【正文】 變動成本合計 45000 60000 75000 90000 固定成本： 折舊 100000 100000 100000 100000 管理人員工資 160000 160000 160000 160000 保險 40000 40000 40000 40000 固定成本合計 300000 300000 300000 300000 制造費(fèi)用總額 345000 360000 375000 390000 16 會計學(xué)院 袁志忠 ? 概念： 隨時間的推移和市場條件的變化而自行延伸并同步調(diào)整的預(yù)算，一般用于季度預(yù)算的編制。 零基預(yù)算是對增量預(yù)算的改進(jìn)。 預(yù)計計劃期內(nèi)可用于這些費(fèi)用支出的資金為 25000元。 ? 優(yōu)點(diǎn)： a、不斷根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整預(yù)算，使預(yù)算更接近實(shí)際，有利于在預(yù)算中把握企業(yè)未來的發(fā)展趨勢。 ? 計算各項(xiàng)費(fèi)用并編制預(yù)算表（見下頁）。 ? 優(yōu)點(diǎn)： 有助于激勵基層單位參與預(yù)算的積極性； 目標(biāo)明確，有助于區(qū)別輕重緩急； 有助于提高投入產(chǎn)出意識，克服浪費(fèi)。 零基預(yù)算法 6 會計學(xué)院 袁志忠 項(xiàng)目 初步預(yù)計 可用資金 分配比例 分配資金 差異 廣告費(fèi) ９０００ ０ .４３ ４７３０ 4270 旅差費(fèi) ３０００ ０ .１９ ２０９０ 910 培訓(xùn)費(fèi) ６０００ ０ .２４ ２６４０ 3360 研發(fā)費(fèi) ５５００ ０ .１４ １５４０ 3960 合計 ２３５００ １１０００ １ １１０００ 12500 成本－效益分析： 廣告費(fèi)：１：９ 旅差費(fèi)１：４ 培訓(xùn)費(fèi)１：５ 研發(fā)費(fèi)１：３ 預(yù)算資金分配： 可用資金＝２５０００－３０００－５０００－６０００＝１１０００元 分配比例：廣告費(fèi)＝９／（９＋４＋５＋３）＝０．４３ 旅差費(fèi)＝４／（９＋４＋５＋３）＝０．１９ 培訓(xùn)費(fèi)＝５／（９＋４＋５＋３）＝０．２４ 研發(fā)費(fèi)＝３／（９＋４＋５＋３）＝０．１４ 零基預(yù)算法 7 會計學(xué)院 袁志忠 ? 概念： 以基期成本費(fèi)用水平為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)水平和有關(guān)降低成本的措施，調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。 b、使管理層對未來一年的經(jīng)營活動進(jìn)行持續(xù)不斷的計劃，可以保持預(yù)算管理的連續(xù)性和完整性。 ? 按成本習(xí)性分析各項(xiàng)費(fèi)用并確定它們和業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系。 零基預(yù)算法 4 會計學(xué)院 袁志忠