【正文】 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 現(xiàn)金的盤虧額 現(xiàn)金的盤盈額 企業(yè)尚未處理 的現(xiàn)金凈溢余 盤盈報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后 的轉(zhuǎn)銷數(shù) 企業(yè)尚未處理 的現(xiàn)金凈損失 盤虧報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后 的轉(zhuǎn)銷數(shù) 庫存現(xiàn)金 盤虧額 庫存現(xiàn)金 盤盈額 營業(yè)外收入 （其他應(yīng)付款） 其他應(yīng)收款 （管理費(fèi)用） 會(huì) 計(jì) 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 十 章 2）存貨清查的賬務(wù)處理 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 盤虧額 盤盈額 企業(yè)尚未處理 的現(xiàn)金凈溢余 盤盈報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后 的轉(zhuǎn)銷數(shù) 企業(yè)尚未處理 的現(xiàn)金凈損失 盤虧報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后 的轉(zhuǎn)銷數(shù) 原材料 盤虧額 原材料 盤盈額 管理費(fèi)用 其他應(yīng)收款 管理費(fèi)用 營業(yè)外支出 可收回的 一般經(jīng)營 損失 非常損失 會(huì) 計(jì) 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 十 章 3）固定資產(chǎn)清查的賬務(wù)處理 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 盤虧固定資產(chǎn)凈值 企業(yè)尚未處理 的盤虧數(shù) 盤虧報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后 的轉(zhuǎn)銷數(shù) 固定資產(chǎn) 原值 營業(yè)外支出 累計(jì)折舊 折舊 ★ 固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理應(yīng)注意的問題 ▲ 固定資產(chǎn)盤盈不經(jīng)過 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 賬戶核算 ▲ 固定資產(chǎn)盤虧時(shí)，其原價(jià)和折舊的賬面資料應(yīng)一并進(jìn)行處理 會(huì) 計(jì) 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 十 章 盤虧或毀損報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù) 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的盤虧或毀損金額 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的盤盈金額 企業(yè)尚未處理的 各種財(cái)產(chǎn)的凈溢余 盤盈報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù) 企業(yè)尚未處理的 各種財(cái)產(chǎn)的凈損失 總結(jié)：“ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 “ 賬戶結(jié)構(gòu) 發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)損溢在期末結(jié)賬前尚未批準(zhǔn)處理的，應(yīng)在提供財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)先按上述對定處理，并在報(bào)表附注中說明，等批準(zhǔn)后在作調(diào)整。 會(huì) 計(jì) 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 十 章 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理舉例 例 3— 2 在財(cái)產(chǎn)清查中，查明確實(shí)無法交付的購貨款項(xiàng) 500元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入。 二、財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法 會(huì) 計(jì) 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 八 章 往來款項(xiàng)核對登記表 結(jié)算性質(zhì) 對方單位 應(yīng)結(jié)金額 核對金額 備注 應(yīng)收款項(xiàng) 1 2 3 應(yīng)付款項(xiàng) 1 2 3 年 月 日 負(fù)責(zé)人簽章： 制表 ： 會(huì) 計(jì) 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 八 章 銀行存款的清查 ?財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備 ?實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查 組織準(zhǔn)備 業(yè)務(wù)準(zhǔn)備 實(shí)物的清查 庫存現(xiàn)金的清查 往來款項(xiàng)的清查 ?財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 二、財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法 會(huì) 計(jì) 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 十 章 一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義 第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 會(huì) 計(jì) 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 十 章 二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟 ，分析原因 ，加強(qiáng)管理 ，賬實(shí)相符 會(huì) 計(jì) 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 十 章 三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理 ? 調(diào)整賬簿記錄，達(dá)到賬實(shí)一致。 ★ “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對賬作用，不能作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。 月末材料結(jié)存成本 =1000 +500 =2325元 本月發(fā)出該材料成本 = （ 6000+1350+1650） 2325=6675元 ② 存貨計(jì)價(jià)方法 先進(jìn)先出法 按照后入庫存貨的單位成本確定 結(jié)存 存貨成本，并計(jì)算發(fā)出存貨成本。 品種多、價(jià)值低、收發(fā)交易比較頻繁，數(shù)量不穩(wěn)定、損耗大且難以控制的存貨， 會(huì) 計(jì) 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 十 章 下發(fā)出 、 結(jié)存存貨 成本 的確定 ■ 存貨數(shù)量的確定 ：通過賬簿記錄確定。 會(huì) 計(jì) 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 十 章 ● 保證賬實(shí)相符。 ?在財(cái)產(chǎn)物資保管過程中發(fā)生的自然損耗。 ◆ 期末 根據(jù)以上數(shù)據(jù)倒算出本期發(fā)出存貨的數(shù)量和金額。 ◆ 本期發(fā)出存貨成本的確定：根據(jù)企業(yè)采用的 發(fā)出存貨成本計(jì)價(jià)方法 計(jì)算確定。 會(huì) 計(jì) 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 八 章 現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表 單位（部門）名稱： 實(shí)存金額 賬存金額 對比結(jié)果 對比結(jié)果 備注 盈 虧 年 月 日 會(huì) 計(jì) 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 八 章 銀行存款的清查 ?財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備 ?實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查 組織準(zhǔn)備 業(yè)務(wù)準(zhǔn)備 實(shí)物的清查 庫存現(xiàn)金的清查 清查方法：與 “ 銀行對賬單 ” 核對 注意問題：未達(dá)賬項(xiàng)。企業(yè)已記銀行存款減少，但持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未入賬。 借 ：其他應(yīng)收款 —XX人 800 貸 ：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 800 （ 2）如屬于管理人員過失造成短缺，則應(yīng)由過失人賠償。 借 ：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 18 000 貸 ：管理費(fèi)用 18 000 經(jīng)查明，這項(xiàng)盤盈材料因計(jì)量儀器不準(zhǔn)造成生產(chǎn)領(lǐng)用少付多算，所以，經(jīng)批準(zhǔn)沖減本月管理費(fèi)用，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 會(huì) 計(jì) 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 十 章 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理舉例 例 2 在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)購進(jìn)的某種原材料實(shí)際庫存較賬面庫存短缺 800元。 會(huì) 計(jì) 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 八 章 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年 月 日 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 192 000 銀行對賬單余額 186 500 銀行代企業(yè)收到銷貨款 5 700元，銀行已收妥入賬，企業(yè)尚未收到收款通知，所以尚未記賬。 其次， 財(cái)產(chǎn)物資管理部門和保管人員，應(yīng)將截止日為止的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，辦理好憑證手續(xù)，全部登記入賬，并結(jié)出余額。 會(huì) 計(jì) 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 十 章 ③ 發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法 加權(quán)平均法 的基本含義 ◆ 在會(huì)計(jì)期末先計(jì)算出全月材料的平均單價(jià)； ◆ 以加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算本月發(fā)出存貨的成本。 采用永續(xù)盤存制，庫存商品明細(xì)賬的記錄 ： 會(huì) 計(jì) 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 十 章 財(cái)產(chǎn)物資盤存制度（永續(xù)盤存制）舉例 [例 ]某商品流通企業(yè) 2022年 8月份發(fā)生下列有關(guān)某種庫存商品的業(yè)務(wù)： （ 1） 8月 5日購入庫存商品 200件，單價(jià) 100元，價(jià)值 20 000元； （ 2） 8月 8日購入庫存商品 1500件，單價(jià) 100元，價(jià)值 150 000元； （ 3） 8月 10日售出庫存商品 180件，價(jià)值 18 000元； （ 4） 8月 15日售出庫存商品 1000件，價(jià)值 100 000元。 學(xué)習(xí)本章 ， 要求： 1） 理解財(cái)產(chǎn)清查的涵義 、 必要性和種類； 2） 掌握貨幣資金 、 實(shí)