【正文】 跨年度分期付款購入固定資產的賬務處理，參照融資租入固定資產。 報經批準予以處 置 時，按照處 置 固定資產對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金 —— 固定資產”科目，貸記“待處 置 資產損溢”科目。能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租入固定資產所有權的，應當在租入固定資產尚可使用年限內計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租入固定資產所有權的，應當在租賃期與租入固定資產尚可使用年限兩者中較短的期間內計提折舊。同時，按照實際支付的相關稅費、運輸費、途中保險費等，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。 、無償調入的無形資產，其成本按照有關憑據注明的金額加上相關稅費等確定；沒有 相關憑據的，其成本比照同類或類似無形資產的市場價格加上相關稅費等確定；沒有相關憑據、同類或類似無形資產的市場價格也無法可靠取得的，該資產按照名義金額入賬。 攤銷是指在無形資 產使用壽命內，按照確定的方法對應攤銷金額進行系統(tǒng)分攤。 （二）盤虧或者毀損、報廢的存貨、固定資產 置 資產時，借記本科目（處 置 資產價值） [處 置 固定資產的，還應借記“累計折舊”科目 ]，貸記“存貨”、“固定資產”等科目。 （三）支付短期借款利息時，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。 （三）發(fā)生房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅納稅義務的，按稅法規(guī)定計算的應繳稅金數額，借記有關科目，貸記本科目。 二、本科目應當按照應繳財政專戶的各款項類別進行明細核算。以承兌商業(yè)匯票抵付應付賬款時，借記“應付賬款”科目，貸記本科目。 二、本科目應當按照債權單位（或個人）進行明細核算。 ，計入當期支出但不計入工程成本，按照支付的利息，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 （二）提取職工福利基金年末，按規(guī)定從本年度非財政補助結余中提取職工福利基金的，按照提取金額，借記“非財政補助結余分配”科目，貸記本科目（職工福利基金）。 四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位非流動資產占用的金額。 （二）年末，將留歸本單位使用的非財政補助專項（項目已完成）剩余資金轉入事業(yè)基金，借記“非財政補助結轉 —— 項目”科目，貸記本科目。 二、本科目應當按照貸款單位和貸款種類進行明細核算。 （三）開出、承兌商業(yè)匯票抵付應付賬款，借記本科目，貸記“應付票據”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位應付未付的職工薪酬。 （二）事業(yè)單位處 置 資產取得的應上繳國庫的處 置 凈收入的賬務處理，參見“待處置 資產損溢”科目。 屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位銷售應稅產品或提供應稅服務，按包含增值稅的價款總額，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”等科目，按扣除增值稅銷 項稅額后的價款金額，貸記“經營收入”等科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅金額，貸記本科目（應繳增值稅 —— 銷項稅額）。 二、負債類 2020 短期借款 一、本科目核算事業(yè)單位借入的期限在 1 年內（含 1 年 )的各種借款。 三、事業(yè)單位處 置 資產一般應當先記入本科目，按規(guī)定報經批準后及時進行賬務處理。 四、 本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位無形資產的原價。支付軟件開發(fā)費時，按照實際支付金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。 ，屬于建設期間發(fā)生的，計入在建工程成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金 —— 在建工程”科目；同時，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款 ”科目。當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊。對于發(fā)生的固定資產盤盈、盤虧或者報廢、毀損，應當及時查明原因，按規(guī)定報經批準后進行賬務處理。 ，其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價款、相關稅費以及固定資產交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的運輸費、途中保險費、安裝調試費等確定。 ，其成本包括購買價款、相關稅費以及固定資產交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝調試費和專業(yè)人員服務費等。 （二）長期債券投資 ，應當按照其實際成本作為投資成本。 五、本科目期末借 方余額，反映事業(yè)單位存貨的實際成本。按照名義金額入賬的情況下，按照名義金額，借記本科目，貸記“其他收入”科目； 按照發(fā)生的相關稅費、運輸費等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。 1301 存貨 一、本科目核算事業(yè)單位在開展業(yè)務活動及其他活動中為耗用而儲存的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品及達不到固定資產標準的用具、裝具、動植物等的實際成本。 （二）報經批準予以核銷時，借記“其他支出”科目，貸記“待處 置 資產損溢”科目。 （二）收回應收賬款時，按照實際收到的金額， 借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。下年初，事業(yè)單位依據代理銀行提供的額度恢 復到賬通知書作恢復額度的相關賬務處理，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財政授權支付）。事業(yè)單位收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度的，借記本科目，貸記“財政應返還額度 —— 財政授權支付”科目。調整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益計入相關支出。 （三）因開 展業(yè)務等其他事項收到現(xiàn)金，按照實際收到的金額，借記本科目，貸記有關科目；因購買服務或商品等其他事項支出現(xiàn)金，按照實際支出的金額，借記有關科目，貸記本科目。 （三）事業(yè)單位在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填列科目編號、不填列科目名稱。參照公務員法管理的事業(yè)單位對本制度的適用，由財政部另行規(guī)定。事業(yè)單位不得違反本制度規(guī)定，隨意改變財務報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財務報表有關數據的會計口徑。 如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人賠償的部分，借記“其他應收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明原因的部分，報經批準后，借記“其他支出”科目，貸記本科目?！般y行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。 三、本科目應當按照國債投資的種類等進行明細核算。 三、應收票據的主要賬務處理如下： （一） 因銷售產品、提供服務等收到商業(yè)匯票，按照商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按照確認的收入金額，貸記“經營收入”等科目，按照應繳增值稅金額，貸記“應繳稅費 —— 應繳增值稅”科目。 （三）已核銷應收賬款在以后期間收回的，按照實際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。 三、其他應收款的主要賬務處理如下： （一）發(fā)生其他各種應收及暫付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。 三、存貨的主要賬務處理如下： （一）存貨在取得時，應當按照其實際成本入賬。 、無償調出存貨，轉入待處 置 資產時，按照存貨的賬面余額，借記“待處 置 資產損溢”科目，貸記本科目。 （ 1）以貨幣資金取得的長期股權投資，按照實際支付的全部價款（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相 關稅費）作為投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，按照投資成本金額，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“非流動資產基金 —— 長期投資”科目。 1501 固定資產 一、 本科目核算事業(yè)單位固定資產的原價。 購入固定資產扣留質量保證金的，應當在取得固定資產時，按照確定的成本，借記本科目 [不需安裝 ]或“在建工程”科目 [需要安裝 ]，貸記“非流動資產基金 —— 固定資產、在建工程”科目。 、無償調入的固定資產，其成本按照有關憑據注明的金額加上相關稅費、運輸費等確定；沒有相關憑據的，其成本比照同類或類似固定資產的市場價格加上相關稅費、運輸 費等確定；沒有相關憑據、同類或類似固定資產的市場價格也無法可靠取得的，該固定資產按照名義金額入賬。 處 置 毀損、報廢固定資產過程中所取得的收入、發(fā)生的相關費用，以及處 置 收入 扣除相關費用后的凈收入的賬務處理，參見“待處 置 資產損溢”科目。 （七）固定資產因改建、擴建或修繕等原因而延長其使用年限的，應當按照重新確定的固定資產的成本以及重新確定的折舊年限，重新計算折舊額。 ，借記本科目，貸記“非流動資產基金 —— 在建工程”科目；同時，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。 接受捐贈、無償調入的無形資產，按照確定的無形資產成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金 —— 無形資產”科目；按照發(fā)生的相關稅費等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。有關說明如下： （一）事業(yè)單位應當按照如下原則確定無形資產的攤銷年限：法律規(guī)定了有效年限的，按照法律規(guī)定的有效年限作為攤銷年限；法律沒有規(guī)定有效年限的，按照相關合同或單位申請書中的受益年限作為攤銷年限；法律沒有規(guī)定有效年限、相關合同或單位申請書也沒有規(guī)定受益年限的，按照不少于 10 年的期限攤銷。 置 時，借記 “其他支出”科目 [處 置 存貨 ]或“非流動資產基金 ——固定資產”科目 [處 置 固定資產 ]，貸記本科目（處 置 資產價值）。 （四）歸還短期借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。實際繳納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、應繳財政專戶款的主要賬務處理如下： （一）取得應繳財政專戶的款項時，借記有關科目，貸記本科目。 （二）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費時，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、預收賬款的主要賬務處理如下： （一）從付款方預收款項時，按照實際預收的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （三）其他長期借款利息，按照支付的利息金額，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位歷年積存的非限定用途凈資產的金額。 （三）提取、設 置 其他專用基金若有按規(guī)定提取的其他專用基金，按照提取金額，借記有關支出科目或“非財政補助結余分配”等科目，貸記本科目。實際處 置 時，借記本科目（有關資產明細科目），貸記“待處 置 資產損溢”科目。 二、事業(yè)基金的主要賬務處理如下： （一）年末，將“非財政補助結余分配”科目余額轉入事業(yè)基金，借記或貸記“非財政補助結余分配”科目，貸記或借記本科目。 2401 長期借款 一、本科目核算事業(yè)單位借入的期限超過 1 年 (不含 1 年 )的各種借款。 （二）償付應付賬款時，按照實際支付的款項金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （五）從應付職工薪酬中支付其他款項，借記本科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。 三、應繳國庫款的主要賬務處理如下： （一）按規(guī)定計算確定或實際取得應繳國庫的款項時，借記有關科目，貸記本科目。 屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位所購進的非自用材料發(fā)生盤虧、毀損、報廢、對外捐贈、無償調出等稅法規(guī)定不得從增值稅銷項稅額中抵扣進項稅額的，將所購進的非自用材料轉入待處 置 資產時，按照材料的賬面余額與相關增值稅進項稅額轉出金額的合計金額，借記“待處 置 資產損溢”科目，按材料的賬面余額，貸記“存貨”科目，按轉出的增值稅進項稅額，貸記本科目（應繳增值稅 —— 進項稅額轉出）。年度終了報經批準處理后，本科目一般應無余額。 二、本科目應當按照待處 置 資產項目進行明細核算；對于在處 置 過程中取得相關收入、發(fā)生相關費用的處 置 項目，還應設 置 “處 置 資產價值”、“處 置 凈收入”明細科目，進行明細核算。 報經批準予以核銷時，按照核銷無形資產對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金 —— 無形資產”科目，貸記“待處 置 資產損溢”科目。 。 ，按照實際支付的工程價款，借記本科目，貸記“非流動資產基金 —— 在建工程”科目；同時，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政補助收入” “零余額賬戶用款額度” “銀行存款”等科目。 （四）事業(yè)單位一般應當按月計提固定資產折舊。 五、事業(yè)單位的固定資產應當定期進行清查盤點，每年至少盤點一次。 工程完工交付使用時，借記本科目，貸記“非流動資產基金 —— 固定資產”科目；同時，借記“非流動資產基金 —— 在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。 四、固定資產的主要賬務處理如下： （一）固定資產在取得時，應當按照其實際成本入賬。報經批準予以核銷時，借記“非流動資產基金 —— 長期投資”科目，貸記“待處 置 資產損溢”科目。 處 置 存貨過程中所取得的收入、發(fā)生的費用，以及處 置 收入扣除相關處 置 費用后的凈收入的賬務處理，參見“待處 置 資產損溢”科目。 接受捐贈、無償調入的存貨驗收入庫，按照確定 的成本，借記本科目，按照發(fā)生的相關稅費、運輸費等，貸記“銀行存款”等科目，按照其差額，貸記“其他收入”科目。 五、本 科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未收回的其他應收款。 （一）轉入待處 置 資產時，按照待核銷的預付賬款金額，借記“待處 置 資產損溢”科目，貸記本科目。 三、應收賬款的主要賬務處理如下： （一）發(fā)生應收賬款時，按照應收未收金額，借記本科目，按照確認的收入金額，貸記“經營收入”等科目，按照應繳增值稅金額，貸記“應繳稅費 —— 應繳增值稅”科目。事業(yè)單位本年度財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數的，根據未下達的