【正文】 求。這種方式屬于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的方法主要有五種：充分利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策；在多種納稅方案中，選擇最優(yōu)方案；充分利用稅法及稅收文件中的一些條款；充分利用財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)定；進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁?！景咐磕称髽I(yè)購買一批價值100萬元的貨物，銷售方在沒拿回款項(xiàng)的情況下，收到的只是稅務(wù)局要求補(bǔ)交稅款的通知單（17萬的增值稅），以及低于33萬元的企業(yè)所得稅。目前，我國對視同銷售所得稅的賬務(wù)處理沒有統(tǒng)一的規(guī)定，稅法沒有做統(tǒng)一規(guī)定，稅收政策也沒有做統(tǒng)一規(guī)定，這時企業(yè)應(yīng)該利用財(cái)務(wù)會計(jì)的規(guī)定，采用優(yōu)先的方法。企業(yè)面臨這樣的裁定，是因?yàn)槎悇?wù)部門根據(jù)《增值稅暫行條例細(xì)則的有關(guān)規(guī)定》而做出決定。這種政策也能夠確保國家稅收總量的完成，但是存在著大量的稅收支出。我國的稅收政策基本上是隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而適時地進(jìn)行調(diào)整的。目前，盡管很多企業(yè)都希望少交稅，但是有些企業(yè)卻根本不具備條件來進(jìn)行納稅籌劃?！咀詸z】◆你的企業(yè)為了避稅，曾經(jīng)采取過什幺手段？是合法的嗎？◆在采取這些手段時，你已經(jīng)知道它們違法與否嗎？◆為更好地、合法地進(jìn)行納稅籌劃，請寫下你的計(jì)劃。避稅與納稅籌劃之間的界限究竟在哪里呢？現(xiàn)在，有一些專家認(rèn)為，只要企業(yè)采取了不違法的手段少交稅款，都可以叫做納稅籌劃?？苟愂墙^對不可取的一種手段，也是缺乏基本法制觀念的一種極端錯誤的表現(xiàn)。納稅籌劃的目的之一是要減輕稅收負(fù)擔(dān)，而偷稅、漏稅、抗稅、騙稅、欠稅也都可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，但它們之間是有合法還是違法犯罪的嚴(yán)格區(qū)別的，企業(yè)只有分清楚這其中的差異，才能更好地進(jìn)行納稅籌劃，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。有一些方法可能跟稅收政策調(diào)控的目標(biāo)不一致，但企業(yè)可以從自身的行為出發(fā)，在不違反稅法的情況下，采用一些避稅行為。例如，企業(yè)去年交稅1，000萬元，今年納稅籌劃以后交稅800萬元，其直接減少稅負(fù)就是200萬元。◆我國的納稅觀念與以前相比有了較大的提高。【本講重點(diǎn)】企業(yè)納稅籌劃的背景及發(fā)展納稅籌劃的概念納稅籌劃的基本特點(diǎn)納稅籌劃與其它稅務(wù)行為的法律區(qū)別因此，從我國內(nèi)外部環(huán)境來講，現(xiàn)在是比較重視納稅籌劃問題的時期。很顯然，納稅籌劃是企業(yè)的一個最基本的經(jīng)濟(jì)行為。在絕大部分的情況下，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率高是企業(yè)銷售業(yè)績增長帶來的；換一個角度講，稅收負(fù)擔(dān)率高也說明企業(yè)的納稅籌劃活動沒有開展或者開展得沒有效果，因此企業(yè)需要進(jìn)行很好的納稅籌劃。涉稅零風(fēng)險是指企業(yè)受到稽查以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)做出無任何問題的結(jié)論書。一般來講，在國外，納稅籌劃都是由會計(jì)師、律師或稅務(wù)師來完成的；在我國，隨著中介機(jī)構(gòu)的建立和完善，它們也將承擔(dān)大量納稅籌劃的業(yè)務(wù)。漏稅主要特指納稅人在無意識的情況下，少交或者不交稅款的一種行為。欠稅分為主觀和客觀等兩種欠稅：①主觀欠稅是指企業(yè)有錢而不交，這種情況主要發(fā)生在一些大的國有企業(yè)，它們長期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，認(rèn)為國有企業(yè)是政府的兒子，交不交稅無所謂；②客觀欠稅是指企業(yè)想交稅，但是沒錢交。非法，往往會認(rèn)定為偷稅。第2講 納稅籌劃的條件與主要方法因此，資產(chǎn)流動性越強(qiáng)，企業(yè)對適應(yīng)納稅籌劃方案的要求就越靈活機(jī)變；反之，如果企業(yè)的資產(chǎn)流動性差，則不能很好地進(jìn)行納稅籌劃。該條件具體指企業(yè)采用的各種納稅籌劃方案以及實(shí)施的過程應(yīng)盡量與企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)相一致。1．充分利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策充分利用國家現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃，是納稅籌劃方法中最重要的一種。例如會計(jì)、稅務(wù)和科技的咨詢這些行業(yè)，國家一般給予免2年企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策；如果某企業(yè)是一家生產(chǎn)型企業(yè)，其生產(chǎn)的產(chǎn)品要銷售給客戶。如果客戶批量購買以后，企業(yè)不變產(chǎn)品價格，折扣是以送禮品的形式給客戶，這種方式下，對于促銷企業(yè)來講，稅負(fù)可能要加大；如果企業(yè)收的是全款，那幺企業(yè)增值稅的“銷項(xiàng)稅”要做全部的反映，同時企業(yè)贈送給客戶的禮品不能在所得稅稅前列支；如果企業(yè)的產(chǎn)品還被視同消費(fèi)處理，這就加大了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。那幺，利用財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)定有什幺意義？如果稅法做出規(guī)定，企業(yè)運(yùn)作就要滿足稅法的要求；如果稅法沒有做出規(guī)定，稅法就要自動地服從于會計(jì)的規(guī)定。商家對該企業(yè)卻借機(jī)提出了很多苛刻的要求，例如繳納攤位、展覽、廣告以及其它等各種費(fèi)用，但商家在收這些費(fèi)用時，不能給企業(yè)開增值稅專用發(fā)票，甚至也不開普通發(fā)票，只開收據(jù)（當(dāng)然這違反發(fā)票管理法的規(guī)定）。銷售方風(fēng)險比較大，主要面臨兩種風(fēng)險：■壞賬風(fēng)險。這樣，企業(yè)不僅將產(chǎn)品白送給別人，而且還把稅款給了稅務(wù)局，這些稅款還不能重回（根據(jù)我國稅法的有關(guān)規(guī)定）。這是因?yàn)椋孩倨髽I(yè)銷售價格上升后，生產(chǎn)企業(yè)的銷項(xiàng)稅在增加的同時，不能得到抵扣；②如果企業(yè)收到一些不合法的票據(jù)，不允許企業(yè)在所得稅稅前列支，這樣就加大了生產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)。3．充分利用稅法及稅收文件中的一些條款盡量利用稅法以及稅收文件中的一些特定的條款是納稅籌劃的第三種方法。___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________見參考答案2－2企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃必須以遵守國家稅法為前提，如果企業(yè)運(yùn)用優(yōu)惠政策得當(dāng)，就會為企業(yè)帶來可觀的稅收利益。所以企業(yè)采用的各種納稅籌劃方案和實(shí)施的具體過程，必須最大限度地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的其它各種因素都發(fā)揮更大的力量，以便協(xié)力地共同促進(jìn)企業(yè)能及早地實(shí)現(xiàn)其長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃是為了同時達(dá)到兩個目的：減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險，而且納稅籌劃是合法的，具有超前性，這是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的主要原因。非法騙稅采取弄虛作假和欺騙手段，將本來沒有發(fā)生的應(yīng)稅行為虛構(gòu)成發(fā)生了應(yīng)稅行為，將小額的應(yīng)稅行為偽造成大額的應(yīng)稅行為，從而從國庫中騙取出口退稅款的違法行為?，F(xiàn)在，我國把主觀欠稅列入違法犯罪行為，要求客觀欠稅的企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請緩交，但緩交期限最長不得超過3個月。但是，現(xiàn)在各地稅務(wù)稽查部門在遇到漏稅案件時，往往會認(rèn)定為偷稅。從目前來講，企業(yè)最好還是委托中介機(jī)構(gòu)完成這個籌劃，這是與我國實(shí)際情況相吻合的?！景咐咳绻?002年某一家企業(yè)納稅是1，000萬元，其銷售額是1億元；2003年它的銷售額增長到2億元，經(jīng)過納稅籌