【正文】 會計人員，應當給予精神的和物質的獎勵。集團公司（包括下屬單位）具有財務審批職權的人是：單位領導人董事長、總裁、總經理、主任及其部門的主要負責人和該主要負責人授權的其他人員；總會計師或財務總監(jiān)未設總會計師或財務總監(jiān)的單位，為主管財務工作的領導；會計機構負責人指主管財務工作的經理、科長、主管或由財務負責人委托的副職。 會計核算工作規(guī)范 各單位應當按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計賬冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。 　　如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應當重新填制?！　「鲉挝粫嫅{證的傳遞程序應當科學、合理，具體辦法由各單位根據會計業(yè)務需要自行規(guī)定。 　　會計賬簿的啟用啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。沒有余額的賬戶，應當在“借或貸”等欄內寫“平”字，并在余額欄內用“Ｑ”表示。 　　賬實核對。財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。年度結賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。違反本條例規(guī)定，要求企業(yè)提供部分或者全部財務會計報告及其有關數據的，企業(yè)有權拒絕。對審批手續(xù)不全的財務收支，應當退回，要求補充、更正；對違反規(guī)定不納入公司統(tǒng)一會計核算的財務收支，應當制止和糾正；對違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，不予辦理；對認為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，應當制止糾正；制止和糾正無效的，應當向本部門（單位）領導及公司直屬上級領導提出書面意見請求處理?，F金的稽核現金支出是否符合現金支出范圍和審批權限的規(guī)定；現金收入是否作支；現金限額的遵守情況；現金收付記錄是否完整；賬實相符情況；內部牽制制度執(zhí)行情況。驗收單填制是否符合要求，填制內容是否齊全，有關人員是否簽字。對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經辦人更正補充；確保會計賬簿可靠。封面上應當注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由企業(yè)負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的企業(yè)，還應當有總會計師簽名并蓋章。企業(yè)不得違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，隨意改變財務會計報告的編制基礎、編制依據、編制原則和方法。財務會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的文件。 　　賬證核對。 　　下列情況，可以用紅色墨水記賬： 　　按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； 　　在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數； 　　在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額； 　　根據國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。 　　大寫金額數字前未印有貨幣名稱的，應當加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數字之間不得留有空白。 　　除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。 　　發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據。正式對外付款時，要經集團公司規(guī)劃部、財務部聯簽，并報總裁批準后付款?？毓沙蓡T企業(yè)重大經營決策審批項目表類 別審 批 內 容審批機構控股公司類型需審批項目對外投資凈資產≤2,000萬元≥100萬元股東會2,000萬元凈資產≤5,000萬元≥200萬元5,000萬元凈資產≤2億元≥300萬元凈資產2億元≥500萬元固定資產購置資產≤1億元≥100萬元董事會1億元資產≤5億元≥250萬元資產5億元≥500萬元籌資和融資籌融資后資產負債率≥50%的項目董事會各種損失資產≤1億元≥50萬元董事會1億元資產≤5億元≥100萬元資產5億元≥300萬元費用支出利潤預算≤1,000萬元≥100萬元董事會1,000萬元利潤預算≤5,000萬元≥200萬元5,000萬元利潤預算≤1億元≥300萬元利潤預算1億元≥500萬元財務收支審批是指確定財務收支審批范圍、審批人員、審批權限、審批程序及其責任的制度。委派財務總監(jiān)、委派財務負責人的任期一般為三年，任期屆滿后根據考核情況輪換。因玩忽職守，沒有及時向集團公司反映單位的情況，造成了經濟損失的；派駐單位有違反財經紀律行為知情而不糾正、不上報的；縱容或串通派駐單位而搞弄虛作假的；因監(jiān)管不力，造成派駐單位違反資金?？顚Ｓ迷瓌t的；違反組織紀律，違反保密規(guī)定的。初級會計人員繼續(xù)教育的時間每年累計不少于72小時，其中接受培訓時間每年累計不少于24小時，自學時間每年累計不少于48小時。 　　單位撤銷時，必須留有必要的會計人員，會同有關人員辦理清理工作，編制決算。 　　　　移交點收移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。 　　需要回避的直系親屬為：夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及配偶親關系。 主管審批財務收支工作。國有的和國有資產占控股地位或者主導地位的大、中型企業(yè)必須設置總會計師。主要崗位職責負責擬訂集團公司財務系統(tǒng)管理的規(guī)章制度，并貫徹執(zhí)行；負責根據各子公司的經營情況，匯總、合并編制集團公司各種財務報表及編報說明；負責編制財政部匯總會計報表、集團對外年報工作，并向有關部門、單位報送會計報表及相關文件資料；負責對集團公司財務系統(tǒng)進行應用維護，幫助解決應用中遇到的問題，保證系統(tǒng)的正常運行；負責與外部單位技術人員的溝通、協調，保證系統(tǒng)安全、正常進行；對集團本部及全資子公司會計人員進行電算化培訓，以規(guī)范集團電算化操作；負責對會計報表及相關資料進行整理、歸檔；負責對全資子公司人員財務報表業(yè)務培訓、技能提高等指導性工作。主要管理權限在工作職責范圍內，對集團本部及全資子公司資金資本的管理工作有主要建議權；在融資、資金管理工作范圍內，有權要求相關人員給予配合。主要崗位職責負責對集團公司財務狀況進行專門的分析測算，編寫財務狀況分析報告，上報季度、年度分析結果；負責對集團公司的投資項目包括對外投資、對子公司（包括成員企業(yè)及參股公司）的投資及成員企業(yè)對外投資提供財務方面的分析意見，為制定集團公司投資規(guī)劃，新設、收購、合并、轉讓、撤銷子公司和投資項目以及子公司和投資項目增加或減少注冊資金提供財務決策依據；負責定期對成員企業(yè)的經營情況和財務狀況及財務管理工作進行檢查，對存在的問題進行指導，提出建設性意見和方案；對集團公司投資項目進行評標，對建設項目驗收提出建議。資金管理職能負責管理資金的來源、運用以及分配，重點強調現金頭寸的管理，控制公司資金的流動性風險管理，同時也保證資金的盈利性與風險的權衡。主要崗位職責參加總經理辦公會，參與集團公司重大決策；領導制訂集團公司財務管理、預算管理、內部審計監(jiān)督及會計核算制度，并監(jiān)督各項制度的執(zhí)行；組織集團公司的會計核算、內部審計、財務預算的編制和財務報表的匯總、審核；確保財務信息的準確、及時；進行稅務規(guī)劃，審核制定公司內部的稅務安排使在合法合規(guī)的前提下，減少公司稅收負擔；組織對集團公司財務指標進行分析與評估，為公司的相關決策提供支持，并為規(guī)劃、績效考核等工作的進行提供事實依據；組織集團公司對外投資的財務可行性研究及收益分析；組織制定集團公司資金運作與調配流程與規(guī)范，制定融、籌資方案并監(jiān)督執(zhí)行；組織集團公司內部收費價格的調研、制定工作；組織集團公司財務系統(tǒng)的電算化發(fā)展規(guī)劃及管理工作；對集團公司外匯申領，各類除社會保險外的其他保險進行審核；與財政、稅務、銀行、審計等外部機構建立多樣的融資渠道，提高融資能力，確保公司財務管理工作的順利進行；組織建立并保存集團公司財務檔案，并按公司及部門有關規(guī)定及時上繳檔案，以確保部門運行的有效和集團內知識、信息的共享；制定和完善部門內部工作計劃、管理制度、業(yè)務流程、財務預算等，確保部門工作有序、高效、協調、規(guī)范；負責下屬主管的業(yè)績考核，并根據考核結果和實際工作表現實施溝通、培訓、獎懲和工作調整，幫助其進行職業(yè)生涯設計，建立有效的激勵約束機制。主要管理權限對集團公司籌資方案有建議權；在融資職責范圍內，有權要求相關人員給予工作配合。主要崗位職責負責組織擬定集團公司會計及稅務管理制度；負責組織編制、審核集團公司會計報表，全面、準確地披露集團公司財務信息；負責根據集團公司相關制度，組織實施固定資產賬務管理工作；負責擬定集團公司稅務規(guī)劃，使在合法合規(guī)的前提下，減少公司稅收負擔，實施合并繳納所得稅的申報、清算和征收管理工作；負責檢查成員企業(yè)納稅情況及不良資產核銷狀況，督促其合法性和規(guī)范納稅；負責組織集團公司財務系統(tǒng)的電算化發(fā)展規(guī)劃及管理工作；負責組織會計檔案整理、移交，和歸檔管理工作；負責根據集團人力資源部保險及員工福利管理規(guī)定，組織實施及進行相應的賬務處理。 　　擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除上述條件外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。制止或者糾正無效時，提請單位主要行政領導人處理。 集團公司、直屬單位、成員企業(yè)等單位任用會計人員應當實行回避制度。 　　尚未登記的賬目，應當登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋經辦人員印章。并應在移交注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務、姓名，移交清冊頁數以及需要說明的問題和意見等。  培訓形式財政部門會計管理機構組織的培訓；財政部門會計管理機構批準設立的培訓點舉辦的培訓；省級以上業(yè)務主管部門舉辦的業(yè)務培訓；正在普通院校或成人院校接受國家承認的會計專業(yè)學歷教育；財政部門會計管理機構認可的其他形式。對派駐單位的財務事項實行預算時審核，執(zhí)行中檢查，終結后跟蹤監(jiān)督；只對派駐單位的財務管理負稽核監(jiān)督責任，不參與派駐單位的日常財務核算工作。財務總監(jiān)、財務負責人由集團公司總經理聘任、續(xù)聘或解聘，決定其應享有的工資薪金、福利待遇、獎金、榮譽等； 為確保委派人員職責到位，充分發(fā)揮應有職能，派出的財務人員均應向其委派機構負責，定期或不定期地向委派機構報告其職責履行情況?？毓蓡挝恢讣瘓F公司作為主要出資人投資設立、具有法人資格、依法獨立承擔民事責任的公司。工程項目正式批準后，日常工程費用開支程序：經辦人填寫支款單┅┅工程管理人員簽字┅┅工程財務人員審核┅┅項目負責人審批單項金額超過50萬元的，報集團財務部審核，總裁批準。 　　一式幾聯的原始憑證，應當注明各聯的用途，只能以一聯作為報銷憑證。一筆經濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數編號法編號。 　　所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯數字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00或者符號“―”；有角無分的，分位應當寫“0，不得用符號“―”代替。 　　從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內容等，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，才能代作原始憑證。 　　登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經登賬的符號，表示已經記賬。 　　由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發(fā)生錯誤，應當按更正的記賬憑證登記賬簿。 　　年度終了，要把各賬戶的余額結轉到下一會計年度，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一會計年度新建有關會計賬簿的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。企業(yè)應當于年度終了編報年度財務會計報告。對外提供的財務會計報告反映的會計信息應當真實、完整。確保原始憑證真實、合法、準確和完整。結算憑證的稽核審核結算憑證的真實性；審核結算憑證的合法性；審核結算憑證內容的正確性；審核結算憑證內容的完整性。外幣的稽核外幣現金和外幣存款的記賬，是否實行復式記賬法；外幣現金和外幣銀行存款的支付，是否遵守審批權限的規(guī)定；是否存在與本單位經營無關的外幣收付；是否出租、出借外幣銀行賬戶；外幣和外幣銀行存款的賬實是否相符；內部牽制制度的執(zhí)行情況；匯兌損益的計算是否符合規(guī)定。公司各級會計機構、會計人員對違反公司內部會計管理制度的經濟活動，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，向本部門（單位）領導及公司直屬上級領導報告，請求處理。　　單位領導人對財務報告的合法性、真實性負法律責任。會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關系的數字，應當相互一致；會計報表中本期與上期的有關數字應當相互連接。季度、月度財務會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應當包括資產負債表和利潤表。 　　定期結賬各單位應當按照規(guī)定定期結賬：　　結賬前，必須將本期內所發(fā)生的各項經濟業(yè)務全部登記入賬。 　　對需要結計本月發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數；對需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數應當為自年初起至本頁末止的累計數；對既不需要結計本月發(fā)生額也不需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結轉次頁。 　　啟用訂本式賬簿，應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數，不得跳頁、缺號。 　　會計憑證登記完畢后，應當按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。發(fā)現以前年度記賬憑證有錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。 　　會計機構、會計人員要根據審核無誤的原始憑證填