【正文】 水平和風(fēng)險(xiǎn)控制能力；具備一定的組織、協(xié)調(diào)和溝通能力，能夠擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人完成各類審計(jì)或評(píng)估項(xiàng)目。愛(ài)崗就是會(huì)計(jì)人員應(yīng)該熱愛(ài)自己的本職工作，安心于本職崗位。所謂保守秘密就是指會(huì)計(jì)人員在履行自己的職責(zé)時(shí)，應(yīng)樹(shù)立保密觀念，做到保守商業(yè)秘密，對(duì)機(jī)密資料不外傳、不外泄，守口如瓶。（3）實(shí)事求是，不偏不倚。（2）具有勤學(xué)苦練的精神和科學(xué)的學(xué)習(xí)方法。第六條本所實(shí)行年度業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度，且制定切實(shí)可行的崗位責(zé)任制考核辦法，認(rèn)真嚴(yán)肅搞好對(duì)員工德、能、勤、績(jī)的考核工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告次年或若干年后，因其它外部事項(xiàng)難免有人曲解而提出異議，這就需要由原審計(jì)檔案記載的審計(jì)事實(shí)來(lái)排出或確認(rèn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。(4)查閱者應(yīng)對(duì)查閱內(nèi)容保密，對(duì)復(fù)印或摘錄資料使用不當(dāng)引起的不良后果與會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān)。 第九條 本單位股東對(duì)可供分配利潤(rùn)以及清算后的剩余財(cái)產(chǎn)享有分配權(quán)。第二十一條 實(shí)物資產(chǎn)管理人員應(yīng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)類別、名稱、規(guī)格型號(hào)、使用部門(mén)和使用人，統(tǒng)一編號(hào)，編制實(shí)物資產(chǎn)目錄，建立臺(tái)賬和檔案。第三十三條 本單位的費(fèi)用支出將按照費(fèi)用的內(nèi)容和性質(zhì)，分別計(jì)入管理費(fèi)用和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。第六條 我事務(wù)所應(yīng)致力于以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化的培育。第十六條 我事務(wù)所各級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)帶頭遵守職業(yè)道德規(guī)范，通過(guò)行為示范在事務(wù)所內(nèi)形成重視職業(yè)道德規(guī)范的氛圍。二、評(píng)價(jià)我事務(wù)所的執(zhí)業(yè)能力。第五章 人力資源第三十一條 我事務(wù)所制定并不斷完善員工招聘制度、培訓(xùn)制度、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬及晉升制度，以確保我事務(wù)所擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員。第四十三條 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)委托項(xiàng)目的性質(zhì)以及員工的學(xué)識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、能力等委派項(xiàng)目組成員。例如，被審計(jì)單位可能遭遇重大訴訟、管理層將出現(xiàn)人事變動(dòng)等；五、執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的方案。 第六十一條 同時(shí)應(yīng)按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具業(yè)務(wù)報(bào)告流程制度的要求在項(xiàng)目發(fā)文控制表上簽署姓名和日期。第七十四條 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不能減輕、替代各級(jí)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任。復(fù)核范圍通常包括但不限于以下方面：一、項(xiàng)目組實(shí)施的內(nèi)部復(fù)核程序，確認(rèn)各級(jí)復(fù)核程序均已得到滿意的執(zhí)行；二、復(fù)核項(xiàng)目組針對(duì)本業(yè)務(wù)對(duì)我事務(wù)所獨(dú)立性做出的評(píng)價(jià)，確認(rèn)該評(píng)價(jià)是恰當(dāng)?shù)?；三、?fù)核項(xiàng)目組在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)以及采取的應(yīng)對(duì)措施，包括項(xiàng)目組對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及采取的應(yīng)對(duì)措施，確認(rèn)項(xiàng)目組做出的判斷和應(yīng)對(duì)措施是恰當(dāng)?shù)?；四、?fù)核項(xiàng)目組做出的重大判斷，包括關(guān)于重要性和特別風(fēng)險(xiǎn)的判斷，確認(rèn)這些判斷恰當(dāng)合理；五、復(fù)核項(xiàng)目組對(duì)存在的意見(jiàn)分歧、疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行的咨詢，確認(rèn)咨詢得出的結(jié)論是恰當(dāng)?shù)?；六、?fù)核項(xiàng)目組在審計(jì)中識(shí)別的已更正和未更正的錯(cuò)報(bào)的重要程度及處理情況是恰當(dāng)?shù)?；七、?fù)核項(xiàng)目組與管理層和治理層溝通的記錄以及擬與其溝通的事項(xiàng)，并對(duì)溝通情況表示滿意；八、選取與項(xiàng)目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核，確認(rèn)所復(fù)核的審計(jì)工作底稿反映了項(xiàng)目組針對(duì)重大判斷執(zhí)行的工作，能夠支持得出的結(jié)論；九、復(fù)核已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，確認(rèn)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；十、復(fù)核擬出具的審計(jì)報(bào)告，確認(rèn)擬出具的審計(jì)報(bào)告措辭恰當(dāng)，已按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定發(fā)表了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。裝訂后的工作底稿應(yīng)及時(shí)移交檔案管理人員處存檔，任何人不得拒絕歸檔或據(jù)為已有。質(zhì)量監(jiān)管人員應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)監(jiān)管過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量控制缺陷，可以采取以下措施：一、對(duì)于監(jiān)管過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的業(yè)務(wù)質(zhì)量問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，指出問(wèn)題或不足，并提出修改建議；二、對(duì)于質(zhì)量控制制度執(zhí)行不力的情況，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，確定處理方法，及時(shí)向質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人匯報(bào)；三、對(duì)于在理解或執(zhí)行方面存在的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)告知人力資源負(fù)責(zé)人，由人力資源負(fù)責(zé)人進(jìn)行質(zhì)量控制制度和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的培訓(xùn)；四、對(duì)于質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)上存在的缺陷或薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)建議質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人修訂質(zhì)量控制政策和程序；五、對(duì)嚴(yán)重違反我事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的人員，應(yīng)提交人力資源負(fù)責(zé)人，由人力資源負(fù)責(zé)人按照我事務(wù)所勞動(dòng)人事管理制度的相關(guān)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行處理。第一百零四條 我事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄投拆和指控的調(diào)查過(guò)程、調(diào)查結(jié)果及處理情況，并將調(diào)查結(jié)果反饋給投訴人。第九十六條 對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所因故未能完成的審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)在審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)將審計(jì)工作底稿整理、歸檔，審計(jì)工作底稿應(yīng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起至少保存十年。永久性檔案應(yīng)與當(dāng)期檔案分開(kāi)裝訂，以便更新。三、在審計(jì)實(shí)施階段，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員溝通重大事項(xiàng)。第七十條 通過(guò)溝通無(wú)法消除專業(yè)意見(jiàn)分歧時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下程序處理：一、對(duì)于項(xiàng)目組成員之間的意見(jiàn)分歧，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人決定問(wèn)題的最終處理；二、對(duì)于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見(jiàn)分歧，由負(fù)責(zé)人會(huì)議決定問(wèn)題的最終處理。第五十九條 三級(jí)復(fù)核從總體上把握審計(jì)工作是否充分，已審財(cái)務(wù)報(bào)表的反映是否公允。第五十一條 可以通過(guò)總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃及項(xiàng)目組計(jì)劃會(huì)議等告知項(xiàng)目組成員下列事項(xiàng)：一、項(xiàng)目組成員各自的責(zé)任。第四十條 人力資源負(fù)責(zé)人應(yīng)將各級(jí)業(yè)務(wù)人員的繼續(xù)教育情況形成書(shū)面記錄，定期檢查、評(píng)價(jià)繼續(xù)教育的內(nèi)容和效果。例如：一、金融企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)；二、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性的公司鑒證業(yè)務(wù)；三、受到監(jiān)管層處罰或被監(jiān)管層嚴(yán)重關(guān)注的公司鑒證業(yè)務(wù)；四、項(xiàng)目收費(fèi)與工作量或業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及不匹配的鑒證業(yè)務(wù)；五、其他初步評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)的鑒證業(yè)務(wù)。第二十四條 首次接受客戶委托包括接受新客戶而建立客戶關(guān)系和承接現(xiàn)有客戶(因?qū)ζ涮峁┝似渌?wù))的新業(yè)務(wù)兩種情況。第十三條 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)其出具的業(yè)務(wù)報(bào)告進(jìn)行簽署，是其崗位的責(zé)任與義務(wù)，如無(wú)特殊理由，均不得拒絕簽署。第三條 本制度包括為實(shí)現(xiàn)我事務(wù)所質(zhì)量控制目標(biāo)而制定的質(zhì)量控制政策，以及為執(zhí)行這些政策和監(jiān)控政策的遵守情況而設(shè)計(jì)的質(zhì)量控制程序，具體包括以下七方面的內(nèi)容：一、對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；二、職業(yè)道德規(guī)范；三、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；四、人力資源；五、業(yè)務(wù)執(zhí)行；六、業(yè)務(wù)工作底稿；七、監(jiān)控。 　　其他收入是指本單位投資凈收益、固定資產(chǎn)盤(pán)盈和處理固定資產(chǎn)凈收益及其他收益。第十八條 對(duì)于本單位業(yè)務(wù)活動(dòng)中形成的債權(quán)（包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等），應(yīng)定期進(jìn)行核對(duì)、清理，并落實(shí)責(zé)任人，負(fù)責(zé)清收和報(bào)賬歸還。 (三)妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料。 第二條 本單位執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其補(bǔ)充規(guī)定。本所檔案保管人員應(yīng)認(rèn)真登記查閱者查閱的內(nèi)容，要求查閱者簽名并嚴(yán)格保密。如果董事會(huì)認(rèn)為需要，仍可予以返聘，但不再擔(dān)任事務(wù)所任何領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，不擁有事務(wù)所的股權(quán)，不再行使業(yè)務(wù)報(bào)告的簽字權(quán)。第二條本制度所指的人事管理是指對(duì)本所員工的考核錄用、培訓(xùn)、考核、晉升、辭職、辭退、退休等方面的管理。（六）提高技能，只有具有一定的專業(yè)知識(shí)和技能，才能勝任會(huì)計(jì)工作。作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)鑒證時(shí)，應(yīng)以超然獨(dú)立的姿態(tài)，進(jìn)行公平公正的判斷和評(píng)價(jià)，出具客觀、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。守信就是遵守自己所作出的承諾，講信用、重信用，信守諾言，保守秘密。八、會(huì)計(jì)（兼業(yè)務(wù)和人事助理）上級(jí)主管：辦公室主任嚴(yán)格按照財(cái)政部《會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、稅務(wù)師事務(wù)所會(huì)計(jì)核算辦法》對(duì)事務(wù)所的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審核和賬務(wù)處理，辦理稅務(wù)申報(bào)，編制會(huì)計(jì)報(bào)表；具體負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)考核統(tǒng)計(jì)、工資計(jì)算和業(yè)務(wù)檔案的登記、歸檔工作；具體辦理人力資源方面的工作（勞動(dòng)合同的簽定和鑒證、社會(huì)保險(xiǎn)事務(wù)、人事檔案委托和勞動(dòng)關(guān)系的變更等）。業(yè)務(wù)知識(shí)廣博，能全面領(lǐng)導(dǎo)事務(wù)所的各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作。二、總經(jīng)理上級(jí)主管：主任會(huì)計(jì)師協(xié)助主任會(huì)計(jì)師制定事務(wù)所業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃、內(nèi)部管理制度、質(zhì)量控制制度；具體負(fù)責(zé)全所業(yè)務(wù)的開(kāi)拓、組織和實(shí)施，協(xié)助主任會(huì)計(jì)師把好業(yè)務(wù)質(zhì)量關(guān)，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；負(fù)責(zé)對(duì)各部門(mén)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查，保證各部門(mén)工作正常開(kāi)展；根據(jù)事務(wù)所內(nèi)部分工，負(fù)責(zé)中證評(píng)估XX分公司的工作。（3）安心工作，任勞任怨。（1）樹(shù)立正確的人生觀和價(jià)值觀。（八）強(qiáng)化服務(wù)、強(qiáng)烈的服務(wù)意識(shí)和優(yōu)良的服務(wù)質(zhì)量。被評(píng)定為不稱職的員工給予警示，連續(xù)兩年被評(píng)為不稱職者可予以辭退。每個(gè)項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或由其指派的審計(jì)組成員，應(yīng)根據(jù)企業(yè)或《小企業(yè)審計(jì)工作底稿》索引目錄，按職能分類、以審計(jì)標(biāo)識(shí)按單元排列進(jìn)行分類整理立卷，項(xiàng)目審結(jié)檔案移交。其它類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單擴(kuò)其它自學(xué)成才當(dāng)保存的相關(guān)會(huì)計(jì)核算資料，會(huì)計(jì)檔案保管、移交、銷毀清冊(cè)等。 如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，轉(zhuǎn)作其他收入處理。 財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算第三十八條 財(cái)務(wù)專用章必須由會(huì)計(jì)保管，出納機(jī)項(xiàng)目經(jīng)理原則上不得保管，否則由此造成的資金流失由項(xiàng)目會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)（特殊情況除外）。質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人的職責(zé)是負(fù)責(zé)我事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策和控制程序的制定、重大風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的決策等事項(xiàng)。第十九條 對(duì)于違反職業(yè)道德規(guī)范的行為，按照我事務(wù)所有關(guān)管理制度的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。應(yīng)當(dāng)在調(diào)查、分析客戶的財(cái)務(wù)狀況及其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)客戶的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別作出評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果分為高風(fēng)險(xiǎn)或一般風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)測(cè)試，對(duì)應(yīng)聘者的專業(yè)技能和基礎(chǔ)素質(zhì)進(jìn)行初步評(píng)價(jià)。第四十六條 年度業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)按不同職務(wù)級(jí)別、不同崗位的評(píng)價(jià)內(nèi)容和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。第五十四條 我事務(wù)所可根據(jù)具體情況減少或增加復(fù)核級(jí)次，對(duì)于規(guī)模較小的審計(jì)項(xiàng)目，簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師和現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人可以為同一人。 第六十五條 質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)回答項(xiàng)目組提交的問(wèn)題，并以書(shū)面形式反饋?zhàn)稍円庖?jiàn)。第七十八條 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員可采用以下方法進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核：一、與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行討論；二、選取與項(xiàng)目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核；三、復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表或其他業(yè)務(wù)對(duì)象信息及報(bào)告，尤其考慮報(bào)告是否適當(dāng)。 第八十四條 業(yè)務(wù)檔案應(yīng)按單項(xiàng)業(yè)務(wù)整理、保存。例外情況主要是指審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)與已審計(jì)財(cái)務(wù)信息相關(guān)，且在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)，該事實(shí)如果被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告。第一百條 人力資源主管負(fù)責(zé)處理會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到的針對(duì)下列事項(xiàng)的投訴和指控：一、已實(shí)施的工作未能遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定；二、未能遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的規(guī)定。我事務(wù)所應(yīng)對(duì)投訴人的身份保密，未經(jīng)投訴人許可，不得披露其姓名。 第九十三條 我事務(wù)所業(yè)務(wù)人員因工作需要，在辦理了相關(guān)手續(xù)后可借閱業(yè)務(wù)檔案。 第八十五條 業(yè)務(wù)檔案中應(yīng)保存有效的審計(jì)工作底稿。例如，復(fù)核有關(guān)處理和解決重大疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)形成的工作底稿，復(fù)核重大事項(xiàng)概要等。 第六十六條 被咨詢?nèi)藛T不能替代項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的職責(zé)，各級(jí)負(fù)責(zé)人應(yīng)切實(shí)履行其職責(zé)。第五十六條 在復(fù)核項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作時(shí)