【正文】 會計核算是否健全，都一律認定為一般納稅人。2增值稅征收率 [4%， 6%]營業(yè)稅率 [3%， 5%] ? 提高貨物銷售比重 ,高于 50%,降低勞務收入比重 ,低于 50%，繳納增值稅。 ? 2銷售折扣 [5/10， 3/20， N/30]不享受抵減銷售額 ， 必須嚴格區(qū)分銷售折扣與折扣銷售 。 ? 1以低于原值的價格 90萬元出售 。 2022/5/28 50 ? 《 應稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《 增值稅稅收籌劃方法及案例 》 ? ? ? （ 1） 從事貨物生產(chǎn) 、 批發(fā)或零售為主 ， 并兼營非增值稅應稅勞務 ，其發(fā)生混合銷售行為 ， 全額征收增值稅 ， 其他勞務征收營業(yè)稅 。 ③會計核算健全，能夠提供準確稅務資料，年應稅銷售額在 30100萬元的小規(guī)模工業(yè)企業(yè)。二、參加本培訓方案以自愿為原則，不作任何強制性參與。 2022/5/28 30 ? 《 應稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《 增值稅稅收籌劃方法及案例 》 ? 申請時限： ? ①新開業(yè)的增值稅納稅人，若預計開業(yè)當年增值稅應稅銷售額能夠達到一般納稅人標準的，應在辦理稅務登記的同時或半年內(nèi)申請。 2022/5/28 52 ? 《 應稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《 增值稅稅收籌劃方法及案例 》 ? ? [例 ]某建筑材料公司為一般納稅人，主營建筑材料批發(fā)和零售，兼營對外安裝、裝飾工程，公司采購原材料取得增值稅發(fā)票。 ? 3折扣銷售僅限價格折扣 ， 實物折扣同樣不享受抵減銷售額 ， 必須嚴格區(qū)分價格折扣銷售與實物折扣銷售 。 ? 籌劃案例 2022/5/28 56 ? 《 應稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《 增值稅稅收籌劃方法及案例 》 ? [例 ]某企業(yè)準備出售已使用過的固定資產(chǎn)機器設(shè)備一臺 ，原值 100萬元 ， 已提折舊 60萬元 ， 清理費 5萬元 ， 有以下五種銷售方案 。 2022/5/28 34 ? 《 應稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《 增值稅稅收籌劃方法及案例 》 ? 1. 籌劃方法 ? （ 1） 增 值率判別法 ? 1增值率的計算方法 ? 增值率 =(不含稅銷售額 不含稅購進額 )/ 不含稅銷售額 ? 增值率 =(稅銷稅額 進項稅額 )/ 稅銷稅額 ? 增值率 =(稅銷稅額 進項稅額 )/ 稅銷稅額 2應納稅額的計算 ? 一般納稅人應納稅額 =當期銷項 當期進項 ? =銷售額 *17%銷售額 *(1增值率 )*17% ? =銷售額 *17%*增值率 ? 小規(guī)模納稅人應納稅額 =銷售額 *簡易征收率 (6%或 4%) 2022/5/28 35 ? 《 應稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《 增值稅稅收籌劃方法及案例 》 ? 3計算一般納稅人與小規(guī)模納稅人納稅無差別平衡點 ? 工業(yè)企業(yè) ? 基本稅率 ? 銷售額 *17%*增值率 =銷售額 *6% ? 增值率 =6%/17% ? =% ? 低檔稅率 ? 銷售額 *13%*增值率 =銷售額 *6% ? 增值率 =6%/13% ? =% 2022/5/28 36 ? 《 應稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《 增值稅稅收籌劃方法及案例 》 ? 商業(yè)企業(yè) ? 基本稅率 ? 銷售額 *17%*增值率 =銷售額 *4% ? 增值率 =4%/17% ? =% ? 低檔稅率 ? 銷售額 *13%*增值率 =銷售額 *4% ? 增值率 =4%/13% ? =% 2022/5/28 37 ? 《 應稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《 增值稅稅收籌劃方法及案例 》 ? 4兩類納稅人納稅無差別平衡點的分析 一般納稅人稅率 (%) 小規(guī)模納稅人稅率(%) 納稅平衡點(%) 增值率 =納稅平衡點 身份選擇 增值率 納稅平衡點 身份選擇 增值率 納稅平衡點 身份選擇 17 6 稅負相同 兩者均可 小規(guī)模稅負重于一般納稅人 一般納稅人 小規(guī)模稅負輕于一般納稅人 小規(guī)模納稅人 17 4 稅負相同 兩者均可 小規(guī)模稅負重于一般納稅人 一般納稅人 小規(guī)模稅負輕于一般納稅人 小 規(guī) 模納稅人 13 6 稅負相同 兩者均可 小規(guī)模稅負重于一般納稅人 一般納稅人 小規(guī)模稅負輕于一般納稅人 小 規(guī) 模納稅人 13 4 稅負相同 兩者均可 小規(guī)模稅負重于一般納稅人 一般納稅人 小規(guī)模稅負輕于一般納稅人 小 規(guī) 模納稅人 2022/5/28 38 ? 《 應稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《 增值稅稅收籌劃方法及案例 》 ? （ 1） 可抵扣購進金額占銷售額比重判別法 ? 1增值率的計算方法 ? 增值率 =(銷售額 購進額 )/ 銷售額 ? 增值率 =1(購進額 / 銷售額 ) ? 增值率 =1(可抵扣的購進金額 / 銷售額 ) ? 2應納稅額的計算 ? 一般納稅人應納稅額 =當期銷項 當期進項 ? =銷售額 *17%銷售額 *(1增值率 )*17% ? =銷售額 *17%*增值率 ? 小規(guī)模納稅人應納稅額 =銷售額 *簡易征收率 (6%或 4%) 2022/5/28 39 ? 《 應稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《 增值稅稅收籌劃方法及案例 》 ? 3計算一般納稅人與小規(guī)模納稅人納稅無差別平衡點 ? 工業(yè)企業(yè) ? 基本稅率 ? 銷售額 *17%*(1比重 )=銷售額 *6% ? 比重 =16%/17% ? =% ? 低檔稅率 ? 銷售額 *13%*(1比重 )=銷售額 *6% ? 比重 =16%/13% ? =% 2022/5/28 40 ? 《 應稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《 增值稅稅收籌劃方法及案例 》 ? 商業(yè)企業(yè) ? 基本稅率 ? 銷售額 *17%*(1比重 )=銷售額 *4% ? 比重 =14%/17% ? =% ? 低檔稅率 ? 銷售額 *13%*(1比重 )=銷售額 *4% ? 比重 =14%/13% ? =% 2022/5/28 41 ? 《 應稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《 增值稅稅收籌劃方法及案例 》 4兩類納稅人納稅無差別平衡點的分析 一般納稅人稅率 (%) 小規(guī)模納稅人稅率(%) 納稅平衡比重點 (%) 可抵扣比重=納稅平衡點 身份選擇 可抵扣比重 納稅平衡比重點 身份選擇 可抵扣比重 納稅平衡比重點 身份選擇 17 6 稅負相同 兩者均可 小規(guī)模稅負重于一般納稅人 一般納稅人 小規(guī)模稅負輕于一般納稅人 小規(guī)模納稅人 17 4 稅負相同 兩者均可 小規(guī)模稅負重于一般納稅人 一般納稅人 小規(guī)模稅負輕于一般納稅人 小規(guī)模納稅人 13 6 稅負相同 兩者均可 小規(guī)模稅負重于一般納稅人 一般納稅人 小規(guī)模稅負輕于一般納稅人 小規(guī)模納稅人 13 4