【正文】 護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整 通過(guò)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的管理和控制，實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)的保值增值。 (二 )會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的內(nèi)容 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)包括會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)總體設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織分工設(shè)計(jì)。 二、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)原則 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)堅(jiān)持下列原則： 1 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)必須符合國(guó)家法律法規(guī)和政策的規(guī)定。 會(huì)計(jì)法是編寫(xiě)會(huì)計(jì)制度總則，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員崗位設(shè)計(jì)的主要依據(jù)，也是設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)監(jiān)控與核算方法的依據(jù)。 第三章 會(huì)計(jì)制度總則的設(shè)計(jì) 一、會(huì)計(jì)總則的意義和作用 總則 是對(duì)會(huì)計(jì)制度概括性的規(guī)定。 會(huì)計(jì)工作的一般原則在這里主要體現(xiàn)為對(duì)會(huì)計(jì)核算的原則例如資產(chǎn)計(jì)價(jià)、成本與費(fèi)用的確認(rèn)以及會(huì)計(jì)政策的變更等等進(jìn)行說(shuō)明。 (二 ) 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)原則： 1．全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)； 2．滿足經(jīng)濟(jì)管理需要； 3．恰當(dāng)?shù)靥幚砜颇颗c子、細(xì)目的關(guān)系； 4．科目名稱內(nèi)容含義清楚、簡(jiǎn)明實(shí)用； 5．便于為社會(huì)各方提供信息。 主要列舉重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，以便使用這學(xué)習(xí)和參考。 11 四、 會(huì)計(jì)科目編號(hào)方法和會(huì)計(jì)科目表的內(nèi)容 會(huì)計(jì)科目編號(hào)便于確定科目類別和位置，便于制證、記賬工作，便于提高工作效率和實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。本教材采用第二條思路展開(kāi)分析。 格式設(shè)計(jì)是會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的重要內(nèi)容，要求基本內(nèi)容要完整，重點(diǎn)要突出；各欄次要排列合理以及不同的記賬憑證采用不同顏色印制等。其設(shè)計(jì)的特點(diǎn)就是在原始憑證上增加借方科目和貸方科目。 現(xiàn) 金 日 記 賬 第 頁(yè) 年 憑證 摘要 對(duì)應(yīng)科目 收入 支出 結(jié)余 月 日 字 號(hào) (二 )分類賬的種類和格式設(shè)計(jì)方法。 經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜的大中型企業(yè)。 從總體上，報(bào)表指標(biāo)可分為動(dòng)態(tài)指標(biāo)和靜態(tài)指標(biāo)兩大類。 (二 )項(xiàng)目分類和排列順序設(shè)計(jì)。 附注 : 又稱報(bào)表的補(bǔ)充資料，是對(duì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目所作的解釋。銀行借款表分銀行反映上月欠款總額、本月借款總額、本月還款總額和月末欠款總額。 2．利潤(rùn)預(yù)測(cè)表。年初所有者權(quán)益 100％ (2)修正指標(biāo)。企業(yè)進(jìn)貨時(shí)采用的貨物交接方式有送貨制、提貨制和發(fā)貨制。 大多數(shù)零售企業(yè)采用的是第二種銷售收款方式即貨款分管。 (1) 購(gòu)貨單位開(kāi)來(lái)支票； (2) 業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)購(gòu)貨單位的要貨開(kāi)具一式五聯(lián)的發(fā)貨單，留存第一聯(lián)存查并辦理結(jié)算，將第三聯(lián)交給財(cái)會(huì)部門(mén)并將其余聯(lián)次 (第二、四、五聯(lián) )交給購(gòu)貨單位； (3) 購(gòu)貨單位持發(fā)貨單第二聯(lián)到倉(cāng)庫(kù)取貨，倉(cāng)庫(kù)根據(jù)出庫(kù)憑證付貨并根據(jù)發(fā)貨單第二聯(lián)登記保管賬； (4) 財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)發(fā)貨單 (第三聯(lián) )、送款回單和業(yè)務(wù)部門(mén)編制的銷貨日?qǐng)?bào)表記賬。 、合理性和完整性； 和現(xiàn)金折扣的真實(shí)性與適度性； ； ； 。平均流動(dòng)資產(chǎn)總額 資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額 247。該表按費(fèi)用項(xiàng)目列示，分別反映它們的本月數(shù)、本年累計(jì)、全年計(jì)劃、上年累計(jì)、完成計(jì)劃 %等情況。 (二 )內(nèi)部報(bào)表設(shè)計(jì)的原則 ； ，便于分析； 。 (二 ) 項(xiàng)目分類和 排列順序設(shè)計(jì)。資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)靜態(tài)報(bào)表。 為了滿足不同方面的信息需求，企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表種類繁多，按不同標(biāo)志劃分，大體有以下幾種： ； ； ； ； 、合并報(bào)表和分部報(bào)表。 1．記賬憑證核算形式； 2．匯總記賬憑證核算形式； 3．科目匯總表核算形式； 4．多欄式日記賬核算形式； 5．日記總賬核算形式。 1．根據(jù)日記賬的用途可將其分為用作過(guò)賬媒介的日記賬和不用作過(guò)賬媒介的日記賬。 科 目匯總表是根據(jù)記賬憑證匯總編制的。原始憑證設(shè)計(jì)方法包括： (1)繪制原始憑證格式； (2)確定憑證流轉(zhuǎn)程序； (3)設(shè)計(jì)原始憑證的保管制度。 1．集中統(tǒng)一與從實(shí)際出發(fā)相結(jié)合； 2．會(huì)計(jì)核算與經(jīng)營(yíng)管理相結(jié)合； 3．合理簡(jiǎn)化手續(xù)與保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量相結(jié)合。例如 “國(guó)際信用證存款 ”科目、 “外匯額度 ”科目等； (3)根據(jù)一定時(shí)期經(jīng)濟(jì)管理需要設(shè)置的會(huì)計(jì)科目，例如 “商品削價(jià)準(zhǔn)備 ”科目、 “短期投資 ”科目、 “長(zhǎng)期投資 ”科目等。也便于更好的了解會(huì)計(jì)科目 表和會(huì)計(jì)科目體系。只有這樣，才能促進(jìn)和加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作，發(fā)揮會(huì)計(jì) 在經(jīng)營(yíng)管理中的作用。 ” (一 )會(huì)計(jì)工作一般原則規(guī)定 8 會(huì)計(jì)工作的一般原則 規(guī)定，主要體現(xiàn)的是企業(yè)基本準(zhǔn)則在總則中的應(yīng)用。 、公司法是制定企業(yè)建立、所有者權(quán)益形成和分配會(huì)計(jì)制度的依據(jù)。 (一 )會(huì)計(jì)法規(guī)的選用 會(huì)計(jì)法規(guī)是有層次性的：其中最高層次為會(huì)計(jì)法，是制定企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的依據(jù)，也是企業(yè)辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的依據(jù)。 4．應(yīng)與經(jīng)濟(jì)管理要求相適應(yīng)。 2．保證會(huì)計(jì)制度實(shí)施的重要條件。 五、內(nèi)控制度的含義 (一 )內(nèi)控制度的含義和意義 內(nèi)控制度，是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保護(hù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)，保證各部門(mén)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的協(xié)調(diào)有效地運(yùn)轉(zhuǎn)而形成的內(nèi)部自我調(diào)節(jié)和控制系統(tǒng)。 它包含政府部門(mén)制定的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和企業(yè)部會(huì)計(jì)制度。在上述界定中，包含了會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法和會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容等。 6 內(nèi)部稽核制度的建立是為了及時(shí)檢查會(huì)計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊行為。即社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)區(qū)別與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)。 三個(gè)層次中，與制定企業(yè)會(huì)計(jì)制度直接有關(guān)的重要法律法規(guī)是國(guó)家法律、行政法規(guī)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和企業(yè)規(guī)章。 (二 )其他法規(guī)的選用 ，均應(yīng)以憲法為依據(jù)。在制定企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度時(shí)，會(huì)計(jì)制度制定的目的和依據(jù)可以表述為： “ 為了加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度》，特制定本制度。 (1)企業(yè)單位必須按照會(huì)計(jì)制度規(guī) 定定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表； (2)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚； (3)會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的應(yīng)相互一致； (4)企業(yè)向提供的報(bào)表種類，編報(bào)時(shí)間以及報(bào)表附注的內(nèi)容等等。 2．確定會(huì)計(jì)科目名稱和主要內(nèi)容。 (2)按會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系，會(huì)計(jì)科目可劃分為表內(nèi)科目和表外科目。 會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)包括會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)、記賬程序及其結(jié)合形式的設(shè)計(jì)。 原始憑證的基本要素包括： (1)名稱； (2)時(shí)間； (3)單位或部門(mén)； (4)編號(hào)； (5)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容； (6)簽名或蓋章； (7)聯(lián)次、附件 (視情況而設(shè) )。其余格式內(nèi)容與復(fù)式記賬憑證相同。 六、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)內(nèi)容和方法： 會(huì)計(jì)賬簿的格式很多，一般由封面、扉頁(yè)和賬頁(yè)組成。 在會(huì)計(jì)核算形式中。 第六章 會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì) 一、會(huì)計(jì)報(bào)表的意義、作用、種類： 會(huì)計(jì)報(bào)表的意義：會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的綜合反映。 四、資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)內(nèi)容與方法 : 資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)主要包括項(xiàng)目分類設(shè)計(jì)、項(xiàng)目排列順序設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì)。其設(shè)計(jì)的基本原理是：收入－費(fèi)用 =利潤(rùn)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的編制方法有直接法和間接法兩種。具體而言，成本報(bào)表主要包括的內(nèi)容有以下幾項(xiàng)： 產(chǎn)品成本表又包括：人工成本表、材料成本表和制造費(fèi)用報(bào)告。平均凈資產(chǎn) 100％ 總資產(chǎn)報(bào)酬率＝ (利潤(rùn)總額＋利息支出 )247。 二、進(jìn)貨業(yè)務(wù)、銷貨業(yè)務(wù)和儲(chǔ)存業(yè)務(wù)的特點(diǎn)以及各自監(jiān)控制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) 業(yè)務(wù)特點(diǎn) 監(jiān)控制度設(shè)計(jì)目標(biāo) 進(jìn)貨 業(yè)務(wù) 1．與生產(chǎn)和銷售計(jì)劃聯(lián)系密切； 2．直接導(dǎo)致貨幣資金的支出或?qū)ν庳?fù)債的增加； 3．業(yè)務(wù)繁瑣，容易出現(xiàn)管理漏洞。 （ 3）發(fā)貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序 (1)開(kāi)戶銀行送來(lái)結(jié)算憑證未付通知； (2)財(cái)會(huì)部門(mén)審核結(jié)算憑證金額后將其轉(zhuǎn)給本單位業(yè)務(wù)部門(mén)； (3)業(yè)務(wù)部門(mén)將合同與結(jié)算憑證核對(duì)后，將結(jié)算憑證退回給財(cái)務(wù)部門(mén)，并填制一式四聯(lián)的收貨單，第一聯(lián)留存； (4)財(cái)會(huì)部門(mén)辦理貨款承付手 續(xù)； (5)業(yè)務(wù)部門(mén)將收貨單的第二、三、四聯(lián)送給倉(cāng)庫(kù)； (6)倉(cāng)庫(kù)收到車站或碼頭的到貨通知，由儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)接貨送倉(cāng)庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)后，在收貨單第三、四聯(lián)加蓋收貨章，留第二聯(lián)登記貨物保管賬； (7)倉(cāng)庫(kù)將收貨單的第三、四聯(lián)分別交給財(cái)會(huì)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)； (8)財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)收貨單的第三聯(lián)登記貨物賬，業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)第四聯(lián)登記備調(diào)卡。 六、存貨計(jì)價(jià)方法選擇和清查盤(pán)點(diǎn)制度的設(shè)計(jì) (一 )存貨計(jì)價(jià)方法的選擇 存貨計(jì)價(jià)包括存貨數(shù)量的盤(pán)存方法、收入存貨的計(jì)價(jià) (收入存貨價(jià)值 )、發(fā)出存貨計(jì)價(jià) (發(fā)出存貨價(jià)值 )和期末存貨計(jì)價(jià) (結(jié)存價(jià)值確定 )四個(gè)方面。 （二）進(jìn)貨憑證及其流轉(zhuǎn)程序 1． 設(shè)計(jì)進(jìn)貨憑證及其流轉(zhuǎn)程序的原則。 第七章 貨幣資金監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計(jì) 一、貨幣資金的內(nèi)容和特點(diǎn) 貨幣資金： 包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 3．企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)表設(shè)計(jì)。為了便于分析，在表中應(yīng)設(shè)置本期計(jì)劃、本期實(shí)際和上期實(shí)際等欄次，在附注中應(yīng)列示存貨占用情況指標(biāo)和存貨中的特殊情況，如提取的變現(xiàn)損失準(zhǔn)備、待處理的存貨、可變現(xiàn)凈值低于成本的存貨等。 1．設(shè)計(jì)原理 現(xiàn)金流量表設(shè)計(jì)原理是 “ 現(xiàn)金流入 (來(lái)源 )－現(xiàn)金流出 (運(yùn)用 )=現(xiàn)金凈流量 ” 。資產(chǎn)按大類分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)；負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債；所有者權(quán)益分為實(shí)收資本、 資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。 (2)根據(jù)報(bào)告期的長(zhǎng)短和編制要求設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，報(bào)告期長(zhǎng)，指標(biāo)要詳細(xì)；相反可粗一些。 日記總賬 核算形式 設(shè)置日記總賬，根據(jù)記賬憑證逐筆登記日記總賬。 1．總賬的一般格式是三欄式的。 五、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的意義、種類和設(shè)計(jì)原則 (一 ) 會(huì)計(jì)帳簿設(shè)計(jì)的意義。 (2)