shù)量明細(xì)賬。 123 待攤支出 一、 本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為組織、管理基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)活動等日常發(fā)生且需要分?jǐn)傊玲t(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出的各項間接支出。工程 交付使用 時， 按照 工程 建造過程中發(fā)生的實際支出，借記本科目 ，貸記“在建工程”科目；同時，借記“ 固定基金 — — 在建工程占用” 科目 ，貸記“ 固定基金 — — 固定資產(chǎn)占用” 科目 。 133 在建工程 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn) 購 建、改建、擴(kuò)建、大型修繕及設(shè)備安裝等工程發(fā)生的實際支出。 三、無形資產(chǎn)的主要賬務(wù) 處理如下： （一） 購入的 無形資產(chǎn)，其 實際 成本包括實際支付的購買價款 及相關(guān)稅費。該一級明細(xì)科目下應(yīng)按照床位收費、診察收費、檢查收費、化驗收費、治療收費、手術(shù)收費、護(hù)理收費、藥品收費、衛(wèi)材收費、一般診療費收費和其他住院收費等設(shè)置二級明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理如下： 、接受勞務(wù)等發(fā)生應(yīng)付賬款時， 按照 應(yīng)付未付金額，借記“庫存物資”等科目，貸記本科目。 （ 三 ）采用國庫直接支付方式支付職工薪酬的， 按照 財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的 “ 財政直接支付入賬通知書 ” 和代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表，借記本科目，貸記“財政補助收入” 等 科目。交納個人所得稅時， 按照實際交納金額， 借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 2． 自行 或采用出包方式（代建制） 建造 固定資產(chǎn)，發(fā)生在建工程支出 或結(jié)算工程價款 時， 按照實際支出金額， 借記“在建工程”科目，貸記本科目（在建工程占用） ； 同時 ， 借記“財政 基建設(shè)備 補助支出”、“ 待攤 支出”等科目，貸記“ 銀行存款 ” 等 科目。 （ 二 ） 年 末， 提取職工福利基金時， 按照 有關(guān)規(guī)定 計算的提取金額， 借記 “ 結(jié)余分配 — — 提取 專用 基金 （ 提取 職工福利基金 ） ” 科目，貸記本科目（職工福利基金）。 41 三、財政補助結(jié) 轉(zhuǎn)（ 余 ） 的主要賬務(wù)處理如下： （一） 期末， 按照 “財政基本支出 備查簿 ” 分析 計算的基本支出補助結(jié) 轉(zhuǎn) 金額， 借記“本期結(jié)余”科目， 貸記本科目 （財政基本補助結(jié) 轉(zhuǎn)） ， 按照 “財政項目支出 備查簿 ” 分析 計算的項目支出補助結(jié) 轉(zhuǎn)（ 余 ） 金額， 借記“本期結(jié)余”科目， 貸記 本科目（ 財政項目補助結(jié)轉(zhuǎn)（ 余 ） ） 。 （ 五 ） 報 經(jīng)批準(zhǔn)用事業(yè)基金彌補虧損 時 ， 按照 批準(zhǔn)金額，借記“事業(yè)基金”科目，貸記本科目（事業(yè)基金彌補虧損）。 1． 與 病人 或（和） 醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)結(jié)算醫(yī)療款 時， 不確認(rèn)醫(yī)療收入， 按照 “ 待結(jié)算醫(yī)療款 ”科目 有關(guān) 規(guī)定進(jìn)行 處理 。 二、本科目 應(yīng) 按照 上級補助 收入 項目 等 設(shè)置明細(xì) 賬 ，進(jìn)行明細(xì)核算。 （二）為開展基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)活動領(lǐng)用衛(wèi)生材料、藥品等庫存物資時， 如可確定領(lǐng)用的庫存物資專門用于基本醫(yī)療或公共衛(wèi)生服務(wù)， 按照 其 實際成本，借 記本科目 （醫(yī)療支出 、 公共衛(wèi)生支出） ， 50 貸記“庫存物資 ” 科目。 506 其他支出 一、 本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期發(fā)生的，除醫(yī)療 衛(wèi)生 支出、財政 基建設(shè)備 補助支出以外的其他支出，包括財產(chǎn) 物資盤虧或毀損損失 、罰沒支出和捐贈支出 等。 二、本科目應(yīng)設(shè)置 “醫(yī)療支出”和“公共衛(wèi)生支出”一級明細(xì)科目。 四、本科目設(shè)置“財政基本支出 備查簿 ”，詳細(xì)登記使用“人員經(jīng)費補助收入” 和 “公用經(jīng)費補助收入”等支付基本支出情況，包括安排基本支出的日期、事由、金額等資料，并在期末 分析 計算本期基本支出補助結(jié) 轉(zhuǎn) 。 2． 與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時，如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照實際補付或應(yīng)付未付金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款— — 結(jié)算欠費”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計算的應(yīng)由醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān) 45 的醫(yī)療保險金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款 — — 應(yīng)收醫(yī)療保險金”科目，按照有關(guān)規(guī)定計算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（住院收入 ）。 三、結(jié)余分配的主要賬務(wù)處理如下： （一） 年 末， 將 “ 本期結(jié)余 ”科目余額扣除限定用途結(jié) 轉(zhuǎn)（ 余 ）后的 金 額 結(jié)轉(zhuǎn)入本科目時，借 記 “本期結(jié)余”科目，貸 記 本科目（待分配結(jié)余） ；將 “本期結(jié)余”科目余額扣除限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）后 發(fā)生的虧損結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配時，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。 三 、 本科目期末 貸方 余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu) 自年初至期末止扣除財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）、其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）以 后的尚未分配 的累計結(jié)余；本科目 期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自年初至期末尚未結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補虧損。 三 、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu) 按照 規(guī)定設(shè)置的事業(yè)基金金額。 “固定資產(chǎn)占用”一級明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)購入、調(diào) 36 入、建造 等方式取得的 固定資產(chǎn)所形成的資金占用，以及 固定資產(chǎn) 出售、報廢、 毀損 等原因減少的資金占用 。 211 應(yīng)交稅費 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī) 構(gòu) 按照 有關(guān)稅法規(guī)定 應(yīng) 交納或代扣代繳的各種稅費。 208 應(yīng)付職工薪酬 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu) 按照 有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工 （包括離退休職工） 的各種薪酬，包括 基本 工資、 績效工資 等。 （ 四 ） 根據(jù)有關(guān)規(guī)定 上繳款項時， 按照實際上 繳金額， 借記本科 30 目，貸記“銀行存款”等科目。 二、本科目應(yīng)設(shè)置“門診收費”和“住院收費”一級明細(xì)科目。 （ 五 ） 工程完工 交付使用 時，按照 有關(guān)規(guī)定確定的工程實際支出 ，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目（ 工程 ）；同時，借記“固定基金 — — 在建工程占用”科目，貸記“固定基金 — — 固定資產(chǎn)占用”科目。盤盈的固定資產(chǎn)， 應(yīng) 按照 同類或類似資產(chǎn)市場價格確定的價值入賬；盤虧的固定資產(chǎn) 應(yīng) 按照 其賬面原值核銷，對于其可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?應(yīng) 記 入 “應(yīng)繳款 23 項”、 “其他 收入 ”科目 。經(jīng)營租入 或借入 的固定資產(chǎn)， 應(yīng) 設(shè) 置 備查 簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。 19 四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的各種庫存物資， 應(yīng) 定期進(jìn)行清查盤點，每年至少盤點一次。 如果已核銷的其他應(yīng)收款在以后期間又收回的，應(yīng) 按照 實際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入” 等 科目。 （ 五 ）與醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)結(jié)算發(fā)生結(jié)算差額時，對于可由相關(guān)過失人賠償?shù)牟糠?，按照實際賠償金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險金）；對于由相關(guān)過失人賠償以外的部 分，按照規(guī)定批準(zhǔn)核銷的金額，借記“其他支出”科目，貸記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險金）。 （二）財政授權(quán)支付年 末 結(jié)余資金的賬務(wù)處理 。 下年初， 按照代理銀行提供的 “ 額度恢復(fù)到賬通知書 ” 恢復(fù)額度時，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度 — — 財政授權(quán)支付”科目。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由 過失 人賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明原因的部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 （ 四 ）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)對外提供的財務(wù)報告 應(yīng) 由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會 計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章。 三、 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu) 應(yīng) 根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；不具備設(shè)置條件的， 應(yīng) 委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。 六 、基層醫(yī)療 衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財務(wù)報告是反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的 收支 等 情況的書面文件。 （三） 提供 基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生 服務(wù)等 收到現(xiàn)金 時 ， 按照 實際 收到金額， 借記本科目，貸記 “待結(jié)算醫(yī)療款”、 “醫(yī)療收入”等 科目。月度終了，賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因 并 進(jìn)行處理， 按 照 月 度 編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 四 、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)加強對其他貨幣資金的管 理，及時辦理結(jié)算，對于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng) 按照 規(guī)定及時轉(zhuǎn)回。 “應(yīng)收醫(yī)療保險金”一級明細(xì)科目 按照 醫(yī)療保險機(jī)構(gòu) 設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 三 、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下： （一） 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)發(fā)生的其他 各種應(yīng)收、暫付款項等各項其他應(yīng)收款，借記本科目，貸記“銀行存款 ”、“庫存現(xiàn)金”等科 目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款” 或相關(guān)支出科目，貸記本科目。 （二）庫存物資在發(fā)出時， 應(yīng) 根據(jù)實際情況采用個別計價法、先進(jìn)先出法或者加權(quán)平均法確定發(fā)出物資的實際成本。 本科目 年末應(yīng)無余額。 （二）與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，應(yīng)分別 按照 以下情況 進(jìn)行 處理： 、擴(kuò)建或 大型 修繕等后續(xù)支出， 應(yīng) 計入固定資產(chǎn)賬面價值，通過“在建工程”科目核算 ，完工交付使用時轉(zhuǎn)入本科目 。 同時，按照實際 發(fā)生 的 工程價款 金額 ，借記“財政基建設(shè)備補助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“固定基金 — — 在建工程占用”科目。 二、負(fù)債類 201 借入款 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)向銀行 等 金融機(jī)構(gòu)借入的款項。 （三）在期末或規(guī)定的上繳時間，按照 有 關(guān)規(guī)定確定的金額，借 29 記本科目，按照 有關(guān) 規(guī)定計算確定的應(yīng)上繳醫(yī)療款金額，貸記“應(yīng)繳款項”科目，按照 有關(guān) 規(guī)定留用的結(jié)算醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目。 31 二、 本科目 應(yīng) 按照 住院病人和預(yù) 付 醫(yī)療保險金的 醫(yī)療 保險機(jī)構(gòu) 設(shè)置明細(xì) 賬 ，進(jìn)行明細(xì)核算。 二、本科目應(yīng) 按照 社會保障費類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 二、本科目 應(yīng) 按照 應(yīng)付和暫收款項的類別 、 單位或個人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 2． 毀損、報廢的固定資產(chǎn)， 按照 賬面價值，借記本科目（固定資產(chǎn)占用），貸記“固定資產(chǎn)”科目。 304 本期結(jié)余 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)當(dāng)期收入減去支出后的余額。本科目 應(yīng) 設(shè)置“其他限定用途資金 備查簿 ”， 按照 具體項目詳細(xì)登記其他限定用途資金收支情況，并在期末 分析 計算其他限定用途結(jié) 轉(zhuǎn)（ 余 ） 金額 。 “門診收入”一級明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為門診病人提供醫(yī)療服務(wù)所取得的收入。 二、本科目 應(yīng) 按照 “ 人員經(jīng)費 補助收入” 、 “公用經(jīng)費補助收入”、“ 公共衛(wèi)生服務(wù) 補助收入” 、“基本 建設(shè)補助收入” 和 “設(shè)備購置補助收入” 等 設(shè)置 明細(xì) 賬， 進(jìn)行明細(xì)核算 。 二、本科目 應(yīng) 按照 其他收入的種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 （ 六 ） 期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。 502 財政 基建設(shè)備 補助 支出 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)利用財政補助收入安排的 基本建設(shè) 支出 和設(shè)備購置支出 。 （二）接受的庫存物資捐贈， 按照 同類或類似資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上發(fā)生的相關(guān)費用，借記“庫存物資”等科目，按照 實際支付的相關(guān)費用金額，貸記“銀行存款”等科目， 按照 其差額，貸記本科目。 年度終了，根據(jù)本年度財政直接支 付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記“財政應(yīng)返還額度 — — 財政直接支付”科目，貸記本科目。 “住院收入”一級明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為住院病人提供醫(yī)療服務(wù)所取得的收入。