【正文】 護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整 通過對各項財產(chǎn)的管理和控制，實現(xiàn)財產(chǎn)的保值增值。 (二 )會計機構(gòu)設(shè)計的內(nèi)容 會計機構(gòu)設(shè)計包括會計機構(gòu)總體設(shè)計和會計機構(gòu)內(nèi)部組織分工設(shè)計。 二、會計制度設(shè)計原則 會計制度設(shè)計應(yīng)堅持下列原則： 1 會計制度設(shè)計必須符合國家法律法規(guī)和政策的規(guī)定。 會計法是編寫會計制度總則，會計機構(gòu)和會計人員崗位設(shè)計的主要依據(jù)，也是設(shè)計企業(yè)內(nèi)部控制制度和會計監(jiān)控與核算方法的依據(jù)。 第三章 會計制度總則的設(shè)計 一、會計總則的意義和作用 總則 是對會計制度概括性的規(guī)定。 會計工作的一般原則在這里主要體現(xiàn)為對會計核算的原則例如資產(chǎn)計價、成本與費用的確認以及會計政策的變更等等進行說明。 (二 ) 會計科目設(shè)計原則： 1．全面反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動； 2．滿足經(jīng)濟管理需要； 3．恰當(dāng)?shù)靥幚砜颇颗c子、細目的關(guān)系； 4．科目名稱內(nèi)容含義清楚、簡明實用； 5．便于為社會各方提供信息。 主要列舉重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄，以便使用這學(xué)習(xí)和參考。 11 四、 會計科目編號方法和會計科目表的內(nèi)容 會計科目編號便于確定科目類別和位置，便于制證、記賬工作，便于提高工作效率和實行會計電算化。本教材采用第二條思路展開分析。 格式設(shè)計是會計憑證設(shè)計的重要內(nèi)容，要求基本內(nèi)容要完整，重點要突出；各欄次要排列合理以及不同的記賬憑證采用不同顏色印制等。其設(shè)計的特點就是在原始憑證上增加借方科目和貸方科目。 現(xiàn) 金 日 記 賬 第 頁 年 憑證 摘要 對應(yīng)科目 收入 支出 結(jié)余 月 日 字 號 (二 )分類賬的種類和格式設(shè)計方法。 經(jīng)營規(guī)模大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較復(fù)雜的大中型企業(yè)。 從總體上，報表指標可分為動態(tài)指標和靜態(tài)指標兩大類。 (二 )項目分類和排列順序設(shè)計。 附注 : 又稱報表的補充資料，是對報表有關(guān)項目所作的解釋。銀行借款表分銀行反映上月欠款總額、本月借款總額、本月還款總額和月末欠款總額。 2．利潤預(yù)測表。年初所有者權(quán)益 100％ (2)修正指標。企業(yè)進貨時采用的貨物交接方式有送貨制、提貨制和發(fā)貨制。 大多數(shù)零售企業(yè)采用的是第二種銷售收款方式即貨款分管。 (1) 購貨單位開來支票； (2) 業(yè)務(wù)部門根據(jù)購貨單位的要貨開具一式五聯(lián)的發(fā)貨單，留存第一聯(lián)存查并辦理結(jié)算，將第三聯(lián)交給財會部門并將其余聯(lián)次 (第二、四、五聯(lián) )交給購貨單位； (3) 購貨單位持發(fā)貨單第二聯(lián)到倉庫取貨，倉庫根據(jù)出庫憑證付貨并根據(jù)發(fā)貨單第二聯(lián)登記保管賬； (4) 財會部門根據(jù)發(fā)貨單 (第三聯(lián) )、送款回單和業(yè)務(wù)部門編制的銷貨日報表記賬。 、合理性和完整性； 和現(xiàn)金折扣的真實性與適度性； ； ； 。平均流動資產(chǎn)總額 資產(chǎn)負債率＝負債總額 247。該表按費用項目列示，分別反映它們的本月數(shù)、本年累計、全年計劃、上年累計、完成計劃 %等情況。 (二 )內(nèi)部報表設(shè)計的原則 ； ，便于分析； 。 (二 ) 項目分類和 排列順序設(shè)計。資產(chǎn)負債表是一個靜態(tài)報表。 為了滿足不同方面的信息需求，企業(yè)的會計報表種類繁多，按不同標志劃分，大體有以下幾種： ； ； ； ； 、合并報表和分部報表。 1．記賬憑證核算形式； 2．匯總記賬憑證核算形式； 3．科目匯總表核算形式； 4．多欄式日記賬核算形式； 5．日記總賬核算形式。 1．根據(jù)日記賬的用途可將其分為用作過賬媒介的日記賬和不用作過賬媒介的日記賬。 科 目匯總表是根據(jù)記賬憑證匯總編制的。原始憑證設(shè)計方法包括： (1)繪制原始憑證格式； (2)確定憑證流轉(zhuǎn)程序； (3)設(shè)計原始憑證的保管制度。 1．集中統(tǒng)一與從實際出發(fā)相結(jié)合； 2．會計核算與經(jīng)營管理相結(jié)合； 3．合理簡化手續(xù)與保證會計工作質(zhì)量相結(jié)合。例如 “國際信用證存款 ”科目、 “外匯額度 ”科目等； (3)根據(jù)一定時期經(jīng)濟管理需要設(shè)置的會計科目，例如 “商品削價準備 ”科目、 “短期投資 ”科目、 “長期投資 ”科目等。也便于更好的了解會計科目 表和會計科目體系。只有這樣，才能促進和加強會計工作，發(fā)揮會計 在經(jīng)營管理中的作用。 ” (一 )會計工作一般原則規(guī)定 8 會計工作的一般原則 規(guī)定，主要體現(xiàn)的是企業(yè)基本準則在總則中的應(yīng)用。 、公司法是制定企業(yè)建立、所有者權(quán)益形成和分配會計制度的依據(jù)。 (一 )會計法規(guī)的選用 會計法規(guī)是有層次性的：其中最高層次為會計法，是制定企業(yè)會計準則和會計制度的依據(jù)，也是企業(yè)辦理會計事務(wù)的依據(jù)。 4．應(yīng)與經(jīng)濟管理要求相適應(yīng)。 2．保證會計制度實施的重要條件。 五、內(nèi)控制度的含義 (一 )內(nèi)控制度的含義和意義 內(nèi)控制度，是指企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保護會計信息的真實，保證各部門經(jīng)濟活動的協(xié)調(diào)有效地運轉(zhuǎn)而形成的內(nèi)部自我調(diào)節(jié)和控制系統(tǒng)。 它包含政府部門制定的統(tǒng)一會計制度和企業(yè)部會計制度。在上述界定中，包含了會計制度設(shè)計的原則、會計制度設(shè)計的方法和會計制度設(shè)計的內(nèi)容等。 6 內(nèi)部稽核制度的建立是為了及時檢查會計工作，及時發(fā)現(xiàn)錯弊行為。即社會主義市場經(jīng)濟體制下，會計制度設(shè)計應(yīng)區(qū)別與計劃經(jīng)濟體制下的會計制度設(shè)計。 三個層次中，與制定企業(yè)會計制度直接有關(guān)的重要法律法規(guī)是國家法律、行政法規(guī)、企業(yè)會計準則、統(tǒng)一會計制度和企業(yè)規(guī)章。 (二 )其他法規(guī)的選用 ，均應(yīng)以憲法為依據(jù)。在制定企業(yè)內(nèi)部會計制度時，會計制度制定的目的和依據(jù)可以表述為： “ 為了加強企業(yè)會計工作，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)統(tǒng)一會計制度》，特制定本制度。 (1)企業(yè)單位必須按照會計制度規(guī) 定定期編制會計報表； (2)會計報表應(yīng)做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚； (3)會計報表之間、會計報表項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的應(yīng)相互一致； (4)企業(yè)向提供的報表種類，編報時間以及報表附注的內(nèi)容等等。 2．確定會計科目名稱和主要內(nèi)容。 (2)按會計科目與會計報表的關(guān)系，會計科目可劃分為表內(nèi)科目和表外科目。 會計核算形式的設(shè)計包括會計憑證設(shè)計、會計賬簿設(shè)計、記賬程序及其結(jié)合形式的設(shè)計。 原始憑證的基本要素包括： (1)名稱； (2)時間； (3)單位或部門； (4)編號； (5)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容； (6)簽名或蓋章； (7)聯(lián)次、附件 (視情況而設(shè) )。其余格式內(nèi)容與復(fù)式記賬憑證相同。 六、會計賬簿的設(shè)計內(nèi)容和方法： 會計賬簿的格式很多，一般由封面、扉頁和賬頁組成。 在會計核算形式中。 第六章 會計報表的設(shè)計 一、會計報表的意義、作用、種類： 會計報表的意義：會計報表是企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的綜合反映。 四、資產(chǎn)負債表的設(shè)計內(nèi)容與方法 : 資產(chǎn)負債表的設(shè)計主要包括項目分類設(shè)計、項目排列順序設(shè)計的設(shè)計。其設(shè)計的基本原理是：收入－費用 =利潤。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的編制方法有直接法和間接法兩種。具體而言，成本報表主要包括的內(nèi)容有以下幾項： 產(chǎn)品成本表又包括：人工成本表、材料成本表和制造費用報告。平均凈資產(chǎn) 100％ 總資產(chǎn)報酬率＝ (利潤總額＋利息支出 )247。 二、進貨業(yè)務(wù)、銷貨業(yè)務(wù)和儲存業(yè)務(wù)的特點以及各自監(jiān)控制度設(shè)計的目標 業(yè)務(wù)特點 監(jiān)控制度設(shè)計目標 進貨 業(yè)務(wù) 1．與生產(chǎn)和銷售計劃聯(lián)系密切； 2．直接導(dǎo)致貨幣資金的支出或?qū)ν庳搨脑黾樱? 3．業(yè)務(wù)繁瑣，容易出現(xiàn)管理漏洞。 （ 3）發(fā)貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序 (1)開戶銀行送來結(jié)算憑證未付通知； (2)財會部門審核結(jié)算憑證金額后將其轉(zhuǎn)給本單位業(yè)務(wù)部門； (3)業(yè)務(wù)部門將合同與結(jié)算憑證核對后，將結(jié)算憑證退回給財務(wù)部門，并填制一式四聯(lián)的收貨單，第一聯(lián)留存； (4)財會部門辦理貨款承付手 續(xù)； (5)業(yè)務(wù)部門將收貨單的第二、三、四聯(lián)送給倉庫； (6)倉庫收到車站或碼頭的到貨通知，由儲運部門接貨送倉庫，倉庫驗收入庫后，在收貨單第三、四聯(lián)加蓋收貨章，留第二聯(lián)登記貨物保管賬； (7)倉庫將收貨單的第三、四聯(lián)分別交給財會部門和業(yè)務(wù)部門； (8)財會部門根據(jù)收貨單的第三聯(lián)登記貨物賬，業(yè)務(wù)部門根據(jù)第四聯(lián)登記備調(diào)卡。 六、存貨計價方法選擇和清查盤點制度的設(shè)計 (一 )存貨計價方法的選擇 存貨計價包括存貨數(shù)量的盤存方法、收入存貨的計價 (收入存貨價值 )、發(fā)出存貨計價 (發(fā)出存貨價值 )和期末存貨計價 (結(jié)存價值確定 )四個方面。 （二）進貨憑證及其流轉(zhuǎn)程序 1． 設(shè)計進貨憑證及其流轉(zhuǎn)程序的原則。 第七章 貨幣資金監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計 一、貨幣資金的內(nèi)容和特點 貨幣資金： 包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 3．企業(yè)效績評價表設(shè)計。為了便于分析，在表中應(yīng)設(shè)置本期計劃、本期實際和上期實際等欄次，在附注中應(yīng)列示存貨占用情況指標和存貨中的特殊情況，如提取的變現(xiàn)損失準備、待處理的存貨、可變現(xiàn)凈值低于成本的存貨等。 1．設(shè)計原理 現(xiàn)金流量表設(shè)計原理是 “ 現(xiàn)金流入 (來源 )－現(xiàn)金流出 (運用 )=現(xiàn)金凈流量 ” 。資產(chǎn)按大類分為流動資產(chǎn)、長期資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)；負債分為流動負債和長期負債；所有者權(quán)益分為實收資本、 資本公積、盈余公積和未分配利潤等。 (2)根據(jù)報告期的長短和編制要求設(shè)計經(jīng)濟指標，報告期長，指標要詳細；相反可粗一些。 日記總賬 核算形式 設(shè)置日記總賬，根據(jù)記賬憑證逐筆登記日記總賬。 1．總賬的一般格式是三欄式的。 五、會計賬簿設(shè)計的意義、種類和設(shè)計原則 (一 ) 會計帳簿設(shè)計的意義。 (2)