【正文】 舊（估計折舊） 待處理財產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢凈值） 固定資產(chǎn)盤虧 借：待處理財產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)凈損溢） 累計折舊（已提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（帳面原值） 轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈 借：待處理財產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢） 貸：營業(yè)外收入（固定資產(chǎn)盤盈） 轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧 借：營業(yè)外支出（固定資產(chǎn)盤虧） 貸：待處理財產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢）Ⅳ.在建工程管理及核算制度一、在建工程管理制度 第一條 在建工程是指企業(yè)正在進(jìn)行建造的固定資產(chǎn)工程項(xiàng)目，它包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程和大修理工程。 盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。有關(guān)制度參照《商品進(jìn)銷存管理及核算制度》。 （六）認(rèn)真執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和金融政策，統(tǒng)籌管理、營運(yùn)、監(jiān)控家電總公司的貨幣資金，加速資金周轉(zhuǎn)，保證資金安全，實(shí)現(xiàn)資金的保值和增值； （七）負(fù)責(zé)納入統(tǒng)一結(jié)算的家電總公司各經(jīng)營實(shí)體的資金籌措、調(diào)配、對外借款和還款業(yè)務(wù)； （八）負(fù)責(zé)納入統(tǒng)一結(jié)算的各經(jīng)營實(shí)體的資金結(jié)算業(yè)務(wù)； （九）對統(tǒng)一結(jié)算的各經(jīng)營實(shí)體的資金收付、使用情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查，對不符合結(jié)算規(guī)定，違反金融政策和財經(jīng)紀(jì)律的業(yè)務(wù)予以制止和糾正。Ⅱ.流動資產(chǎn)管理及核算制度一、流動資產(chǎn)管理制度 第一條 流動資產(chǎn)是指可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。 （二）非物產(chǎn)用固定資產(chǎn)：是指價值在２０００元以上，使用期限超過二年的主要設(shè)備。 第七條 固定資產(chǎn)計提折舊的范圍是：房屋和建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛、工具器具、季節(jié)性停用和修理停用設(shè)備；以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。在建工程按下列方法計價： （一）自營工程：按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)及可分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計價。 （五）非專利技術(shù)和商譽(yù)的計價應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評估機(jī)構(gòu)確認(rèn)。投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于帳面價值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。商品的交易形式通常是現(xiàn)款交易,因此,企業(yè)必須建立健全銷貨收款手續(xù)制度,防止差錯和堵塞漏洞。 （二）不準(zhǔn)以白條抵充庫存現(xiàn)金。 （三）本制度適用于家電總公司所屬核心層、緊密層公司及各有對外收付款業(yè)務(wù)的部門。此種方式只在同城范圍內(nèi)使用。此項(xiàng)業(yè)務(wù)須附有對方單位財務(wù)部門的收據(jù)或退款要求。（8）支票不慎丟失,應(yīng)速報結(jié)算中心,支票專管員應(yīng)及時匯報公司領(lǐng)導(dǎo)并到銀行采取相應(yīng)的措施,若隱瞞不報,造成的一切損失由當(dāng)事人承擔(dān)。,責(zé)任人應(yīng)及時到簽發(fā)單位更換,如屬工作失誤造成損失的將追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。（八）出納工作要日清月結(jié)，每日下班前帳實(shí)情況要核對無誤，工作間隙也可隨時試算摸底，以便及時發(fā)現(xiàn)差錯，及時追查。（二十）購貨單位丟失發(fā)貨票，須有對方財務(wù)開出該款尚未報銷的證明后，方可補(bǔ)辦新的單證，并同時注明“原開單據(jù)在對方不再生效”字樣。印鑒按規(guī)定分二人保存。 第五條：職工借款的歸還期限如下： 出差借款自最后一天的住宿日期或回本市車船票日期算起，在十日內(nèi)到財務(wù)管理中心辦理報銷、還款手續(xù)； 零星采購以購貨發(fā)票日期為準(zhǔn)，在十日內(nèi)到財務(wù)管理中心辦理報銷及還款手續(xù)。銀行存款日記帳的登記也應(yīng)做到日清月結(jié),每日終了結(jié)出帳面余額。(二)購進(jìn)商品退回程序發(fā)現(xiàn)商品存在質(zhì)量問題或因其他原因經(jīng)由商檢部確認(rèn)需要退貨時，業(yè)務(wù)人員應(yīng)如實(shí)填寫購進(jìn)商品退貨單，標(biāo)明品種、數(shù)量、單價，交由財務(wù)管理中心財務(wù)人員查帳，簽字確認(rèn)后報分管經(jīng)理批準(zhǔn)，并及時通知開票人員，停止對該商品的銷售。(二)連鎖店退貨程序連鎖店退貨需報經(jīng)配送管理部批準(zhǔn)。保管人員憑提貨聯(lián)，根據(jù)實(shí)發(fā)商品數(shù)量登記商品保管帳。一、商品購進(jìn)環(huán)節(jié)結(jié)算辦法(一)錢、貨、票(指增值稅專用發(fā)票)三清是公司購進(jìn)商品特別是現(xiàn)款進(jìn)貨的基本原則。二、商品配送環(huán)節(jié)結(jié)算辦法(一)配送中心與連鎖店結(jié)算辦法各下屬連鎖店以配送中心作為主要進(jìn)貨渠道，根據(jù)本店的銷售計劃、歷史銷售情況和未來市場預(yù)測向配送中心提出配送商品申請表，配送中心根據(jù)各連鎖店的實(shí)際情況向各連鎖店實(shí)施配送。大批發(fā)業(yè)務(wù)是公司正常的批發(fā)業(yè)務(wù)，由配送中心批發(fā)部承擔(dān)。 借:商品銷售成本 貸:進(jìn)銷差價或 借:進(jìn)銷差價 貸:商品銷售成本第四章 費(fèi)用管理及核算制度 費(fèi)用管理是企業(yè)經(jīng)營管理中的一個重要環(huán)節(jié)，是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的根本途徑，為加強(qiáng)對期間費(fèi)用的管理，節(jié)約開支，提高總公司的經(jīng)濟(jì)效益，制定本制度。對商品的丟失先寫書面申請經(jīng)本部負(fù)責(zé)人認(rèn)可后作為商品損失計入商品銷售成本。如有收取假幣者由本人承擔(dān)損失。其他有關(guān)規(guī)定參照《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》。如果當(dāng)時未收到貨款，需由經(jīng)辦人員打欠條，分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，才可開具專用或普通等票單。 收款人員收款后，留下收款聯(lián)及隨貨同行聯(lián)，將剩余三聯(lián)交顧客至大倉庫提貨。如果無貨可提，保管人員應(yīng)在其余三聯(lián)的備注欄內(nèi)注明，已提貨的單據(jù)加蓋貨已提戳記。商品入庫后，由經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員向質(zhì)檢部門提交質(zhì)檢申請，并由質(zhì)檢部門出示質(zhì)檢結(jié)論，經(jīng)質(zhì)檢部門檢驗(yàn)后，將驗(yàn)收單交物價部門核價。 : 為了總括地核算和監(jiān)督企業(yè)現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金”總帳科目,由不從事出納工作的會計人員負(fù)責(zé)登記。Ⅳ.職工借款管理制度 為了規(guī)范家電總公司財務(wù)行為，加強(qiáng)職工借款的管理和核算，防止和杜絕個人借款長期占用企業(yè)流動資金，根據(jù)財政部頒布的《商業(yè)流通企業(yè)財務(wù)制度》，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。（二十九）登記現(xiàn)金、銀行日記帳，必須做到記帳憑證、原始憑證及支票存根三相符時才可記帳、有錯應(yīng)立即查明。（十七）作廢的支票必須加蓋“作廢”戳記，與所換支票存根一起訂入憑證。（五）收付款工作程序要設(shè)計合理，形成習(xí)慣，以避免差錯的發(fā)生。.必須用碳素鋼筆填寫，嚴(yán)禁使用簽字筆。（4）支票專管員應(yīng)及時控制銀行余額,不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。 財務(wù)部門收到各類銀行票據(jù)后，應(yīng)及時送存銀行。是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。除財務(wù)部門或經(jīng)財務(wù)部委托的單位外，其他任何單位或個人都不得代表家電總公司接受現(xiàn)金或與其他單位辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。 （三）核定后的庫存現(xiàn)金限額，各開戶單位必須嚴(yán)格遵守，超額部分一律沒收。 （六）向投資者分配利潤，企業(yè)以前年度末分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。 發(fā)生的銷售退回、折讓或折扣沖減銷售收入。 第二條 無形資產(chǎn)的計價方法如下： （一）投資者作為資本或者合作條件投入的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計價。二、固定資產(chǎn)核算制度 （一）固定資產(chǎn)的取得 購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的價款核算，包括買價、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 購入需安裝的固定資產(chǎn) （1）按實(shí)際支付的價款核算，包括買價、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等 借：在建工程 貸：銀行存款 （2）發(fā)生的安裝費(fèi)用 借：在建工程 貸：銀行存款（或應(yīng)付工資、材料物資等） （3）安裝完畢交付使用，按實(shí)際支付的價款和安裝成本核算 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 自行建造的固定資產(chǎn) （1）自營工程領(lǐng)用的工程物資等，按領(lǐng)用的物資的實(shí)際價值核算 借：在建工程**工程 貸：在建工程工程物資 （2）自營工程領(lǐng)用的自有的商品，按商品售價核算 借：在建工程 貸：商品銷售收入 （3）自營工程發(fā)生的其他費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額核算 借：在建工程 貸：銀行存款（或應(yīng)付工資、經(jīng)營費(fèi)用等） （4）固定資產(chǎn)建造完工交付使用，按實(shí)際發(fā)生的全部支出 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 與所屬公司往來的固定資產(chǎn)，按實(shí)際往來的轉(zhuǎn)帳金額核算 借：固定資產(chǎn) 貸：與所屬往來**公司 上級單位或其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn) （1）評估確認(rèn)的價值小于帳面價值的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（投出單位的帳面原值） 貸：累計折舊 實(shí)收資本 （2）評估確認(rèn)的價值大于帳面原值的按評估確認(rèn)價值 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原有固定資產(chǎn)帳面價值減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價收入，加上因?yàn)楦慕?、擴(kuò)建而增加的支出記帳。 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按照固定資產(chǎn)的原價，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計價。對盤盈、盤虧和毀損的存貨要弄清原因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 第六條 財務(wù)部在家電總公司行使如下權(quán)責(zé)： （一）負(fù)責(zé)家電總公司財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、檢查和分析； （二）認(rèn)真執(zhí)行《兩則》、《兩制》及其他國家法律、法規(guī)，不斷改進(jìn)和完善家電總公司的財務(wù)管理，建立健全適合家電總公司連鎖經(jīng)營的財務(wù)管理制度，規(guī)范家電總公司的財務(wù)行為； （三）制定適合家電總公司連鎖經(jīng)營的會計核算制度，負(fù)責(zé)對所屬各經(jīng)營實(shí)體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一核算，準(zhǔn)確反映其經(jīng)營成果； （四）負(fù)責(zé)匯總、編制家電總公司的財務(wù)報表，定期向有關(guān)政府部門及公司領(lǐng)導(dǎo)提供財務(wù)報告，依法計算繳納國家稅收，總結(jié)和評價家電總公司及所屬各經(jīng)營實(shí)體的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果，開展經(jīng)濟(jì)活動分析，積極參與家電總公司的經(jīng)營決策； （五）對家電總公司的經(jīng)濟(jì)活動實(shí)行財務(wù)監(jiān)督。 第二條 家電總公司的貨幣資金要嚴(yán)格執(zhí)行《貨幣資金管理及核算制度》和《結(jié)算中心管理及核算制度》，加強(qiáng)對現(xiàn)金和銀行存款的監(jiān)督和管理。 未劃入固定資產(chǎn)范圍的勞動資料，原則上列為低值易耗品管理。 下列固定資產(chǎn)不計提折舊：房屋、建筑物以外的未使用不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，以前已經(jīng)單獨(dú)入帳的土地。 （二）出包工程：按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價款及可分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計價。 第三條 無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，無形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定： （一）法律、合同或企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。 投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于帳而價值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔(dān)的數(shù)額等。 企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)主要通過“商品銷售收入”“商品銷售成本”“現(xiàn)金”等帳戶進(jìn)行核算。現(xiàn)金收支要做到日清月結(jié)，不得跨月處理帳務(wù)。二、結(jié)算方式 目前，銀行常用的結(jié)算方式主要有以下幾種。 （六）委托收款。退余款不得使用現(xiàn)金支付，每月的退余款額應(yīng)抵減銷售部門當(dāng)月的銷售貨款回收額。（9）支票專管員收到支票存根時,先在支票登記簿上銷號,并及時進(jìn)行帳務(wù)處理。（九）報銷單據(jù)應(yīng)先由稽核員審核后，方可付款；對單據(jù)大小寫金額不符或涂改的，不予受理。（二十一）剛辦完收款的業(yè)務(wù)，原收現(xiàn)金或支票財務(wù)尚未入帳，還未送存銀行前因故作廢時，原單據(jù)各聯(lián)須交財務(wù)出納加蓋“作廢”章后，才能將支票或現(xiàn)金抽出退回客戶。出納個人章，只能用于收付款項(xiàng)，概勿他用。 第六條：職工借款的歸還實(shí)行逐筆結(jié)清的辦法，已發(fā)生借款尚未結(jié)清者，一律不準(zhǔn)再發(fā)生新的借款。每月至少將銀行存款日記帳與銀行存款對帳單上的結(jié)存數(shù)核對一遍,以便隨時掌握銀行存款的收付動態(tài)和余額。業(yè)務(wù)人員持有效的購進(jìn)商品退貨單至倉庫辦理退貨手續(xù)，退貨完畢后，由保管人員及退貨經(jīng)辦人員簽字確認(rèn)，發(fā)貨后倉庫自留一聯(lián)，并將退貨單的財務(wù)聯(lián)和柜組聯(lián)傳遞配送中心核算部。經(jīng)批準(zhǔn)允許退貨商品，需運(yùn)到指定倉庫，經(jīng)商檢、保管人員檢驗(yàn)、驗(yàn)收后，填制退回商品驗(yàn)收單，一式六聯(lián)，注明數(shù)量、單價，其中業(yè)務(wù)員聯(lián)、統(tǒng)計聯(lián)交連鎖店業(yè)務(wù)員。 提貨人員先根據(jù)統(tǒng)計聯(lián)沖銷無貨商品，開具紅字批發(fā)商品發(fā)票，注明被沖銷單號，收款員根據(jù)紅收款聯(lián)付款并在收貨單位聯(lián)注明“已沖”字樣并簽章。(二)結(jié)算方式為支票、銀行匯票、銀行承兌匯票、托收承付、委托收款等，除支票外，其他結(jié)算方式均適用于異地購進(jìn)貨物。原則上對經(jīng)銷商品實(shí)行現(xiàn)款提貨結(jié)算方式，對代銷商品先按一定比例鋪底，采取滾動方式配送。四、對違反以上結(jié)算辦法者財務(wù)人員有權(quán)拒絕為其辦理結(jié)算手續(xù)，對于違反規(guī)定辦理結(jié)算手續(xù)的財務(wù)人員也將按《會計人員管理規(guī)定》執(zhí)行考核。Ⅰ.費(fèi)用管理制度一、費(fèi)用管理原則（一）貫徹勤儉辦企業(yè)，厲行節(jié)約的方針，在大力發(fā)展經(jīng)濟(jì)規(guī)模、保證正常經(jīng)營的前提下，精打細(xì)算，節(jié)約挖潛，以最少的開支取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。 借:現(xiàn)金等 貸:商品銷售收入 貸:應(yīng)交稅金__銷項(xiàng)稅 借:商品銷售成本 貸:庫存商品(不含稅) 貸:進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 (2)也可以計入商品削價準(zhǔn)備(%%提取)，提取商品削價準(zhǔn)備時，按實(shí)際提取的金額調(diào)整商品銷售成本 借:商品銷售成本 貸:商品削價準(zhǔn)備 (3)用提取的商品削價準(zhǔn)備彌補(bǔ)商品削價損失(指已銷商品的售價低于進(jìn)價的差額 ) 借:商品削價準(zhǔn)備 貸:商品銷售成本 (4)商品發(fā)生丟失的情況。收款員在收取現(xiàn)金時必須唱收唱付，大額票要用防偽鑒別儀測試，以防收取假幣。代銷商品同城交易時，增值稅發(fā)票應(yīng)在結(jié)算后三日內(nèi)連同支票頭一同交回結(jié)算中心，異地交易增值稅發(fā)票在結(jié)算后十五日內(nèi)交回結(jié)算中心。經(jīng)辦人員憑進(jìn)貨專用發(fā)票、經(jīng)銷商品驗(yàn)收單的業(yè)務(wù)員聯(lián)和收到的貨款到開票人員處按定價開具專用或普通發(fā)票，同時按進(jìn)價填制商品調(diào)撥單，注明批發(fā)金額和經(jīng)銷商品驗(yàn)收單號碼，并在發(fā)票記帳聯(lián)和商品調(diào)撥單上注明一進(jìn)一出及經(jīng)辦人員簽章。(二)批發(fā)商品流通程序 開票人員按規(guī)定的批發(fā)價格開具批發(fā)商品發(fā)票，一式六聯(lián)，在提貨聯(lián)上加蓋三日內(nèi)有效、二日內(nèi)有效、當(dāng)日有效戳記，并將開