【正文】 應(yīng)符合下列條件。原材料明細(xì)帳根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。通過“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目核算公司提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。待攤費(fèi)用按受益期限分期攤銷。將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按其賬面余額，貸記本科目成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息明細(xì)科目，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。出售可供出售的金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額貸記本科目成本、公允價(jià)值變動(dòng)、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息明細(xì)科目，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。發(fā)生虧損的被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的，應(yīng)按與上述相反的順序進(jìn)行處理。采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的主要賬務(wù)處理方式如下：、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“在建工程”等科目。按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。第二十六條 公司設(shè)置“固定資產(chǎn)”科目核算公司固定資產(chǎn)的原值。如固定資產(chǎn)的購(gòu)建發(fā)生非正常中斷時(shí)間較長(zhǎng)的，其中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用，不計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)將其計(jì)入當(dāng)期損益，直到購(gòu)建重新開始，但如中斷是使購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)所必需的程序，則中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，仍應(yīng)計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)的成本。第二十九條 公司設(shè)置“在建工程”科目核算公司為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程等所發(fā)生的實(shí)際支出，以及改擴(kuò)建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。第三十七條 第三十七條 公司設(shè)置“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，核算公司確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。公司承擔(dān)的交易性金融負(fù)債，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值，貸記本科目本金明細(xì)科目。第四十四條 公司設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”科目，核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。公司按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目。第四十八條 公司設(shè)置“預(yù)提費(fèi)用”科目核算公司按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。第五十條 公司設(shè)置“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算公司除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。根據(jù)確鑿證據(jù)需要對(duì)已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行調(diào)整的，調(diào)整增加的預(yù)計(jì)負(fù)債，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少的預(yù)計(jì)負(fù)債做相反的會(huì)計(jì)分錄。由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)按確定的金額，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記本科目?？赊D(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將其持有的債券轉(zhuǎn)換為股票，按可轉(zhuǎn)換公司債券的余額，借記本科目可轉(zhuǎn)換公司債券—面值、利息調(diào)整明細(xì)科目，按其權(quán)益成份的金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目，按股票面值和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，貸記“股本”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目。公司采用售后回購(gòu)方式融入資金時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額明細(xì)科目，按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。公司發(fā)放職工薪酬的主要賬務(wù)處理方法如下：向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)等，從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊個(gè)人所得稅等）等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。公司設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期，到期日、票面金額、票面利率、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。商譽(yù)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“商譽(yù)減值準(zhǔn)備”科目，比照“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)帳。公司的固定資產(chǎn)中除模具使用產(chǎn)量法外，其他各項(xiàng)均按直線法折舊，采用個(gè)別折舊率。（7）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記帳。 采用實(shí)際利率法按期計(jì)算確定的融資收入，借記本科目，貸記“租賃收入”科目。取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。本科目按投資性房地產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的方法如下：1．長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記本科目公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目利息調(diào)整明細(xì)科目。盤點(diǎn)小組應(yīng)由生產(chǎn)部、財(cái)務(wù)部、物流部、內(nèi)部審計(jì)部門的代表組成。本科目按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)科目，反映加工單位的名稱、加工合同號(hào)數(shù)，發(fā)出加工物資的名稱、數(shù)量發(fā)生的加工費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi)，退回剩余物資的數(shù)量、實(shí)際成本，以及加工完成物資的實(shí)際成本等資料。公司購(gòu)入的自建工程所需要的材料機(jī)器設(shè)備等，應(yīng)在“工程物資”科目核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。第十四條 “其他應(yīng)收款”科目核算公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款等以外的其它各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括不設(shè)“備用金”科目的公司撥出的備用金，應(yīng)收補(bǔ)貼款、應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等，本科目應(yīng)按其它應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。公司如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。178。 在工作職責(zé)范圍內(nèi)，有權(quán)要求相關(guān)部門人員給予配合；178。 負(fù)責(zé)公司的成本核算與運(yùn)營(yíng)分析；178。 公司稅務(wù)保險(xiǎn)工作有建議權(quán)；178。 負(fù)責(zé)根據(jù)公司融資計(jì)劃，具體實(shí)施人民幣資金和外幣資金籌集，保證日常還本付息正常進(jìn)行，維持公司的債信； 178。 負(fù)責(zé)編制公司內(nèi)部資金報(bào)表；178。 組織做好保密工作；178。 負(fù)責(zé)主管業(yè)務(wù)的檢查改進(jìn)與研究發(fā)展，并及時(shí)向財(cái)務(wù)總監(jiān)報(bào)告工作；178。1）崗位使命負(fù)責(zé)公司的會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理工作，以支持公司重大決策和經(jīng)營(yíng)管理。 組織制定公司資金運(yùn)作的調(diào)配流程與規(guī)范，制定融、籌資方案并監(jiān)督執(zhí)行；178。定期、不定期撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告向董事會(huì)和總經(jīng)理報(bào)告公司經(jīng)營(yíng)情況、預(yù)算指標(biāo)完成情況及財(cái)務(wù)預(yù)警；對(duì)公司財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)提出建議；對(duì)公司融資、投資、利潤(rùn)分配和股利分配提供財(cái)務(wù)意見。重大事項(xiàng)即時(shí)報(bào)告則是指財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)地向委派機(jī)構(gòu)報(bào)告任職單位所發(fā)生的對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及長(zhǎng)期發(fā)展等方面有重大影響的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，如重要資產(chǎn)的處置、設(shè)備購(gòu)置、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重大調(diào)整等，以便將財(cái)務(wù)人員派駐單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的重大變化處于嚴(yán)密、及時(shí)監(jiān)控之下，及時(shí)預(yù)警、防患于未然。 熟悉法規(guī)：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和公司會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合會(huì)計(jì)工作進(jìn)行廣泛宣傳?？偛肯聦僮樱ǚ郑┕矩?cái)務(wù)經(jīng)理和物流副經(jīng)理由總部財(cái)務(wù)部委派，并對(duì)總部財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)。四 會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置原則 　　會(huì)計(jì)工作崗位一般可分為：總部財(cái)務(wù)經(jīng)理、資金主管、子（分）公司財(cái)務(wù)經(jīng)理、總帳會(huì)計(jì)、應(yīng)收應(yīng)付會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)及出納。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會(huì)計(jì)信息。在同一崗位上，所有會(huì)計(jì)人員每?jī)赡贻啌Q一次。對(duì)公司費(fèi)用預(yù)算、固定資產(chǎn)更新改造、大修理及收支計(jì)劃完成情況進(jìn)行考核；對(duì)各控股公司財(cái)務(wù)部工作完成情況進(jìn)行考核。 組織建立并保存公司財(cái)務(wù)檔案，并按公司及部門有關(guān)規(guī)定及時(shí)上繳檔案，以確保部門運(yùn)行的有效和內(nèi)知識(shí)、信息的共享；178。 組織編制與實(shí)現(xiàn)公司的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃與成本費(fèi)用計(jì)劃；178。 指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查所屬下級(jí)的各項(xiàng)工作，掌握工作情況和有關(guān)數(shù)據(jù)，視情況填寫過失單或獎(jiǎng)勵(lì)單，按程序辦理；178。 對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的行為有拒絕權(quán)、制止權(quán)和處罰建議權(quán)；178。 負(fù)責(zé)具體實(shí)施公司資金運(yùn)作方案；178。 負(fù)責(zé)設(shè)置公司及成員企業(yè)會(huì)計(jì)科目；178。 負(fù)責(zé)根據(jù)公司財(cái)務(wù)制度的要求審核應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)原始憑證，登記帳簿；178。 負(fù)責(zé)對(duì)公司內(nèi)部收費(fèi)價(jià)格進(jìn)行調(diào)研、并對(duì)收費(fèi)價(jià)格提出建議。 審核憑證是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)，手續(xù)是否完備，數(shù)額是否正確，附件是否齊全；178。第三條 公司會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。第十一條 “應(yīng)收帳款”科目核算公司因銷售產(chǎn)成品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向訂貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。①債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍不能收回的應(yīng)收帳款。“庫(kù)存商品”科目核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)），包括庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：期末由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的部分，應(yīng)提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。第十九條 公司設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”科目，核算為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。第二十二條 公司設(shè)置“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，核算公司持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，公司計(jì)算應(yīng)分得的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目損益調(diào)整明細(xì)科目。，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的原價(jià)、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入本科目、“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）”、“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。第二十四條 公司設(shè)置“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目，核算公司的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)，包括融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)等。公司的使用期限超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的主要設(shè)備器具工具等列作固定資產(chǎn)。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記帳，待確定實(shí)際價(jià)值后，再行調(diào)整。購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)不通過本科目核算。處置無形資產(chǎn)，按實(shí)際收到的金額等，借記“銀行存款”等科目，按已計(jì)提的累計(jì)攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得”科目或借記“營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目。本科目應(yīng)按可抵扣暫時(shí)性差異等項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。資產(chǎn)負(fù)債表日，按交易性金融負(fù)債票面利率計(jì)算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。公司按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本科目核算。支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳第四十九條 公司設(shè)置“應(yīng)付債券”科目，核算公司為籌集長(zhǎng)期資金而發(fā)行債券的本金和利息。包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。第五十三條 公司設(shè)置“遞延所得稅負(fù)債”科目，核算公司確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。公司由對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、重組義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，按確定的金額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，貸記本科目。同時(shí)，存在利息調(diào)整余額的，借記或貸記本科目利息調(diào)整明細(xì)科目，貸記或借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等科目。本科目按其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。購(gòu)入物資發(fā)生退貨做相反的會(huì)計(jì)分錄。公司按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，借記“利潤(rùn)分配——提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”科目，貸記本科目。第四十二條 公司設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”科目核算公司購(gòu)買材料、產(chǎn)成品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二 負(fù)債項(xiàng)目的核算第三十九條 公司設(shè)置“短期借款”科目核算公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。第三十五條 公司設(shè)置“商譽(yù)”科目，核算公司合并中形成的商譽(yù)價(jià)值。第三十二條 公司設(shè)置“無形資產(chǎn)”科目核算公司的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。固定資產(chǎn)提足折舊后仍繼續(xù)使用的，不再提折舊，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不補(bǔ)提折舊，當(dāng)月增減的固定資產(chǎn)相應(yīng)在下一月份增減折舊額。（6）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記帳。 出租人融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收租賃款，在租賃期開始日，應(yīng)按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和，借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目，按未擔(dān)保余值，借記“未擔(dān)保余值”科目，按融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值（最低租賃收款額的現(xiàn)值和未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和），貸記“融資租賃資產(chǎn)”科目，按融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目或貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目，按發(fā)生的初始直接費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記本科目。，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，也通過本科目核算。長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的，應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于公司的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目；屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的