【正文】 2 00060％）萬元：借：長期股權(quán)投資——B公司55減：營業(yè)外支出1738年初未分配利潤9 0002 500（4）2500（5）150010500提取盈余公積300200二、本年年初余額2600020002．權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響360002．提取一般風(fēng)險準(zhǔn)備 870（2）確認(rèn)A公司收到B公司2009年分派的現(xiàn)金股利，同時抵銷原按成本法確認(rèn)的投資收益600萬元：借：投資收益——B公司合并工作底稿（簡表）2009年項(xiàng)（4）10001500年末未分配利潤102003300（3）3300（4）330010470（資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目）4800資產(chǎn)總計50 00016 00091201287062250短期借款5004 000前期差錯更正14701．可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額104707 400案例討論題1．宜華地產(chǎn)分配合并成本是否合理？其目的是什么？不合理，基本是同類型的資產(chǎn)，只分配給未開發(fā)地塊就不盡合理。 9．D 借：營業(yè)收入借：未分配利潤——年初 100 000（2）將以前會計期間內(nèi)部交易固定資產(chǎn)多計提的累計折舊抵銷，并調(diào)整期初未分配利潤：借：固定資產(chǎn)——累計折舊 貸：持有至到期投資 貸：營業(yè)成本 貸：固定資產(chǎn) 7ABCD 10ABCD二、業(yè)務(wù)題1．（1）表6—16利潤及利潤分配表目金歐元折算匯率折算為RMB金額負(fù)債及所有者權(quán)益歐元 計1 500歐元 5．D6．A 3．A．C．D880880（二）利潤分配所有1720資產(chǎn)合計1 500單位：萬貨幣單位資2001002000七、未可分配利潤130單位：萬貨幣單位項(xiàng) 貸：在建工程期末調(diào)整分錄：（1）借：應(yīng)收賬款——美元戶合計 （略） 長期借款 后額 （2）編制余額調(diào)整計算表并編制月末調(diào)整分錄： US$$175萬 US$165萬（￡100）物資采購 US$5萬 5 B 3．請解釋合并數(shù)與個別報表合計數(shù)不一致的原因。 450萬 5．A 貸：長期股權(quán)投資 年末未分配利潤 盈余公積 資本公積3．盈余公積彌補(bǔ)虧損2．股份支付計入所有者權(quán)益金額480051800三、本年增減變動金額（減少以“”號填列）20950無形資產(chǎn)5 2001 000（3）2000 4．其他3．其他130061200合并所有者權(quán)益變動表（簡表）編制單位：A公司161財務(wù)費(fèi)用25090 6．ABC3 000負(fù)債合計10 0004 00024 500無形資產(chǎn)4 0001 000（1）1000 300 1 000貸：長期股權(quán)投資17 000實(shí)收資本（股本）26 0003 000（1）3 000 少數(shù)股權(quán) 借：長期股權(quán)投資 14．D本案例中需要對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行評估的目的在于確定合并對價，之所以在同一控制需要按交易標(biāo)的資產(chǎn)的評估價來確定被并方（粵傳媒）的增發(fā)股票數(shù)量，主要涉及到原粵傳媒股東的權(quán)益問題。 3 000借：長期股權(quán)投資 8 000無形資產(chǎn) 1 000 800庫存商品 1 000貸：短期借款 10 000 2．B 48005002200應(yīng)收賬款8 000800 單位：萬元項(xiàng)目單獨(dú)報表抵銷調(diào)整合并數(shù)P公司S公司借貸資產(chǎn)：0資產(chǎn)總計57 00015 00040001200064 000負(fù)債和所有者權(quán)益：（可參閱《會計之友》2005年第3期P88）2．股東之間為什么要爭奪控制權(quán)？本案例中有哪些不規(guī)范的公司行為？股東爭奪控制權(quán)最終是為了取得作為控股股東的一系列權(quán)利，如決策權(quán)、分配權(quán)等包括合并財務(wù)報表時可能產(chǎn)生的合并利潤。 貸：提取盈余公積 1500合并工作底稿（簡表）2009年項(xiàng)（4）200300向投資者（股東）分配利潤150010006200商譽(yù)12300歸屬于母公司所有者權(quán)益合計 2009年度13008004400(三)所有者投入和減少資本1．資本公積轉(zhuǎn)增資本(或股本) 營業(yè)成本50 200 目單獨(dú)報表抵銷與調(diào)整分錄合并金額A公司B公司借方貸方一、營業(yè)收入7 8005 3501250四、凈利潤3 0002 00020208703850歸屬于母公司的凈利潤4 8770少數(shù)股東權(quán)益1801950（一）凈利潤300(五)所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)498053750 34600（2）請做2008年12月31日合并抵銷分錄。 20 000 4 600 6 000 5 000與實(shí)際情況不符合。 10．ABCD二、業(yè)務(wù)題1．2008年：借：營業(yè)收入 存貨 43000（2）再根據(jù)未售存貨調(diào)整： 100 000（2）將本會計期間內(nèi)部交易固定資產(chǎn)多計提折舊抵銷，并調(diào)整銷售費(fèi)用：子公司每年計提折舊＝（310 000－10 000）247。 8ABCD US$165萬匯兌損益 （4）歸還長期借款20000美元借：長期借款——美元戶 前額 （2）借：長期借款——美元戶 第六章 外幣報表折算一、選擇題1A 目209年12月31日折算匯率折算為美元金額現(xiàn)折算匯率折算為RMB金額貨幣資金100111100短期借款16500人民幣2002000 4．A第八章參考答案一、選擇題1．A．B．C．D 2．應(yīng)付利潤2800（二）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失實(shí)收資本盈余公積未分配利潤外幣報表折算差額 880未分配利潤1301620六、可分配利潤400/4420減：提取盈余公積7010700應(yīng)付利潤 計329 000 目金表6—17 6BD 差額名稱 450萬 40 000貸：未分配利潤——年初 4．C 2 400 30004．其他90001300未分配利潤10 2003 30013500長期股權(quán)投資180002 000（1）870（2）600（3）122708000固定資產(chǎn)12 0007 500（3）1450340加：投資收益6200（2）600（4）870（1）87020二、營業(yè)利潤3 7202 53020208705100加：營業(yè)外收入3718 未分配利潤——年末 1450商譽(yù) 3 300無形資產(chǎn) 600上