【正文】 2 月 31 日執(zhí)行。具體應納稅所得額的計算按照《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅 [2020]91 號）及《財政部 國家稅務總局關于調整個體工商戶個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準有關問題的通知》（財稅 [2020]65 號）的有關規(guī) 定執(zhí)行。投資者從合伙企業(yè)取得的生產經營所得，由合伙企業(yè)向企業(yè)實際經營管理所在地主管稅務機關申報繳納投資者應納的個人所得稅，并將個人所得稅申報表抄送投資者。 第十一條 企業(yè)與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用。 第六條 凡實行查賬征稅辦法的，生產經營所得比照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）》（國稅發(fā)〔 1997〕 43 號）的規(guī)定確定。 二、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據實扣除。 5. 第 12 行“應納稅額”：根據相關列次計算填寫。 3. 國籍（地區(qū)）：填寫納稅人的國籍或者地區(qū)。 （三）《生產、經營所得投資者個人所得稅匯總申報 表》說明 《生產、經營所得投資者個人所得稅匯總申報表》是新增加的一張申報表，適用于個體工商戶、承包承租企事業(yè)單位、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者在中國境內兩處或者兩處以上取得“個體工商戶的生產、經營所得”和“對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得”的，同項所得合并計算納稅的個人所得稅年度匯總納稅申報。 11. 第 37 行“以前年度損益調整”：是指以前年度發(fā)生的多計或少計的應納稅所得額。該欄填寫稅務機關賦予的 18 位納稅人識別號。納稅人在辦理申報時，須同時附報附件 2— 《個人所得稅基礎信息表（ B 表）》。 （二）《生產、經營所得個人所得稅納稅申報表（ B 表）》說明 明確了申報范圍和對象 適 用于查賬征收“個體工商戶的生產、經營所得”和“對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得”個人所得稅的個體工商戶、承包承租經營者、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)合伙人的個人所得稅年度匯算清繳。 （ 12） 境內任職受雇單 位：填寫納稅人簽訂任職受雇合同的單位的相關信息。 ①公司股本（投資）總額：填寫被投資單位的公司股本（投資）總額。 (三 )投資者納稅人填寫欄：由自然人股東、投資者填寫。 與多家單位簽訂合同的，須分行列示。 個人所得稅基礎信息表（ B 表） 姓名 身份證件 類型 身份證件 號碼 納稅人類型 □有任職受雇單位 □無任職受雇單位（不含股東投資者） □投資者 □無住所個人 （可多選） 任職受雇 單位名稱 及納稅人識別號 “ 三 費一金 ”繳納情況 □基本養(yǎng)老保險費 □基本醫(yī)療保險費 □失業(yè)保險費 □住房公積金 □無 （可多選） 電子郵箱 境內 聯(lián)系地址 ________省 ________市 ________區(qū)（縣） ________________ _________________________ 郵政編碼 聯(lián)系電話 手機： _______________________固定電話： _______________ 職業(yè) 職務 ○高層 ○中層 ○普通 （只選一） 學歷 是 否殘疾人 /烈屬 /孤老 □殘疾 □烈屬 □孤老 □否 殘疾等級情況 該欄僅由 有境外所得納稅人填寫 ○戶籍所在地 ○經常居住地 ________省 ________市 ________區(qū)（縣） ______________ 郵政編碼 ________ 該欄僅由 投資者 納稅人填寫 投資者類型 □個體工商戶 □個人獨資企業(yè)投資者 □合伙企業(yè)合伙人 □承包、承租經營者 □股東 □其他投資者 （可多選） 被投資單位信息 名稱 扣繳義務人編碼 地址 郵政編碼 登記注冊類型 行業(yè) 所得稅征收 方式 ○查賬征收 ○核定征收（只選一） 主管稅務機關 以下由股東及其他投資者填寫 公司股本（投資）總額 個人股本（投資）額 該欄僅由 無住所 納稅人填寫 納稅人識別號 國籍（地區(qū)） 出生地 性別 出生日期 年 月 日 勞動就業(yè)證號碼 是否稅收協(xié)定 締約國對方居民 ○是 ○否 境內 職務 境外職務 來華時間 任職期限 預計離境時間 預計離境地點 境內任職 受雇單位 名稱 扣繳義務人編碼 地址 郵政編碼 境內受聘 簽約單位 名稱 扣繳義務人編碼 地址 郵政編碼 境外派遣單位 名稱 地址 支付地 ○境內支付 ○境外支付 ○境內、外同時支付 （只選一） 境外支付國國別 （地區(qū)） 謹聲明：此表是根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例和國家相關法律法規(guī)規(guī)定填寫的，是真實的、完整的、可靠的。 承包承租所得分不同情況：年度終了后 30 日或年度終了三個月內； 其他：年度終了后三個月內 生產、經營所得投資者個人所得稅年度匯總納稅申報表 年度終了后三個月內 本表適用于在中國境內兩處或者兩處以上取得“個體工商戶的生產、經營所得”和“對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得” 二、 申報操作流程 登錄網上辦稅服務廳（ ）， 選擇申報納稅， CA 證書登錄后進入納稅申報界面 。 暫存成功，點擊附表，進行附表的填寫 。 2. 身份證件 類型：填寫納稅人有效身份證件（照）名稱。 9. 聯(lián)系電話：填寫稅務機關能與納稅人聯(lián)系的電話。投資多家單位的，需分別列示。該納稅人識別號作為境內無住所個人的唯一身份識別碼，由納稅人到主管稅務機關辦理初次涉稅事項，或者扣繳義務人辦理該納稅人初次扣繳申報時，由主管稅務機關授予。 （ 13） 境內受聘簽約單位：填寫納稅人受聘或簽約單位的相關信息。 （ 2）捐贈稅前扣除發(fā)生變化 (表中不列示勾稽關系 ) （第 38 行“六、經納稅調整后的生產經營所得”（利潤177。 三、 本表各欄填寫如下： （一）表頭項目 稅款所屬期：是指納稅人取得所得的應納個人所得稅款的所屬期間，應填寫具體的起止年月日。 （ 3） 類型：納稅人根據自身情況在對應框內打“√”。 15. 第 41 行“允許扣除的其他費用”：是指按照法律法規(guī)規(guī)定可以稅前扣除的其他費用。 納稅人簽字： 年 月 日 代理機構（人）簽章 : 經辦人： 經辦人執(zhí)業(yè)證件號碼 : 主管稅務機關受理專用章 : 受理人： 代理申報日期 : 年 月 日 受理日期 : 年 月 日 國家稅務總局監(jiān)制 填表說明： 一、 適用范圍 本表適用于個體工商戶、承包承租企事業(yè)單位、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者 在中國境內兩處或者兩處以上取得“個體工商戶的生產、經營所得”和“對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得”的，同項所得合并計算納稅的 個人所得稅年度匯總納稅申報。 稅務機關賦予境內無住所個人的 18位納稅 人 識別號，作為其唯一身份識別碼，由納稅人到主管稅務機關辦理初次涉稅事項，或扣繳義務人辦理該納稅人初次扣繳申報時，由主管稅務機關賦予。 第 14 行＝第 12 行第 13 行 7. 第 15 行 “減免稅額” ：是指符合稅法規(guī)定可以減免的稅額。 七、《國家稅務總局關于印 發(fā) 個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行） 的通知》（國稅發(fā) [1997]43 號）第十三條第一款、第二十九條根據上述規(guī)定作相應修改；增加一條作為第三十條：“個體工商戶撥繳的工會經費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經費支出分別在工資薪金總額 2%、 14%、 %的標準內據實扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產經營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。 第十三條 投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，根據本規(guī)定第六條第一款規(guī)定準予扣除的個人費用，由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產經營所得中扣除。 年度終了后 30 日內，投資者應向主管稅務機關報送《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》，并附送年 度會計決算報表和預繳個人所得稅納稅憑證。 （四）無法確定出資比例的，以全部生 產經營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。 國家稅務總局 2020年 12 月 7 日 關于《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征 收個人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知 國稅函〔 2020〕 84 號 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局： 為更好地貫徹落實財政部、國家稅務總局《關于印發(fā)〈關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財稅〔 2020〕 91 號）（以下簡稱《通知》）精神，切實做好個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅的征收管理工作，現(xiàn)對《通知》中有關規(guī)定的執(zhí)行口徑明確如下： 一、關于投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)，并且企業(yè)全部是獨資性質的，其年度終了后匯算清繳時應納稅款的計算問題 投資者興辦兩個或兩個以 上企業(yè)，并且企業(yè)性質全部是獨資的，年度終了后匯算清繳時，應納稅款的計算按以下方法進行：匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經營所得作為應納稅所得額，以此確定適用稅率，計算出全年經營所得的應納稅額，再根據每個企業(yè)的經營所得占所有企業(yè)經營所得的比例，分別計算出每個企業(yè)的應納稅額和應補繳稅額。 不執(zhí)行查賬征收的，不適