【正文】 計不應(yīng)只局限于該業(yè)務(wù)層面的范疇，而是應(yīng)和企業(yè)管理的其他方面的改革結(jié)合起來。出現(xiàn)短缺或非正常損壞的，應(yīng)調(diào)查責(zé)任源后進行相應(yīng)處理?；I資：董事長或董事會或股東大會授權(quán)審批簽訂合同取得資金計算利息或股利償還本息或發(fā)放股利。表十七 與工資支付有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制測試業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試項目1測試項目2支付測試期間財務(wù)經(jīng)理是否復(fù)核員工工資明細表、員工工資匯總表以及工資支付申請表（是/否）是是總經(jīng)理是否復(fù)核員工工資明細表、員工工資匯總表以及工資支付申請表（是/否）是是付款憑證編號（日期）銀付29299 銀付22222 付款憑證是否得到會計主管的適當審批（是/否）是是有關(guān)支持性文件上是否蓋“核銷”印戳（是/否）是是支票編號（日期）無無該公司工薪與人事循環(huán)總體情況良好，內(nèi)部各個流程及審批手續(xù)之間也相應(yīng)的得到牽制和相互監(jiān)督，但是如控制測試中反映出來的那樣，在聘用測試環(huán)節(jié)，兩位員工的用工合法性存在著問題，根據(jù)會計準則的要求、企業(yè)應(yīng)當在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認為負債，除因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償外．應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，分別處理，計入有關(guān)的成本費用。二是所支付補償?shù)男再|(zhì)和復(fù)雜程度，包括小時工薪、月薪。統(tǒng)計員根據(jù)物管統(tǒng)計數(shù)量、上月物料結(jié)存量、本月工序上報的結(jié)存量等數(shù)據(jù)進行盤點，計算本月消耗量。但是公司在報關(guān)這個環(huán)節(jié)并沒有加大重視，測試的兩個項目均沒有貨運提單，可見在進口及出口方面，公司是有重大缺陷的，公司作為一個發(fā)展中的企業(yè)，致力于現(xiàn)代中藥發(fā)展，應(yīng)該將全球化戰(zhàn)略提到一定高度，隨著公司出口及進口數(shù)量的增加，公司一定要加強進出口方面的業(yè)務(wù)控制。所有管理方式及銷售流程和人員職責(zé)按照公司的管理文件執(zhí)行。表二 與費用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制測試業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試項目1測試項目2請購費用申請單編號（日期）FY20110203FY20110506申請內(nèi)容馬敏韓林費用申請單是否得到適當?shù)膶徟ㄊ?否）是是供應(yīng)商名稱海天康恩貝記錄應(yīng)付賬款發(fā)票編號（日期）0096554501141776發(fā)票是否得到適當審批（是/否）是是費用申請單、發(fā)票與其他支持性文件所載內(nèi)容是否相符（是/否）是是發(fā)票上是否蓋“相符”章（是/否）是是轉(zhuǎn)賬憑證編號（日期）轉(zhuǎn)1192011年2月轉(zhuǎn)452011年5月是否記入應(yīng)付賬款貸方（是/否）是是付款付款憑證編號（日期）銀付1112011年2月銀付452011年6月付款憑證是否得到會計主管的適當審批（是/否）是是有關(guān)支持性文件上是否蓋“核銷”章（是/否）是是支票編號/信用證編號（日期）FF20110228FF20110615收款人名稱馬敏韓林支票/信用證是否已支付給恰當?shù)墓?yīng)商（是/否）是是與供應(yīng)商檔案及時維護有關(guān)的業(yè)務(wù)活動就從維護供應(yīng)商檔案環(huán)節(jié)重點把握，具體的內(nèi)控測試也從這一角度出發(fā)。一個企業(yè)的支出從性質(zhì)、數(shù)量和發(fā)生頻率上看是多種多樣的。本公司屬制藥行業(yè)。公司的審計毫無例外是建立在內(nèi)部控制評價的基礎(chǔ)之上。 internal control1 引言健全有效的內(nèi)部控制對保證財務(wù)報告的可靠性至關(guān)重要。2 內(nèi)部控制審計的意義 內(nèi)部控制的概念所謂內(nèi)部控制，是指公司內(nèi)部各級人員，為了保證公司實現(xiàn)經(jīng)營的效果性和效率性、資產(chǎn)的安全完整性、財務(wù)報告的可信性、對有關(guān)的法律和規(guī)章制度的遵循性等控制目標，制定和實施一系列政策與程序，并對公司各項活動進行監(jiān)督、測量、發(fā)現(xiàn)偏差、分析原因，同時采取措施使公司活動符合既定要求的過程，它既是公司管理的重要手段，也是公司管理的重要職能之一。注冊會計師通過對公司內(nèi)部控制進行連續(xù)審計，能夠持續(xù)改善公司內(nèi)控，反作用于總體財務(wù)審計，提高審計質(zhì)量和審計效率。公司內(nèi)部控制的目標是：（1）建立完善符合上市公司要求的公司治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機制、執(zhí)行機制和考核機制，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。主要原料系向現(xiàn)代中藥采購，除內(nèi)部采購?fù)?，其他物料建立多家供?yīng)商，實行競爭機制，在保證質(zhì)量的基礎(chǔ)上，盡量爭取價格最低。但是該公司未設(shè)立事后核查及監(jiān)督的機制．沒有對采購及付款業(yè)務(wù)流程的各個崗位、各項業(yè)務(wù)進行定期或不定期的檢查，沒有建立以查堵為輔的監(jiān)控防線。記錄稅金：銷售會計錄入銷售憑證的同時根據(jù)增值稅發(fā)票確認稅金，每月15日前申報并繳納稅金。期末存貨單位成本核算不準確，很有可能導(dǎo)致銷售價格低于實際成本，長此以往，企業(yè)將很難持續(xù)經(jīng)營。與材料驗收和倉儲有關(guān)的業(yè)務(wù)活動就從驗收，倉儲這兩個環(huán)節(jié)重點把握，具體的內(nèi)控測試也從這些角度出發(fā)。員工聘用與離職：根據(jù)人員計劃提增補申請招聘試用并簽訂勞動合同進行員工聘用，提交辭職報告—部門主管審批—主管總監(jiān)審批—HR總監(jiān)審批—總經(jīng)理審批—人力資源部備案后員工才能離職。管理層為了取得收入并促進企業(yè)的成長，將獲取和使用各種資本來源，并通過權(quán)益或借款來籌集這些資本。表二十一 與財務(wù)費用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制測試業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試項目1測試項目2財務(wù)費用選擇期間借款利息回單編號（日期）2012010620120221如適用，是否估算借款利息 （是/否）是是如適用，是否與銀行存款余額調(diào)節(jié)表核對一致 （是/否）是是記賬憑證編號轉(zhuǎn)賬0149 日期：轉(zhuǎn)賬0144 日期：是否經(jīng)適當審批（是/否）是是與長期股權(quán)投資有關(guān)的業(yè)務(wù)活動就從記錄投資收益，記錄長期股權(quán)投資這兩個環(huán)節(jié)重點把握，具體的內(nèi)控測試也從這兩個角度出發(fā)。表二十四 與固定資產(chǎn)折舊的會計估計、減值有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制測試業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試項目1固定資產(chǎn)折舊及減值董事會制訂與固定資產(chǎn)折舊、減值有關(guān)的政策（是/否）是年末會計主管會同其他部門檢查固定資產(chǎn)使用壽命及減值情況（是/否）是技術(shù)部門編寫固定資產(chǎn)價值分析報告是如較原先估計數(shù)發(fā)生較大變化，會計主管編寫會計估計變更建議（是/否）是如發(fā)生減值跡象，會計主管進行減值測試并編寫調(diào)整建議（是/否）是財務(wù)經(jīng)理復(fù)核會計估計變更建議或減值調(diào)整建議（是/否）是董事會審核會計估計變更建議或固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議（是/否）是會計估計變更和資產(chǎn)減值損失進行處理是　、處置和轉(zhuǎn)移有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制測試其他與固定資產(chǎn)日常保管、處置和轉(zhuǎn)移有關(guān)的業(yè)務(wù)活動就從固定資產(chǎn)日常保管、處置與轉(zhuǎn)移這一環(huán)節(jié)重點把握，具體的內(nèi)控測試也從這個角度出發(fā)。為了應(yīng)對信息傳遞不暢、傳遞效率不佳，企業(yè)應(yīng)改善信息系統(tǒng)，建立一個暢通的企業(yè)內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)，使管理層能夠快速、有效地管理企業(yè)。監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員應(yīng)實施符合性測試和實質(zhì)性測試檢查相應(yīng)業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行，評價內(nèi)部控制制度的運行結(jié)果，并納入程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過程和結(jié)果直接反饋給企業(yè)負責(zé)人。固定資產(chǎn)保管人調(diào)職、離職前，應(yīng)將其保管的資產(chǎn)在上一級管理人員監(jiān)督下清查移交，根據(jù)交接規(guī)定，填寫交接表，雙方簽字確認。主要業(yè)務(wù)活動介紹：公司主要籌資方式系向銀行貸款以及其他間接融資方式，對外投資主要系委托銀行貸款，還有對子公司或聯(lián)營、合營公司等的股權(quán)投資。表十六 工資記錄有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制測試業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試項目1測試項目2工資記錄測試期間員工工資匯總表總額 9,605, 9,814, 其中：生產(chǎn)成本人員工資1,028, 997, 輔助生產(chǎn)人員工資 3,248, 3,332, 銷售人員工資 4,109, 4,277, 管理人員工資 497, 497, 科研人員工資 720, 710, 記賬憑證編號（日期） 轉(zhuǎn)184 轉(zhuǎn)310其中：生產(chǎn)成本 1,028, 997, 制造費用 3,248, 3,332, 銷售費用 4,109, 4,277, 管理費用 497, 497, 研發(fā)支出 720, 710, 記賬憑證是否經(jīng)過適當審批（是/否） 是 是 與工資支付有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制測試與與工資支付有關(guān)的務(wù)活動就從支付工資這一環(huán)節(jié)重點把握，具體的內(nèi)控測試也從這個角度出發(fā)。一是人力資源政策的相對重要性以及它們對工薪費用和工薪負債的影響。盤點時，物管收集本月所有物料、成品票據(jù)并按產(chǎn)品、種類分別統(tǒng)計。公司能把這些關(guān)鍵活動識別出來并給予特別的關(guān)注，保證這些活動能夠及時準確地完成，使銷售與收款流程中的風(fēng)險得到有效的控制。主要業(yè)務(wù)活動介紹：公司主要經(jīng)營產(chǎn)品為藥品，每年制定相關(guān)的商業(yè)政策，并與商業(yè)單位簽訂合作大協(xié)議，確定銷售及回款方式。表一 與采購材料有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制測試業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試項目1測試項目2采購請購單編號（日期）DY20110101DY20110301請購內(nèi)容復(fù)方丹參浸膏復(fù)方丹參浸膏請購單是否得到適當?shù)膶徟ㄊ?否）是是采購訂單編號（日期）DY20110101DY20110301記錄應(yīng)付賬款采購發(fā)票編號（日期）0096551301113883驗收單編號（日期）YS20110102YS20110302采購發(fā)票所載內(nèi)容與采購訂單、驗收單的內(nèi)容是否相符（是/否）是是發(fā)票上是否蓋“相符”章（是/否）是是轉(zhuǎn)賬憑證編號（日期）轉(zhuǎn)1132011年1月轉(zhuǎn)3622011年3月是否記入應(yīng)付賬款貸方（是/否）是是付款付款憑證編號（日期）銀付2042011年2月5日轉(zhuǎn)3122011年3月3日付款憑證是否得到會計主管的適當審批（是/否）是是有關(guān)支持性文件上是否蓋“核銷”章（是/否）是是支票編號/信用證編號（日期）007167800281960收款人名稱現(xiàn)代中藥現(xiàn)代中藥支票/信用證是否已支付給適當?shù)墓?yīng)商（是/否）是是與費用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動主要包括采購，記錄應(yīng)付賬款，付款這三個環(huán)節(jié)，具體的內(nèi)控測試也從這三個角度出發(fā)。部分支出可能與產(chǎn)品收入直接相關(guān)，部分支出可能會形成企業(yè)資產(chǎn)，而這些資產(chǎn)又形成了企業(yè)經(jīng)營活動的基礎(chǔ)。公司股票已于2008 年4 月25 日在上海證券交易所掛牌交易。如何保證現(xiàn)場審計的質(zhì)量，是對注冊會計師工作的考驗?！娟P(guān)鍵詞】業(yè)務(wù)流程層面；內(nèi)部控制審計；內(nèi)控測試The internal control audit survey of the business process level of Zhejiang Yashi Co. Ltd【Abstract】A sound and effective internal control system is very important of ensuring the reiability of financial statement. And strengthen the business process levels of internal control is recent years, the government regulators wil