【正文】 6 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 9600 例 例 存貨發(fā)生盤盈的處理原則 存貨發(fā)生盤盈，一般是因?yàn)? 存貨的自然溢余或者是計(jì)量工具不準(zhǔn)造成的，經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減管理費(fèi)用。 未達(dá)賬項(xiàng)： 對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，企業(yè)與銀行之間一方已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未記賬的事項(xiàng)。 抽樣盤存法 ：這種方法適用于單位價(jià)值較低，已經(jīng)包裝好的材料和產(chǎn)成品等。包括： 永續(xù)盤存制 四、財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度 實(shí)地盤存制 實(shí)地盤存制 (定期盤存制 ) 原材料 ——A材料 月初余額 9000千克 發(fā)出數(shù) 8000千克 入庫(kù)數(shù) 5000千克 月末余額 6000千克 平時(shí)發(fā)生時(shí)只登記入庫(kù)的增加數(shù) 月末余額按照期末實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)量確認(rèn) 平時(shí) 不予登記 ， 月末時(shí)根據(jù)盤點(diǎn)的期末數(shù)額進(jìn)行倒擠： 發(fā)出存貨數(shù)量 =期初數(shù)量＋本期增加數(shù)量－期末數(shù)量 發(fā)出存貨數(shù)量 =期初數(shù)量＋本期增加數(shù)量－期末數(shù)量 發(fā)出存貨成本 =發(fā)出存貨數(shù)量 確定的存貨單價(jià) (1)定義： 實(shí)地盤存制就是在日常會(huì)計(jì)核算中，在賬簿上只登記財(cái)產(chǎn)物資的增加，不登記其減少，期末根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)量倒擠本期減少數(shù)量的一種方法。 財(cái)產(chǎn)清查的作用 保證賬實(shí)相符和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠 維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。 缺點(diǎn) ： 財(cái)產(chǎn)的減少數(shù)缺乏嚴(yán)密手續(xù)；倒軋出的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的減少數(shù)中可能存在一些非正常因素，不便于實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。 四、銀行存款的清查 清查要求： P126 清查方法： 與 “ 銀行對(duì)賬單”核對(duì)。 五、債權(quán)債務(wù)的清查 清查要求： P128 清查方法： 查詢法、對(duì)賬單法。經(jīng) 批準(zhǔn)后 轉(zhuǎn)作“營(yíng)業(yè)外收入” 。 根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”編制記賬憑證，分錄如下： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 9 600 貸；原材料 ——甲 3600 原材料 ——乙 6000 經(jīng)查明甲材料毀損是由于非常損失造成，乙材料盤虧是由于收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)造成的。 ② 是其調(diào)整后余額反應(yīng)了企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款數(shù)額。如原煤，可以用單位體積重量乘以體積求得全部結(jié)存數(shù)量。 三、財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備 業(yè)務(wù)準(zhǔn)備 清查前 財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度是指在財(cái)產(chǎn)清查中確定財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量，進(jìn)而計(jì)算出存貨結(jié)存成本的方法。 確保會(huì)計(jì)報(bào)表編制。 ② 適用范圍 由于實(shí)地盤存制不利于會(huì)計(jì)監(jiān)督，所以只有那些品種多、價(jià)值低、收發(fā)交易比較頻繁，數(shù)量不穩(wěn)定、損耗大且難以控制的存貨，才采用這種方法，如鮮活商品的核算。 清查手續(xù) ：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 核對(duì)企業(yè)“銀行存款日記賬”與“銀行對(duì)賬單”的余額，看其是否相符。 清查程序及手續(xù)： 應(yīng)填寫“債權(quán)債務(wù)清查結(jié)果報(bào)告表” 。 固定資產(chǎn)發(fā)生 盤虧 的，應(yīng)將 盤虧 固定資產(chǎn)的 凈值 記入 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶借方 ， 經(jīng)批準(zhǔn)后 轉(zhuǎn)作 “營(yíng)業(yè)外支出” 。 發(fā)生盤虧時(shí) 借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸 原材料 庫(kù)存商品 盤虧額 管理費(fèi)用 其他應(yīng)收款 營(yíng)業(yè)外支出 批準(zhǔn)核銷盤虧額 批準(zhǔn)核銷時(shí) 某公司在財(cái)產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)甲材料毀損 200公斤，單價(jià) 18元；乙材料盤虧 120件，單位成本 50元。 將上列未達(dá)賬項(xiàng)登記記入下列“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”： 銀行存