【正文】 題, 如何針對(duì)問題及現(xiàn)有研究成果, 建立健全適合邢東礦的內(nèi)部控制制度, 是目前邢東礦生產(chǎn)經(jīng)營管理的當(dāng)務(wù)之急。上述目標(biāo)是一個(gè)完整的內(nèi)部控制目標(biāo)體系不可或缺的組成部分，如果企業(yè)內(nèi)部控制沒有了目標(biāo)，內(nèi)部控制就會(huì)失去方向。所謂原則是指處理問題的準(zhǔn)繩和規(guī)則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。劃分業(yè)務(wù)流程的意義在于：在同一個(gè)流程內(nèi)的內(nèi)部控制具有相似的要求，因此所設(shè)計(jì)的內(nèi)控制度具有連續(xù)性。本人認(rèn)為提高資金管理水平應(yīng)圍繞資金安全、資金監(jiān)控和提高資金使用效率三個(gè)目標(biāo)展開。大部分是因?yàn)楣ぷ魅藛T素質(zhì)不高，數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確度差，也不夠快速地傳遞。第二，在整個(gè)資金管理控制和衡量過程中，財(cái)務(wù)功能被削弱?！爸饕谠O(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)、建立反舞弊機(jī)制上體現(xiàn)。（4）資金收支預(yù)算與平衡資金年度預(yù)算由業(yè)務(wù)部門按照煤礦年度方針目標(biāo)分解情況進(jìn)行編報(bào)，報(bào)財(cái)務(wù)科匯總后由財(cái)務(wù)科平衡整體情況，再反饋給業(yè)務(wù)部門，經(jīng)過財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)幾上幾下的反復(fù)協(xié)調(diào)與溝通，最終由煤礦預(yù)算管理職能部門形成預(yù)算方案上報(bào)，經(jīng)礦長批準(zhǔn)后下達(dá)。內(nèi)部牽制是指在對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時(shí)，不能由一個(gè)部門或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程，而必須有其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動(dòng)地對(duì)前面已完成工作的正確性進(jìn)行檢查。復(fù)核無誤后，交由出納人員等相關(guān)負(fù)責(zé)人員辦理支付手續(xù)。圖32 支款單圖33 出差人員補(bǔ)助費(fèi)計(jì)算表本章主要寫邢東礦貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)。各級(jí)固定資產(chǎn)行業(yè)管理機(jī)構(gòu)及預(yù)算單位都要對(duì)其在固定資產(chǎn)預(yù)算閉環(huán)管理負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)科固定資產(chǎn)崗在盤點(diǎn)過程中根據(jù)資產(chǎn)重要性和盤點(diǎn)工作量，對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)盤。如材料的購買未經(jīng)比值比價(jià)及適當(dāng)審批環(huán)節(jié)，固定資產(chǎn)處置也未執(zhí)行合理競(jìng)價(jià)及審批。固定資產(chǎn)半年度預(yù)算調(diào)整與評(píng)審當(dāng)年年中，各部門根據(jù)上半年固定資產(chǎn)實(shí)際申購情況、更新后的本部門的業(yè)務(wù)規(guī)劃、人力資源需求規(guī)劃及結(jié)合現(xiàn)有固定資產(chǎn)的使用狀況、項(xiàng)目進(jìn)展、市場(chǎng)環(huán)境等因素的變化，對(duì)本部門固定資產(chǎn)預(yù)算下半年未執(zhí)行部分重新評(píng)審并滾動(dòng)刷新?？茖W(xué)的業(yè)務(wù)流程，要求每項(xiàng)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過既定的步驟，而且每個(gè)步驟都需要辦理一定的手續(xù)，以確保完成各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)所必須的環(huán)節(jié)，又確保這些業(yè)務(wù)活動(dòng)達(dá)到預(yù)期目的。必須將內(nèi)部審計(jì)人員從會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)人員中分離出來，直接對(duì)礦長負(fù)責(zé)，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，監(jiān)督和保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全，監(jiān)督企業(yè)向合理、合法、合規(guī)的良性方面發(fā)展。成本費(fèi)用控制是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，按照既定目標(biāo)，對(duì)發(fā)生成本費(fèi)用耗費(fèi)的各類各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督，使成本費(fèi)用控制在預(yù)定的目標(biāo)范圍之內(nèi)，以最小的消耗來實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。邢東礦現(xiàn)行成本費(fèi)用控制停留在區(qū)隊(duì)層次，沒有深入到班組及作業(yè)層次。但是，邢東礦生產(chǎn)經(jīng)營過程具有很多不確定性因素，對(duì)于特殊情況下的成本費(fèi)用的發(fā)生應(yīng)該采用例外管理原則，單獨(dú)進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)算控制和考核。在邢東礦成本費(fèi)用控制的體系創(chuàng)新中，成本費(fèi)用的動(dòng)態(tài)預(yù)算是關(guān)鍵。（2）強(qiáng)化事前預(yù)警控制原則成本費(fèi)用控制包括事前、事中和事后控制。（6）預(yù)算考核。企業(yè)通過成本費(fèi)用控制，可以提高經(jīng)濟(jì)效益，眾所周知，企業(yè)是以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)組織，成本費(fèi)用的增減直接導(dǎo)致利潤的減少。企業(yè)通過長效激勵(lì)機(jī)制的實(shí)施，以達(dá)到“人盡其才，物盡其用”，最終促成企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。（1）固定資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制流程執(zhí)行采購簽發(fā)支票使用部門提出固定資產(chǎn)采購申請(qǐng)管理部門審核審批部門審批礦領(lǐng)導(dǎo)審簽總會(huì)計(jì)師審查采購部門財(cái)務(wù)報(bào)表盤點(diǎn)管理部門采購發(fā)票圖41 固定資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制流程邢東礦應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照固定資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施執(zhí)行相關(guān)工作。同時(shí)，各部門的固定資產(chǎn)預(yù)算規(guī)模須控制在財(cái)務(wù)科分解的各部門相關(guān)固定資產(chǎn)投資目標(biāo)、費(fèi)用目標(biāo)之內(nèi)。審計(jì)部門形同虛設(shè)，對(duì)采購過程造價(jià)行為視而不見，未有效發(fā)揮其監(jiān)督職能。各類盤點(diǎn)頻度不一樣。（1）組織機(jī)構(gòu)問題邢東礦在固定資產(chǎn)管理方面尚未有健全、責(zé)權(quán)分明的內(nèi)部責(zé)任體系。雖然邢東礦對(duì)貨幣資金的業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)程均建立了管理制度，但是部分制度不完善，部分制度相對(duì)較完善但不符合成本效益原則，沿著完善行動(dòng)寬廣貨幣資金內(nèi)部控制的基本思路，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)實(shí)際，作者將邢東礦的貨幣資金在支出方面控制活動(dòng)進(jìn)行完善。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。超過限額資金審簽必須領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)簽，分工負(fù)責(zé)，各司其職。（3）票據(jù)業(yè)務(wù)管理煤礦票據(jù)業(yè)務(wù)的管理和核算應(yīng)按照國家相關(guān)法律和規(guī)章制度進(jìn)行。在現(xiàn)代企業(yè)框架下，干預(yù)貨幣資金內(nèi)部控制必要原因包括“決策者的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、知識(shí)水平、管理方法、道德觀念、法律意識(shí)等方面”。只有做好兩手的嚴(yán)密準(zhǔn)備才能真正實(shí)現(xiàn)目的。財(cái)務(wù)管理地位弱化在邢東礦中普遍表現(xiàn)為財(cái)務(wù)管控力度不夠、管理形式死板、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)和知識(shí)水平不高、降低企業(yè)管理的經(jīng)營效率等。本章內(nèi)容為下面第三章、第四章、第五章內(nèi)容做了鋪墊，為后三章的撰寫提供理論依據(jù)。成本效益原則的存在，也使得企業(yè)的內(nèi)部控制只能是合理保證而不是絕對(duì)保證其目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在設(shè)計(jì)對(duì)象上應(yīng)該覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)，在流程上應(yīng)該滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。提高經(jīng)營的效率和效果是內(nèi)部控制要達(dá)到的最直接也是最根本的目標(biāo)。介紹了邢東礦成本費(fèi)用內(nèi)部控制的控制目標(biāo)和控制要點(diǎn)，并分析了邢東礦在成本費(fèi)用內(nèi)部控制中存在的問題，也提出了作者對(duì)問題的完善方法。當(dāng)然，最重要的缺陷始終是人為的缺陷。許多內(nèi)部控制制度并不是由專門的機(jī)構(gòu)制定，而是由各個(gè)職能部門去制定。2006年，邢東礦從東龐礦獨(dú)立出來，實(shí)現(xiàn)自主管理，內(nèi)控制度沒有根據(jù)自身進(jìn)行更新，煤礦管理形式上的不同導(dǎo)致內(nèi)控制度在邢東礦不適應(yīng)，導(dǎo)致企業(yè)在管理上出現(xiàn)一些問題。2001年—2004年，礦井所生產(chǎn)的原煤主要銷往山東、河北等電廠、焦化廠。這對(duì)于保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，完善公司治理結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)營效率有著非常重要的意義。邢東礦年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力是60萬噸/年，服務(wù)年限73年，經(jīng)過擴(kuò)能改造，年生產(chǎn)能力已達(dá)到125萬噸，礦井可開采儲(chǔ)量6127萬噸。邢東礦接受冀中能源股份有限公司的領(lǐng)導(dǎo)，實(shí)行黨委領(lǐng)導(dǎo)下的礦長負(fù)責(zé)制，下設(shè)總工程師、總會(huì)計(jì)師、總經(jīng)濟(jì)師、機(jī)電副礦長、生產(chǎn)副礦長、安全副礦長、黨委副書記，配合礦長分別管理自己下面的若干個(gè)部門。此外，企業(yè)內(nèi)部的有些會(huì)計(jì)人員缺乏起碼的獨(dú)立工作意識(shí)，有時(shí)依照上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的指示行事而違背了公司的規(guī)章制度，這種順從領(lǐng)導(dǎo)的意圖辦事的觀念有時(shí)也是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制失控的重要原因之一。在新員工入職之初，公司就對(duì)財(cái)務(wù)，庫管等需要使用到ERP系統(tǒng)的崗位進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)和考核，保證這些員工能夠及時(shí)準(zhǔn)確的輸入各種數(shù)據(jù)。第2章邢東礦內(nèi)部控制制定基礎(chǔ)。資產(chǎn)安全目標(biāo)主要是為了防止資產(chǎn)流失。因此，邢東礦在設(shè)計(jì)、執(zhí)行、發(fā)展內(nèi)部控制制度時(shí)，必須要遵守國家的各項(xiàng)法律、法規(guī)及政策方針的規(guī)定。簡(jiǎn)而言之，內(nèi)部控制也需要與時(shí)俱進(jìn)，一些新的理論、新的方法、新的事物的出現(xiàn)，都將導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的改變，內(nèi)部控制是個(gè)動(dòng)態(tài)的平衡，如計(jì)算機(jī)的普及、互聯(lián)網(wǎng)的出現(xiàn)、信息的迅速傳遞等。本文也以煤炭型企業(yè)為例設(shè)計(jì)控制模式。企業(yè)應(yīng)合理安排貨幣資金的收支時(shí)間，適當(dāng)選擇結(jié)算方式，及時(shí)、合理安排貨款結(jié)算時(shí)間和辦理結(jié)算手續(xù)，提高資金使用效率，避免提前或逾期付款以及結(jié)算方式不當(dāng)而占用資金和影響業(yè)務(wù)進(jìn)行。邢東礦貨幣資金內(nèi)部控制對(duì)資金的使用制度要求非常嚴(yán)格，在完善的資金使用制度的基礎(chǔ)上，需要財(cái)務(wù)人員強(qiáng)化資金制度意識(shí)，規(guī)范資金使用流程，具有全局的資金掌控意識(shí)。貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是“影響企業(yè)在貨幣資金流轉(zhuǎn)過程中一個(gè)整體氛圍的表現(xiàn)，環(huán)境的好壞決定著內(nèi)控執(zhí)行的效果，各部分之間是相輔相成的。要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，就必須先對(duì)以上因素進(jìn)行加強(qiáng)。（6）財(cái)務(wù)收支結(jié)算牽涉對(duì)集團(tuán)公司外部單位的收款業(yè)務(wù)，為避免產(chǎn)生壞賬風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)按時(shí)或提早收回欠款，且盡量以收現(xiàn)款為主，加快資金周轉(zhuǎn)。（3）人員素質(zhì)要求?，F(xiàn)金控制權(quán)限。固定資產(chǎn)日常業(yè)務(wù)包括資產(chǎn)增加、減少、調(diào)撥、清理、折舊管理等。固定資產(chǎn)投資預(yù)算缺乏科學(xué)的、可論證的評(píng)審方法論。有不少部門盤點(diǎn)沒有執(zhí)行財(cái)經(jīng)抽查或財(cái)經(jīng)抽查樣本太少，不足以驗(yàn)證固定資產(chǎn)盤點(diǎn)信息的真實(shí)性。財(cái)務(wù)科及各部門的預(yù)算編制責(zé)任人應(yīng)對(duì)下年度預(yù)算編制各階段的完成時(shí)間充分溝通、達(dá)成共識(shí)后發(fā)布“關(guān)于編制XXXX年計(jì)劃預(yù)算的通知”。各部門將固定資產(chǎn)預(yù)算年中調(diào)整評(píng)審結(jié)果提交給本部門主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批，批準(zhǔn)后各部門固定資產(chǎn)預(yù)算負(fù)責(zé)人根據(jù)評(píng)審結(jié)果刷新固定資產(chǎn)預(yù)算未執(zhí)行部分。其內(nèi)容包括：（1）固定資產(chǎn)購買預(yù)算的編制審批和執(zhí)行分離；（2）固定資產(chǎn)的采購、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付分離；（3）固定資產(chǎn)的保管與清查分離；（4）固定資產(chǎn)處置的申請(qǐng)、審批和執(zhí)行分離；（5）固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄分離。首先根據(jù)邢東礦實(shí)際情況和煤炭行業(yè)特點(diǎn)，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制應(yīng)以規(guī)范固定資產(chǎn)的管理使用、提高固定資產(chǎn)使用效率、保證固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的真實(shí)性等為控制目標(biāo)，應(yīng)注重固定資產(chǎn)的增加、減少、調(diào)撥、清理、折舊管理等環(huán)節(jié)的控制要點(diǎn)。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)算內(nèi)容，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，落實(shí)成本費(fèi)用責(zé)任主題，考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，制定獎(jiǎng)懲措施，實(shí)行成本費(fèi)用責(zé)任追究制度。邢東礦現(xiàn)行成本費(fèi)用控制更多的是在期末根據(jù)各成本項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù)與成本費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行比較、分析，實(shí)施相應(yīng)獎(jiǎng)懲措施，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行事后控制；對(duì)于材料成本費(fèi)用，還可根據(jù)材料成本費(fèi)用預(yù)算情況進(jìn)行領(lǐng)料的實(shí)時(shí)、事中控制。（3）礦作為成本管理中心，負(fù)責(zé)成本費(fèi)用控制的日常管理及分析與考核工作；各二級(jí)預(yù)算主體、各原煤區(qū)隊(duì)、班組為成本費(fèi)用控制的歸口責(zé)任單元，嚴(yán)格執(zhí)行成本費(fèi)用預(yù)算，進(jìn)行成本費(fèi)用的有效控制。煤業(yè)公司財(cái)務(wù)部二級(jí)監(jiān)督各二級(jí)公司成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)（集團(tuán)）公司財(cái)務(wù)部一級(jí)監(jiān)督監(jiān)督與控制各礦成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)分析與考核歸口控制礦成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)各分管職能部門成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)各區(qū)隊(duì)成本費(fèi)用指標(biāo)各班組成本費(fèi)用指標(biāo)礦全面預(yù)算管理委員會(huì)礦財(cái)務(wù)科礦各分管職能部門各原煤?jiǎn)挝唬▍^(qū)隊(duì)等）各基層單位（班組等）各級(jí)成本中心各作業(yè)的作業(yè)量、成本費(fèi)用情況圖51 邢東礦成本費(fèi)用控制創(chuàng)新模式根據(jù)邢東礦成本費(fèi)用控制的強(qiáng)化事前預(yù)警控制原則，在嚴(yán)格事后控制、落實(shí)事中控制的基礎(chǔ)上，可以構(gòu)建集事前、事中和事后控制于一體的成本費(fèi)用控制創(chuàng)新體系，如圖52所示。，控制效果不理想邢東礦現(xiàn)行成本費(fèi)用控制過程不科學(xué)，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是雖然邢東礦現(xiàn)行成本費(fèi)用控制的內(nèi)容比較全面和明細(xì)，不僅按照成本項(xiàng)目進(jìn)行指標(biāo)分解和控制，還分別成本項(xiàng)目確定有相應(yīng)的歸口管理部門進(jìn)行預(yù)算控制，而且對(duì)于材料費(fèi)用還區(qū)分不同類別對(duì)材料確定消耗量定額進(jìn)行分別控制。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)費(fèi)用預(yù)算，提出費(fèi)用支出申請(qǐng)。最后從固定資產(chǎn)預(yù)算、固定資產(chǎn)流程管理、實(shí)行不相容職務(wù)相互分離、建立績(jī)效考核機(jī)制和內(nèi)部審計(jì)機(jī)制五個(gè)方面對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行完善。應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門機(jī)構(gòu)或指定專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督，對(duì)固定資產(chǎn)管理人員是否按照制度規(guī)定和固定資產(chǎn)的實(shí)際狀況管理進(jìn)行檢查、建立動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，將業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)情況及時(shí)反饋給獎(jiǎng)懲決策的執(zhí)行部門，作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的重要依據(jù)?？茖W(xué)合理的流程設(shè)計(jì)能夠有效地指導(dǎo)業(yè)務(wù)人員的工作，使其能夠識(shí)別業(yè)務(wù)執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，人工審批流程得到切實(shí)執(zhí)行，防止某些程序的遺漏。各部門下各班組在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，收集匯總下年度新增固定資產(chǎn)全部需求，明確具體的預(yù)算項(xiàng)目、數(shù)量、預(yù)計(jì)金額及相關(guān)要求。在邢東礦，固定資產(chǎn)不相容分離制度流于形式，有時(shí)材料采購與審批由一人完成、現(xiàn)金與出納由一人兼任，處置業(yè)務(wù)由同一部門執(zhí)行，均未實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)不相容崗位的分離。（4）溝通與銜接環(huán)節(jié)薄弱預(yù)算與煤礦的戰(zhàn)略規(guī)劃銜接不上，原因是戰(zhàn)略規(guī)劃管理沒有考慮公司的存量固定資產(chǎn)的現(xiàn)狀和未來變化規(guī)律。邢東礦根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和國家有關(guān)法律、法規(guī)以及公司規(guī)定制定固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，為了是實(shí)現(xiàn)以下控制目標(biāo)：（1）規(guī)范固定資產(chǎn)的管理使用；（2）保護(hù)固定資產(chǎn)安全完整，提高固定資產(chǎn)使用效率；（3）防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和改正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯(cuò)和舞弊。銀行存款控制權(quán)限。對(duì)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)定期進(jìn)行崗位輪換，崗位輪換應(yīng)在三年以內(nèi)執(zhí)行一次。牽涉集團(tuán)公司內(nèi)部單位的收付款業(yè)務(wù)，原則上應(yīng)盡量采取內(nèi)部結(jié)算劃款方式支付，并于月末及時(shí)清對(duì)，明確關(guān)聯(lián)方債權(quán)債務(wù)關(guān)系。現(xiàn)金集中，統(tǒng)籌規(guī)劃，有償使用，利用信息化手段和金融管理平臺(tái)統(tǒng)籌規(guī)劃使用資金，提高資金營運(yùn)能力利用信息化手段。在內(nèi)控所有環(huán)節(jié)中，公司內(nèi)部的各個(gè)崗位之間都一環(huán)扣一環(huán)，密不可分，這要求員工具有良好的道德素質(zhì)，如果員工沒有良好的品德，沒有較好的能力，同時(shí)在工作中粗心，都可以使某項(xiàng)控制活動(dòng)無法正常開展。除此之外，操作人員以及經(jīng)營管理人員的大局意識(shí)較弱。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)貨幣資金管理的有關(guān)規(guī)定辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)，嚴(yán)格審核業(yè)務(wù)內(nèi)容，正確計(jì)算資金數(shù)額，避免錯(cuò)收錯(cuò)支及違法亂紀(jì)問題的發(fā)生。表12列出了當(dāng)前的一些劃分方式。考慮到各種可能的情況而擬定各種應(yīng)付變化的抉擇方案和留有一定的后備力量，并采用多種靈活的控制方法，充分發(fā)揮各職能部門的積極性和能動(dòng)性。另一方面國家的法律法規(guī)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的建立也起到一定的推動(dòng)作用。資產(chǎn)安全目標(biāo)有兩個(gè)方面：一是確保資產(chǎn)在使用價(jià)值上的完整性，主要是指防止貨幣資金和實(shí)物資產(chǎn)被挪用、轉(zhuǎn)移、侵占、盜竊以及對(duì)無形資產(chǎn)控制權(quán)的旁落。第3章貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)。但是公司與礦上在溝通與監(jiān)督上依然存在很多不足。煤礦企業(yè)往往只關(guān)注于產(chǎn)量和開采的安全性，而常常忽略了企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)內(nèi)容和作用。改革的核心目標(biāo)之一，就是優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，在煤礦內(nèi)部建立一套切實(shí)可行的內(nèi)部控制體系，對(duì)員工進(jìn)行更好的管理和激勵(lì)。邢東礦所產(chǎn)煤炭是1/3焦煤，屬于短缺煤種，低灰、特低硫、特低磷、高熱值的優(yōu)質(zhì)氣肥煤，在冶金、化工領(lǐng)域具有極其重要的用途，洗選后的精煤是最理想的煉焦配煤。我們知道，有關(guān)企業(yè)經(jīng)營失敗、會(huì)計(jì)信息失真、違法經(jīng)營等情況的發(fā)生在很大程度上都可以歸結(jié)為內(nèi)部控制體系的缺失或失效，諸如我國巨人集團(tuán)的倒塌，中航油新加坡公司巨虧事件，華夏證券公司的衰亡，震驚中外的三鹿集團(tuán)倒塌、銀