【正文】 他收入－固定資產(chǎn)盤盈”科目?！　　　?15應(yīng)付工資　　　　本科目核算事務(wù)所應(yīng)支付給全體工作人員的工資總額。事務(wù)所應(yīng)交納的教育費附加也在本科目核算?！　　　〗枞敫鞣N長期借款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　　　”究颇繎?yīng)按資本公積形成的不同類別，進(jìn)行明細(xì)核算?！　　　∈聞?wù)所發(fā)生利潤分配業(yè)務(wù)時：　　　?。?）盈余公積彌補虧損時，借記“盈余公積”科目，貸記本科目?！　　　∑谀瑧?yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額?！　　　?50以前年度損益調(diào)整　　　　本科目核算事務(wù)所本年度發(fā)生的以前年度調(diào)整損益的事項?！　　　「黜椫С鰬?yīng)于款項支付或發(fā)生時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　　　”究颇堪礌I業(yè)收入類別設(shè)置明細(xì)科目。貸記本科目?！　　　τ谕顿Y人交付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價?！　　　≡黾勇毠ぷ》恐苻D(zhuǎn)房時，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！　　　”究颇繎?yīng)按稅金種類設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。　　　　按照合同規(guī)定預(yù)收各種款項時，先借記“銀行存款”等科目，貸記本科目，待實際業(yè)務(wù)終了，結(jié)算業(yè)務(wù)收入時，再按應(yīng)收款項借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)收入”科目?！　　　”P盈的各種存貨、固定資產(chǎn)等，借記“固定資產(chǎn)”、“存貨”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目?！　　　∈聞?wù)所發(fā)生的工程借款利息，屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用前發(fā)生的，計入在建固定資產(chǎn)造價，借記本科目，貸記“長期借款”等科目；屬于交付使用后發(fā)生的利息，計入當(dāng)期損益，借記“其他支出”科目，貸記“長期借款”等科目。折舊方法采用直線法（平均年限法），折舊使用年限參照旅游、飲食服務(wù)業(yè)的規(guī)定執(zhí)行。　　　　債券到期收回本息時，按本息合計借記“銀行存款”科目，債券本金部分，貸記“本科目一債券投資”；按已計利息部分，貸記“本科目一應(yīng)計利息”，按未計利息部分，貸記“其他收入一投資收益”科目?！　　　￠L期股權(quán)投資應(yīng)按規(guī)定采用成本法或權(quán)益法進(jìn)行核算?！　　　。?）“物料用品”明細(xì)科目核算事務(wù)所庫存的各種材料（如燃料、汽車配件等）和低值易耗品（如工具、家具等）。事務(wù)所因本票超過付款 期等原因而要求退款時，應(yīng)填制進(jìn)帳單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)帳單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。　　　　事務(wù)所應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類、不同的幣種等設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收、付款的記帳憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登 記?！　　　∈聞?wù)所會計報表的編報時間應(yīng)遵守以下規(guī)定：　　　　半年報：應(yīng)于當(dāng)年7月15日前報出（如最后一天遇節(jié)假日，可以順延）；　　　　年報：應(yīng)于第二年2月15日前報出?！　　　∈聞?wù)所在填制會計憑證、登記帳簿時，應(yīng)填列會計科目名稱，或者同時填列會計科目名稱和編號。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符?！　　　°y行本票存款是事務(wù)所為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項?！　　　”究颇繎?yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類并按不同債務(wù)人設(shè)置明細(xì)科目?！　　　”究颇繎?yīng)按費用種類設(shè)置明細(xì)科目。投資時，按實際支付的價款借記“本科目一債券投資”，貸記“銀行存款”科目?！　　　∈聞?wù)所應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別和每項固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算?！　　　?59在建工程　　　　本科目核算事務(wù)所修建房屋、建筑物等固定資產(chǎn)工程的支出?！　　　”究颇繎?yīng)按照費用的種類設(shè)置明細(xì)帳?！　　　“凑蘸贤?guī)定預(yù)付購貨定金或部分貨款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；在實際收到貨物時，根據(jù)帳單等列明的金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項，作相反分錄。　　　　事務(wù)所計算出應(yīng)繳的各種稅金時，借記“業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。如果提取職業(yè)風(fēng)險基金不足以賠償時，其差額應(yīng)計入當(dāng)期損益?！　　　”究颇繎?yīng)按投資人設(shè)置明細(xì)帳?！　　　∑谀┙Y(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應(yīng)將“業(yè)務(wù)收入”、“其他收入”、“以前年度損益調(diào)整”等科目的貸方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“業(yè)務(wù)收入”、“其他收入”等科目?！　　　「黜棙I(yè)務(wù)收入，應(yīng)在業(yè)務(wù)已經(jīng)完成、款項已經(jīng)收到或取得了收取款項的憑據(jù)時，作為收入的實現(xiàn)；跨年度項目可根據(jù)完成進(jìn)度法和完成合同法合理確認(rèn)收入。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額?！　　　∈聞?wù)所按應(yīng)納稅所得額計算的應(yīng)納所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)交所得稅”科目?！　　　「綘I業(yè)務(wù)收入應(yīng)于收到款項或?qū)嶋H發(fā)生時入帳，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。　　　　年度終了，事務(wù)所將全年利潤凈額，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目；如為虧損凈額，作相反分錄。事務(wù)所提取的公益金也在本科目核算?！　　　”究颇繎?yīng)按貸款銀行、單位、借款種類設(shè)置明細(xì)科目?！　　　?31預(yù)提費用　　　　本科目核算事務(wù)所按規(guī)定預(yù)提但尚未實際支付的費用，如預(yù)提的利息支出、租金、保險費等。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等科目?！　　　?01短期借款　　　　本科目核算事務(wù)所向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款?！　　　∈聞?wù)所向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)的所有權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“其他支出”科目，貸記本科目?！　　　?56固定資產(chǎn)清理　　　　本科目核算事務(wù)所因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入?！　　　≠徣牍潭ㄙY產(chǎn)，按照實際支付的買價加包裝費、運雜費和安裝成本等費用作為原價，借記本科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付帳款”等科目?！　　　瘧?yīng)計的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：　　　?。?）按面值購入的債券，應(yīng)將應(yīng)計的當(dāng)期利息，借記“本科目一應(yīng)計利息”，貸記“其他收入一投資收益”科目。　　　　庫存商品一般采用進(jìn)價金額核算法；進(jìn)價成本包括買價和外地運雜費。　　　　收到有價證券的本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（實際成本）和“其他收入—投資收益”科目（利息部分）　　　　將購入的有價證券轉(zhuǎn)讓給其他單位，應(yīng)于收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（實際成本），借記或貸記“其他收入一投資收益”科目。事務(wù)所將款項委托當(dāng)?shù)劂y行匯往外地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存 款”科目。　　　　省級注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)報送的匯總會計報表有：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及報益表附列資料。稅務(wù)師事務(wù)所會計核算辦法(試行) 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。▏惪偩郑　。?、總則　　　?。ㄒ唬榧訌?qiáng)稅務(wù)師事務(wù)