【正文】 應(yīng)做什么，使會計信息質(zhì)量建立在切實可行的基礎(chǔ)之上。作為相關(guān)性的附屬特征，及時性在保證財務(wù)信息有用性上扮演著舉足輕重的角色。通常一個理性的、對會計信息有充分理解能力的人，依據(jù)所提供的會計信息，能夠做出合理地決策，那么就認為這些會計信息是可靠的。 1 會計信息相關(guān)性與可靠性的內(nèi)涵 相關(guān)性是指財務(wù)報告所提供的會計信息應(yīng)與投資者、債權(quán)人和其他部門或人員所做的投資、信貸和類似的決策有關(guān)。 相關(guān)性與可靠性常常又是矛盾的。決策有用觀在強調(diào)相關(guān)性的同時，并不否認會計在報告受托責(zé)任方面的職責(zé)。在這種情況下所有者更偏好于會計信息的可靠性而非相關(guān)性。目前我 國會計信息缺乏相關(guān)性的重要原因是財務(wù)報告缺乏及時性，而提高財務(wù)報告及時性的重要措施之一就是提供簡化的年度報告。在 2020 年 2 月我國財政部頒布的 38 個具體準(zhǔn)則中，絕大部分的計量問題答應(yīng)采用公允價值，而公允價值是顯著提高會計信息相關(guān)性的一種計量屬性。 （ 5）所有者更偏好會計信息的可靠性。不可靠的信息不是按統(tǒng)一會計規(guī)范所得的必然結(jié)果，非統(tǒng)一規(guī)范得出的信息自然無法比較。信息如果不與決策相關(guān)，即使特別可靠也毫無意義；而特別相關(guān)的信息如果不可靠，失去了可靠性保證，亦會降低或喪失其相關(guān)性，誤導(dǎo) 甚至有害于決策。作為會計信息最重要的兩個質(zhì)量特征，正確把握二者之間的關(guān)系具有重要意義。首先，它們共同構(gòu)成會計信息的主要質(zhì)量特征。正確地認識并妥善地協(xié)調(diào)其間的矛盾，對于準(zhǔn)確地把握有用信息的特征，從而選用更加科學(xué)合理的會計政策，有著極 其重要的意義。而歷史成本是一種提高會計信息可靠性的計量屬性?？梢灶A(yù)見，在不遠的將來，我國會計信息的決策相關(guān)性會大大增強。 4 結(jié)語 綜上分析，我國仍應(yīng)將可靠性作為會計信息首要的質(zhì)量特征，但是也不能忽視相關(guān)性，因 為如果失去相關(guān)性，再可靠的會計信息也是無用的。但是交易費用的提高卻未必就一定導(dǎo)致會計信息可靠性的提高，反而會導(dǎo)致一種“精確的錯誤”。 （ 3）把可靠性作為會計信息的首要質(zhì)量特征有利于會計固有功能的發(fā)揮。歷史與未來、主觀與客觀這些對立的因素也就決定了可靠性與相關(guān)性無法完全兼容，