【正文】 展計(jì)劃報(bào)告及財(cái)政預(yù)算報(bào)告等。2．審計(jì)證據(jù)的作用（1）審計(jì)證據(jù)是審計(jì)意見的支柱；（2）審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員形成審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)；（3）審計(jì)證據(jù)是解除或追究被審計(jì)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)；（4）審計(jì)證據(jù)是控制審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵。判斷審計(jì)證據(jù)的可靠程度可以把握以下幾個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：1．書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠；2．外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；3．注冊會(huì)計(jì)師自行獲得的證據(jù)比由被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠；4．內(nèi)部控制較好時(shí)的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制較差時(shí)的內(nèi)部證據(jù)可靠。3．抽樣風(fēng)險(xiǎn)：指注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論存在差異的可能性。如應(yīng)收賬款賬戶與銀行存款賬戶對應(yīng)分析，原材料賬戶與有關(guān)成本費(fèi)用賬戶的對應(yīng)分析等。一、內(nèi)部控制制度概述（一）內(nèi)部控制制度的定義內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。風(fēng)險(xiǎn)評估就是分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)所定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。三、內(nèi)部控制制度審計(jì)的步驟（一）了解并描述內(nèi)部控制制度評審內(nèi)部控制制度，首先應(yīng)了解內(nèi)部控制制度。例如，前舉材料采購業(yè)務(wù)，就應(yīng)分別到業(yè)務(wù)（或采購供應(yīng)）部門。（三）應(yīng)當(dāng)?shù)郊o(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)行審前調(diào)查，了解紀(jì)檢監(jiān)察部門所掌握的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)違法、違紀(jì)問題的線索、有關(guān)群眾舉報(bào)情況和其他應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重要問題，并聽取紀(jì)檢監(jiān)察部門的意見和建議。特殊審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)通知書可以在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。調(diào)查內(nèi)容如：本單位經(jīng)濟(jì)行為是否有違反黨和國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)情況？本單位完成上級下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況如何？本單位重大經(jīng)濟(jì)決策是否由領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定？本單位各項(xiàng)資金使用的科學(xué)性及產(chǎn)生的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)效益如何？本單位固定資產(chǎn)管理使用情況如何？審計(jì)對象在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中是否曾因?yàn)橥婧雎毷卦斐芍卮髶p失？本單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度貫徹執(zhí)行情況如何？審計(jì)對象任職以來廉潔自律情況如何等等。行政單位資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）資產(chǎn)期初余額期末余額負(fù)債和凈資產(chǎn)期初余額期末余額流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)（2）會(huì)計(jì)報(bào)表合規(guī)性審核會(huì)計(jì)報(bào)表合規(guī)性指的是有關(guān)收支是否符合國家的有關(guān)政策、法令、財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策以及財(cái)經(jīng)紀(jì)律等。（三）檢查國有資產(chǎn)管理 具體檢查包括固定資產(chǎn)管理、流動(dòng)資產(chǎn)管理、對外投資管理、無形資產(chǎn)管理，涉及國有資產(chǎn)處置是否履行報(bào)批、公開拍賣等相關(guān)法律規(guī)定程序。 行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告階段行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告階段的工作包括起草審計(jì)報(bào)告、征求被審計(jì)單位意見、審計(jì)報(bào)告的審定與簽發(fā)以及出具審計(jì)結(jié)果報(bào)告等法律文書。③結(jié)合發(fā)現(xiàn)的問題，要善于透過現(xiàn)象看本質(zhì)，提出有針對性、具有應(yīng)用和參考價(jià)值的相關(guān)建議，要簡潔、準(zhǔn)確，盡可能提升建議的影響力，以促進(jìn)被審計(jì)單位提高管理水平。四、出具審計(jì)結(jié)果報(bào)告等法律文書由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果要作為干部考核、任免和獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，因此相關(guān)準(zhǔn)則和制度規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還要出具審計(jì)結(jié)果報(bào)告，它是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊要求。2．提出“三重一大”事項(xiàng)堅(jiān)持集體決策原則。3．向控股、參股企業(yè)委派或更換股東代表（包括委派高級經(jīng)營管理人員），推薦董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)成員。2．檢查評價(jià)會(huì)議決策是否堅(jiān)持民主集中制原則，討論時(shí)參會(huì)人員是否充分發(fā)表意見，主要負(fù)責(zé)人或會(huì)議主持人是否末位發(fā)言，是否按照少數(shù)服從多數(shù)的原則作出決定、決議并形成會(huì)議記錄。（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任評價(jià)的要點(diǎn)1．評價(jià)依據(jù)是法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和政策，以及責(zé)任制考核目標(biāo)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等；在法定職責(zé)范圍內(nèi)，對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正、實(shí)事求是的評價(jià)。3．實(shí)質(zhì)性原則。該項(xiàng)目共計(jì)支出115萬元。問題三：違規(guī)發(fā)放獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼的，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人負(fù)有直接責(zé)任，李局長負(fù)有主管責(zé)任。2014年又追加工程支出230萬元。四、領(lǐng)導(dǎo)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定的原則與方法（一）領(lǐng)導(dǎo)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定的原則1．權(quán)責(zé)一致性原則。（二）建立“三重一大”事項(xiàng)監(jiān)督機(jī)構(gòu)——主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，黨委、紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)成員參與。3．較大額度的非生產(chǎn)性資金使用，以及重大捐贈(zèng)、贊助。5．本部門、本單位的薪酬分配，以及涉及職工重大切身利益等重大利益調(diào)配事項(xiàng)?！叭匾淮蟆敝贫仁俏覈槍?quán)力在運(yùn)行過程中出現(xiàn)的問題，在找準(zhǔn)權(quán)力的制衡點(diǎn)并保證權(quán)力有效運(yùn)行的基礎(chǔ)上制定的，是一項(xiàng)規(guī)范決策的制度。三、審計(jì)報(bào)告的審定與簽發(fā)審計(jì)報(bào)告是一項(xiàng)審計(jì)工作的最終成果，它也是審計(jì)評價(jià)意見的載體。（5）審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及建議主要陳述經(jīng)審計(jì)確認(rèn)后的被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息存在的問題、資產(chǎn)質(zhì)量存在的問題、重大決策存在的問題、遵紀(jì)守法和內(nèi)部控制、管理存在的問題等。 七、編制審計(jì)工作底稿（一）審計(jì)工作底稿定義與作用審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)工作過程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。（2）具體分析的內(nèi)容。②有關(guān)報(bào)表各自的數(shù)據(jù)是否平衡，或是否加計(jì)正確。會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡是有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致，會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互銜接。同時(shí)，評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)者職責(zé)的履行必然會(huì)涉及領(lǐng)導(dǎo)干部任職間的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)濟(jì)規(guī)章制度、被審計(jì)單位年度工作計(jì)劃、工作思路、工作總結(jié)、年度業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)資料、個(gè)人述職述廉報(bào)告，黨組（黨支部）會(huì)議紀(jì)要、辦公會(huì)議紀(jì)要等。2．審計(jì)通知書下發(fā)。通過審前調(diào)查，以對被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及其單位獲得基本了解，以制定審計(jì)方案。但內(nèi)部控制系統(tǒng)是否有效，僅靠書面資料或初步的調(diào)查是難以作出判斷的，必須實(shí)地測試內(nèi)部控制制度。COSO的《內(nèi)部控制——整體框架》不僅已成為全球?qū)?nèi)部控制的共識(shí)，是我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的依據(jù)，而且也是我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的參考。（一）控制環(huán)境控制環(huán)境提供企業(yè)紀(jì)律與架構(gòu)，塑造企業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，是所有其它內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)。第四節(jié)三、審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表（一）賬戶分析法無論什么審計(jì)，都要涉及會(huì)計(jì)資料的審計(jì)。尤其是對于那些發(fā)生頻率不高的錯(cuò)弊行為，該方法的運(yùn)用具有一定的局限性。例如，審計(jì)人員可以分析應(yīng)收賬款的賬齡和應(yīng)收賬款的期后收款情況，以獲取與壞賬準(zhǔn)備計(jì)價(jià)有關(guān)的審計(jì)證據(jù)。（四）廣義理解的審計(jì)依據(jù)在審計(jì)實(shí)踐中，還存在著對審計(jì)依據(jù)的廣義理解，它包括審計(jì)準(zhǔn)則和狹義的審計(jì)依據(jù)。（二）審計(jì)依據(jù)的一般分類1．按審計(jì)依據(jù)來源渠道分類：外部制定的審計(jì)依據(jù)和內(nèi)部制定的審計(jì)依據(jù)。因此，研究行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，就要研究開展該項(xiàng)審計(jì)需要遵從的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)有哪些，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)要運(yùn)用哪些依據(jù)，以及要收集哪些審計(jì)證據(jù)。3．領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任及其認(rèn)定《實(shí)施細(xì)則》第二十七條規(guī)定：兩辦《規(guī)定》第三十七條所稱領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，是指除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對其職責(zé)范圍內(nèi)不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也已常態(tài)化、制度化，形成了以任中審計(jì)為主，任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)模式，建立了重要領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的輪審制度。2001年，對縣以上黨政領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)試點(diǎn)。2．行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的多樣性行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涵蓋了多種類型的審計(jì)內(nèi)容，即集財(cái)務(wù)審計(jì)、效益審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等內(nèi)容于一體，乃至管理審計(jì)。一、行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的界定（一）定義依據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱《實(shí)施細(xì)則》）與《第2205號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)》的規(guī)定，行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者、負(fù)責(zé)人在其任職期內(nèi)應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中被審計(jì)的負(fù)責(zé)人種類的復(fù)雜性，也就產(chǎn)生了其應(yīng)負(fù)責(zé)任的復(fù)雜性，也就產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的復(fù)雜性。（三）行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，是我國對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定和政績評價(jià)的一項(xiàng)基本制度，是加強(qiáng)對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督，促進(jìn)勤政廉政、全面履行職責(zé)，以及正確使用干部、促進(jìn)干部隊(duì)伍建設(shè)的一種有效監(jiān)督機(jī)制。它們明確了建立重點(diǎn)地區(qū)（部門、單位）、關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部輪審制度；明確了地方各級黨委主要領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)；并對審計(jì)對象、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)評價(jià)、責(zé)任界定等方面的審計(jì)進(jìn)行規(guī)定；對審計(jì)結(jié)果運(yùn)用以及組織領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)實(shí)施等方面，首次進(jìn)行了明確、細(xì)化和完善。4．責(zé)任細(xì)化特征。對上述規(guī)定的理解可以概括為以下幾點(diǎn)：1．被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)者對本單位決策職責(zé)的履行情況。首先明確了什么是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，本細(xì)則制定的依據(jù)、目的、適用范圍及其作用；其次，細(xì)化和完善了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象（各級黨政、公檢法、行政事業(yè)單位及國企領(lǐng)導(dǎo)等）、審計(jì)內(nèi)容（黨、政、行政事業(yè)及國企）、審計(jì)評價(jià)（要求、重點(diǎn)、依據(jù)、方法、三種責(zé)任認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)等）、審計(jì)報(bào)告（簽發(fā)、內(nèi)容等）、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用、組織領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)實(shí)施等內(nèi)容。7．國家和行業(yè)的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性實(shí)質(zhì)上是指審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量因素，它和審計(jì)證據(jù)的充分性互為補(bǔ)充，共同體現(xiàn)其證明力的作用審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的。1．詳查法（1）定義：詳查法是指對被審計(jì)的某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的全部內(nèi)容毫無遺漏地進(jìn)行全面詳細(xì)審查的方法。書面資料主要包括會(huì)計(jì)資料和其他經(jīng)濟(jì)信息資料及管理資料。五、調(diào)查取證方法（一）談話要點(diǎn)：談話人、談話記錄與簽字等。但是，如果組織出現(xiàn)了管理問題、出現(xiàn)了錯(cuò)弊，則一定是內(nèi)部控制制度存在問題、存在缺陷。（四）信息與溝通企業(yè)在其經(jīng)營過程中，需按某種形式辨識(shí)、取得確切的信息，并進(jìn)行溝通，以使員工能夠履行其責(zé)任。如各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、崗位責(zé)任制度、勞動(dòng)人事制度、計(jì)劃管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、進(jìn)貨管理制度、物價(jià)計(jì)量管理制度等等。一是了解被審單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的基本情況，二是內(nèi)部控制系統(tǒng)評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。二、編制審計(jì)方案和下達(dá)審計(jì)通知書經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)較為復(fù)雜的工作，要做好這項(xiàng)工作，事前一定要有規(guī)劃、有工作預(yù)案、有工作計(jì)劃。如果被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部或領(lǐng)導(dǎo)人員已經(jīng)離職，被審計(jì)單位的現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部或領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)參加進(jìn)點(diǎn)會(huì)；與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的二級單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員；其他審計(jì)組或被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)為有必要參加的人員。三、實(shí)施貫徹執(zhí)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、方針政策和決策部署情況審計(jì)結(jié)合審計(jì)現(xiàn)場調(diào)查，實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)者任職期間貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)方針政策，貫徹執(zhí)行系統(tǒng)內(nèi)上級單位的重要決策和領(lǐng)導(dǎo)批示；執(zhí)行部門有關(guān)經(jīng)濟(jì)規(guī)章制度和決策部署情況審計(jì)。六、年末各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余行政單位的經(jīng)費(fèi)來源于財(cái)政或上級主管單位或其他方面。3．組織實(shí)施。如：關(guān)于對XXX（單位全稱）原院長（被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所任職務(wù)）XXX（被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部姓名）同志任期（離任）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的報(bào)告。如利用紀(jì)檢監(jiān)察部門、社會(huì)中介組織、主管部門、內(nèi)審等對被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)果，對此審計(jì)報(bào)告也應(yīng)加以說明；②對未涉及的事項(xiàng)及對其他有需要說明的重大事項(xiàng)，應(yīng)予以適當(dāng)說明。并向委托審計(jì)的組織部門提交，向領(lǐng)導(dǎo)小組（聯(lián)席會(huì)議）有關(guān)成員單位抄送，如抄送組織、紀(jì)檢監(jiān)察、人事等有關(guān)部門。此后，全國各地區(qū)、各級政府以及行政事業(yè)單位也開始進(jìn)行執(zhí)行和實(shí)施“三重一大”事項(xiàng)制度。2．部門單位中的建設(shè)項(xiàng)目、重大采購項(xiàng)目。2．檢查評價(jià)項(xiàng)目采購是否按本部門、本單位項(xiàng)目采購管理規(guī)定的采購方式進(jìn)行。5．審計(jì)證據(jù)、事實(shí)要能夠?qū)徲?jì)評價(jià)形成有效的支撐，審計(jì)評價(jià)與報(bào)告全文應(yīng)保持基本格調(diào)一致。五、行政單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定責(zé)案例分析（一）案例背景某市審計(jì)局接受委托，對某局李局長自2009年3月至2014年3月的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。2．可能涉及的審計(jì)證據(jù)及其取證方法可能涉及的審計(jì)證據(jù)包括：有關(guān)支出的財(cái)務(wù)賬目、憑證；局辦公會(huì)項(xiàng)目審批會(huì)議紀(jì)要、決議等；項(xiàng)目招標(biāo)、發(fā)標(biāo)手續(xù)和文件；修繕工程驗(yàn)收報(bào)告；業(yè)務(wù)部門項(xiàng)目審批檔案等等。3．責(zé)任認(rèn)定問題一：李局長負(fù)有直接責(zé)任。在審計(jì)中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該局存在以下問題：1．該局管理制度規(guī)定（1）局大型采購支出和修繕支出、建設(shè)支出等資本性支出實(shí)行預(yù)算管理，每年初要制定全年預(yù)算支出的財(cái)務(wù)計(jì)劃。（二）納入定責(zé)范圍的標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，領(lǐng)導(dǎo)干部對其職責(zé)范圍內(nèi)不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。4．檢查評價(jià)項(xiàng)目資金是否?？顚Ｓ?，核算管理是否符合有關(guān)規(guī)定要求，是否按進(jìn)度撥付資金，有無擅自更改合同條款等情況，檢查竣工驗(yàn)收、審計(jì)制度的執(zhí)行。4．應(yīng)當(dāng)向國資委報(bào)告的重大投資管理事項(xiàng)。二、“‘三重一大’事項(xiàng)”的主要內(nèi)容“三重一大”即：重大事項(xiàng)決策、重要干部任免、重大項(xiàng)目投資決策、大額資金使用。此外，如果被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位存在違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為，則依法進(jìn)行處理、處罰，并出具審計(jì)決定書。報(bào)告日期是確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)論并經(jīng)審機(jī)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽署意見的日期，明確報(bào)告的時(shí)效，它只對報(bào)告日期以前的審計(jì)（評價(jià)）結(jié)果發(fā)表意見。（1）前言主要對審計(jì)對象、審計(jì)范圍進(jìn)行說明，明確管理當(dāng)局責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，簡要介紹審計(jì)程序?qū)嵤┣闆r。4．合同的簽訂與履行。③費(fèi)用去向是否明確，有無截留行為，有無資金流失現(xiàn)象。其中：（1）年初各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余包括年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政撥款結(jié)余）和年初其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余；（2）各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動(dòng)包括財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動(dòng)和其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動(dòng)；（3）收入合計(jì)包括財(cái)政撥款收入（基本支出撥款和項(xiàng)目支出撥款）和其他資金收入（非項(xiàng)目收入和項(xiàng)目收入）；（4）支出合計(jì)包括財(cái)政撥款支出（基本支出和項(xiàng)目支出）和其他資金支出（非項(xiàng)目支出和項(xiàng)目支出）；（5）本期收支差額包括財(cái)政撥款收支差額和其他資金收支差額；（6）年末各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余包括年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政撥款結(jié)余）和年末其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。 一般包括重要預(yù)算分配管理決策執(zhí)行情況審計(jì)、重要基本建設(shè)項(xiàng)目決策執(zhí)行情況的審計(jì)、重要對外投資項(xiàng)目決策執(zhí)行情況審計(jì)、重要國有資產(chǎn)處置決策執(zhí)行情況審計(jì)。如不需要被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部在進(jìn)點(diǎn)會(huì)上介紹經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的，被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部可以只向?qū)徲?jì)組提交書面材料。（一）編制項(xiàng)