【正文】 和風(fēng)險(xiǎn)管理框架的基礎(chǔ)上，立足中國國情，并充分考慮了公司的實(shí)際情況，為各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動提供了具體的操作指引，在覆蓋現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動的同時(shí)，也能適應(yīng)未來一定時(shí)期業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。通過編制《內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理手冊》，建立一套科學(xué)、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系建設(shè)的方法和規(guī)范，為公司內(nèi)部控制體系建設(shè)、運(yùn)行和維護(hù)提供指引，并作為建立、運(yùn)行及評價(jià)內(nèi)部控制體系的依據(jù)，從而確保公司上下思想上、認(rèn)識上對內(nèi)部控制體系保持高度統(tǒng)一，最終實(shí)現(xiàn)行為上的統(tǒng)一。 發(fā)放本手冊須按發(fā)放范圍統(tǒng)一發(fā)放。 參考標(biāo)準(zhǔn)為了確保內(nèi)部控制體系建設(shè)的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化及合規(guī)化，本手冊的編制參考了目前國內(nèi)、國際通行的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)，包括財(cái)政部等五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引、國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》、上交所、聯(lián)交所的內(nèi)部控制相關(guān)指引與守則、COSO《內(nèi)部控制整體框架》和COSO《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》等。 國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》2006年6月，國資委根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》（國務(wù)院令第378 號）關(guān)于“國有及國有控股企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制”的要求，出臺了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（簡稱《指引》），旨在進(jìn)一步加強(qiáng)和完善國有資產(chǎn)監(jiān)管工作，深化國有企業(yè)改革，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。1992年9月，COSO委員會提出了報(bào)告《內(nèi)部控制整體框架》（1994年進(jìn)行了增補(bǔ)），即COSO內(nèi)部控制框架。該框架不會取代內(nèi)控框架，而是將內(nèi)控框架與其融合為一體。圖11 COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系模型 適用范圍本手冊適用于北京第六大洲房地產(chǎn)開發(fā)有限公司。 風(fēng)險(xiǎn)評估的基本程序1. 目標(biāo)設(shè)定與初始信息收集。公司應(yīng)當(dāng)按照各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位的職責(zé)分工，組織實(shí)施控制措施。公司應(yīng)建立適當(dāng)?shù)那?，與公司的相關(guān)方如供應(yīng)商、客戶、律師、股東、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、外部審計(jì)師，就相關(guān)信息進(jìn)行必要的外部溝通。3 內(nèi)部環(huán)境 概述內(nèi)部環(huán)境確定了公司對內(nèi)部控制體系建設(shè)的總體態(tài)度，是內(nèi)部控制體系建設(shè)的基礎(chǔ)，是有效實(shí)施內(nèi)部控制的保障，直接影響著內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行、公司經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 4 風(fēng)險(xiǎn)評估 概述風(fēng)險(xiǎn)評估采用定性與定量相結(jié)合的方法。 控制活動的實(shí)施控制活動的實(shí)施包括控制要點(diǎn)和主要控制措施和程序。. 內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息平臺內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理信息平臺是一個(gè)可支撐北京第六大洲房地產(chǎn)開發(fā)有限公司對各部門和所屬各單位的業(yè)務(wù)流程管理、績效考核、流程預(yù)警、數(shù)字預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)快報(bào)、手冊信息化管理、以及內(nèi)控測試等滿足內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理要求的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理流程、業(yè)務(wù)流程語言、設(shè)計(jì)規(guī)范、管理制度、控制措施、風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告等的統(tǒng)一管理，建成滿足內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理，具有開放性、可拓展性的信息系統(tǒng)。附錄一：流程編碼規(guī)則《內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理手冊》流程編制規(guī)則編號要素之間統(tǒng)一使用“.”（英文半角）作為分隔符，請勿使用其他符號。暢通的溝通渠道和機(jī)制使員工能及時(shí)取得他們在執(zhí)行、管理和控制公司經(jīng)營過程中所需的信息。業(yè)務(wù)流程層面風(fēng)險(xiǎn)評估具體步驟包括：搭建流程體系框架、繪制流程圖、編寫流程描述文件；確定流程控制目標(biāo)、識別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制活動。主要控制要點(diǎn)及程序詳見《北京第六大洲房地產(chǎn)開發(fā)有限公司內(nèi)部控制手冊內(nèi)部環(huán)境分冊》第5章人力資源政策。公司應(yīng)制定內(nèi)部控制體系運(yùn)行與維護(hù)管理制度，明確授權(quán)的日常監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范日常監(jiān)督的程序、方法和要求，定期維護(hù)《手冊》，將內(nèi)部控制工作納入公司各級管理層的業(yè)績考核，構(gòu)建內(nèi)部控制體系運(yùn)行長效機(jī)制。暢通的溝通渠道和機(jī)制使員工能及時(shí)取得他們在執(zhí)行、管理和控制公司經(jīng)營過程中所需的信息。 風(fēng)險(xiǎn)庫公司按照規(guī)定的程序和方法開展風(fēng)險(xiǎn)評估后，識別出公司層面和流程層面的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的層次、重要性水平和應(yīng)對策略，建立與維護(hù)公司層面和業(yè)務(wù)流程層面的風(fēng)險(xiǎn)庫。在風(fēng)險(xiǎn)評估中，既要識別和分析對實(shí)現(xiàn)目標(biāo)具有阻礙作用的風(fēng)險(xiǎn)，也要發(fā)現(xiàn)對實(shí)現(xiàn)目標(biāo)具有積極影響的機(jī)遇。信息與溝通：相關(guān)信息在一定時(shí)限內(nèi)以某種形式被識別、獲得和傳達(dá)溝通，以便使員工履行自己的職責(zé)。暢通的溝通渠道和機(jī)制使公司的員工能及時(shí)取得他們在執(zhí)行、管理和控制公司經(jīng)營過程中所需的信息，并交換這些信息。該委員會旨在探討財(cái)務(wù)報(bào)告中舞弊產(chǎn)生的原因，并尋求解決措施。應(yīng)用指引可以劃分為三類，即內(nèi)部環(huán)境類指引、控制活動類指引、控制手段類指引，基本涵蓋了企業(yè)資金流、實(shí)物流、人力流和信息流等各項(xiàng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，在配套指引乃至整個(gè)內(nèi)部控制規(guī)范體系中占居主體地位。 方法論與操作性相結(jié)合本手冊的內(nèi)容涵蓋了內(nèi)部控制體系的各個(gè)要素和環(huán)節(jié)，對北京第六大洲房地產(chǎn)開發(fā)有限公司建設(shè)和運(yùn)行內(nèi)部控制體系提出了一套完整的方法論和指導(dǎo)原則，同時(shí)針對風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部控制評價(jià)等常規(guī)性工作，制定了具體的操作指引和工作模版。使用者應(yīng)按相關(guān)保密要求正確使用，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得復(fù)制，不得對外泄露。 內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理手冊（一）體系框架分冊 二〇一一年一月42 / 45目 錄公司介紹 11 手冊使用說明 意義及原則 2 手冊編制的目的與意義 2 手冊編制的原則 2 手冊結(jié)構(gòu) 3 手冊結(jié)構(gòu)及內(nèi)容概要 3 手冊的特征 4 7 使用要求 7 管理與維護(hù) 7 編寫與發(fā)布 7 發(fā)放 7 維護(hù) 72 內(nèi)部控制體系基本框架 9 總則 9 框架編制的目的 9 框架編制的依據(jù) 9 框架編制的思路與方法 9 體系框架的實(shí)施 10 編制原則 10 先進(jìn)性與實(shí)用性相結(jié)合 10 方法論與操作性相結(jié)合 10 繼承性與包容性相結(jié)合 10 滿足外部監(jiān)管與提升內(nèi)部管理相結(jié)合 11 參考標(biāo)準(zhǔn) 11 財(cái)政部等五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引 11 國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》 13 上交所、聯(lián)交所內(nèi)部控制相關(guān)的指引與守則 14 COSO《內(nèi)部控制整體框架》及《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》 15 適用范圍 19 內(nèi)部控制體系框架的主要內(nèi)容 19 內(nèi)部環(huán)境 19 風(fēng)險(xiǎn)評估 21 控制活動 23 信息與溝通 25 內(nèi)部監(jiān)督 273 內(nèi)部環(huán)境 29 概述 29 294 風(fēng)險(xiǎn)評估 31 概述 31 31 325 控制活動 34 概述 34 控制活動的實(shí)施 34 控制活動有效性評價(jià) 34 流程體系文件建模規(guī)范 35 權(quán)限指引 356信息與溝通 36 概述 36 構(gòu)成要素 36. 內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息平臺 367 內(nèi)部監(jiān)督 38 概述 38 構(gòu)成要素 38附錄一：流程編碼規(guī)則 40公司介紹北京第六大洲房地產(chǎn)開發(fā)有限公司是中鐵房地產(chǎn)集團(tuán)有限公司旗下的全資子公司，于 2008 年 8 月 21 日在北京市朝陽區(qū)注冊成立，注冊資金 2000 萬元。在使用過程中遇到疑難問題，及時(shí)向風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控管理工作小組咨詢。 繼承性與包容性相結(jié)合本手冊與公司現(xiàn)行的管理制度體系相結(jié)合，力求與其他制度相融合，對于已不適用的其他各項(xiàng)管理制度，應(yīng)對照本手冊的規(guī)范要求及時(shí)修改、完善。企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引是為企業(yè)管理層對本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評價(jià)提供的指引。兩年后，該委員會提出了很多有價(jià)值的建議。監(jiān)督檢查：監(jiān)督檢查是對內(nèi)部控制體系有效性進(jìn)行評估的持續(xù)過程，包括持續(xù)監(jiān)控、獨(dú)立評價(jià)和缺陷報(bào)告等。從廣義上講，有效的溝通也應(yīng)自上而下、自下而上地進(jìn)行，貫穿整個(gè)企業(yè)。公司應(yīng)制定完善的風(fēng)險(xiǎn)評估規(guī)范，明確風(fēng)險(xiǎn)評估的范圍、程序和方法，規(guī)范公司的風(fēng)險(xiǎn)評估工作。 控制活動控制活動是指公司根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。公司建立符合發(fā)展戰(zhàn)略并與經(jīng)營管理活動一體化的信息系統(tǒng)，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供足夠的信息資源和順暢的溝通渠道。 專項(xiàng)監(jiān)督專項(xiàng)監(jiān)督是指在公司