【正文】 四、本科目的期末余額，為已經(jīng)收到發(fā)票賬單付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途材料。對不同的材料可以采用不同的計(jì)價(jià)方法。 輪胎的內(nèi)胎和墊帶，在“材料”科目內(nèi)核算，領(lǐng)用時(shí)直接計(jì)入運(yùn)輸成本。 第129號科目 低值易耗品 一、本科目核算企業(yè)在庫的低值易耗品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 發(fā)生的材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，記入本科目的借方；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，記入本科目的貸方。 二、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”“低值易耗品”等科目。 債券到期收回本息，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分．。 7．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記賬。 七、臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查薄進(jìn)行登記，不在本科目核算。 二、企業(yè)購人為工程準(zhǔn)備的物資，借記本科目(工程物資)，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)用已人賬的無形資產(chǎn)向外投資，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記“長期投資”科目，貸記本科目。 四、材料在運(yùn)輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應(yīng)計(jì)入材料的采購成本，能確定由過失人負(fù)責(zé)的，應(yīng)自“材料采購”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”“其他應(yīng)收款”等科目外，尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算。 企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。 5．“應(yīng)交房產(chǎn)稅”。 第229號科目 其他應(yīng)交款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤以外的其他各種應(yīng)上交的款項(xiàng)。 第251號科目 應(yīng)付債券 一、本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。 三、長期應(yīng)付款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 二、企業(yè)提取盈余公積時(shí)，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。同時(shí)，將“利潤分配”科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤”明細(xì)科目。 二、發(fā)生船舶固定費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”“應(yīng)付福利費(fèi)”“材料”“銀行存款”等科目；按照規(guī)定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配由航次成本負(fù)擔(dān)的船舶固定費(fèi)用時(shí)，借記“運(yùn)輸支出(輪航次)”科目，貸記本科目。 二、發(fā)生運(yùn)輸收入時(shí)，借記“銀行存款”“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記本科目。 二、發(fā)生的集裝箱費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”“其他應(yīng)付款”等科目；月終，按照規(guī)定的分配標(biāo)準(zhǔn)由單船或航次成本負(fù)擔(dān)時(shí)，借記“運(yùn)輸支出(輪或輪航次)”科目，貸記本科目。 三、月終，應(yīng)按一定分配標(biāo)準(zhǔn)，分配當(dāng)月發(fā)生的營運(yùn)間接費(fèi)用，借記“運(yùn)輸支出” “裝卸支出”“堆存支出”“代理業(yè)務(wù)支出”“其他業(yè)務(wù)支出”“輔助營運(yùn)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 3．企業(yè)從利潤中提取的盈余公積，借記本科目(提取盈余公積)，貸記“盈余公積”科目。 企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 七、本科目的期末余額，為企業(yè)尚未償還的債券本息。 二、企業(yè)借入長期借款時(shí)，借記“銀行存款”“在建工程”“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)與其他單位或個(gè)人的合作項(xiàng)目，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應(yīng)支付利潤的，也在本科目核算。 2．“應(yīng)交增值稅”。 第211號科目 應(yīng)付工資 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。 三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查薄”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目： 1．待處理固定資產(chǎn)損溢； 2．待處理流動資產(chǎn)損溢。 七、本科目的期末余額為尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實(shí)際支出，以及尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。 三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。 五、企業(yè)出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。 4．融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記賬。 實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額，借記本科目(債券投資)，核實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。 三、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)科目，反映加工單位名稱、加工合同號數(shù)，發(fā)出加工材料的名稱、數(shù)量、實(shí)際成本或計(jì)劃成本和成本差異，發(fā)生的加工費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用，以及加工完成材料的計(jì)劃成本和成本差異、實(shí)際成本等資料。 六、本科目的期末余額，為期末時(shí)在庫未用低值易耗品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 不論采用哪種核算方式，都應(yīng)加強(qiáng)在用輪胎的管理，核定車隊(duì)周轉(zhuǎn)胎數(shù)量定額，定期盤點(diǎn)，實(shí)行交舊領(lǐng)新，建立和健全單胎里程記錄。 四、本科目其他核算方法比照“材料”科目的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行核算。投資者投入的材料，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”等科目，采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)計(jì)算材料成本差異。因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，查明原因后再作處理。收到所購物品時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額，借記“材料采購”等科目，貸記本科目。 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。 六、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款” “銀行匯票”“銀行本票”“在途資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)賬。 第109號科目 其他貨幣資金 一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。 四、有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 12．企業(yè)如發(fā)行一年期以下的短期債券，可以增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會計(jì)師(或代行總會計(jì)師職權(quán)的人員)和會計(jì)主管人員簽名或蓋章。交通運(yùn)輸企業(yè)原執(zhí)行的會計(jì)制度同時(shí)廢止。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。 9．低值易耗品較少的企業(yè)，可以將其并人“材料”科目核算。 三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。購入外匯額度再出讓時(shí)，按實(shí)際收到的人民幣金額，借記本科目(人民幣戶)，按出讓外匯額度的賬面成本，貸記“外匯價(jià)差”科目，按其差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有末到達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 三、本科目年末貸方余額為已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備。 3．企業(yè)已經(jīng)預(yù)付貸款的材料驗(yàn)收入庫后，根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。企業(yè)購人的燃料、輪胎外胎、低值易耗品，應(yīng)在“燃料”“輪胎”“低值易耗品”科目中核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。車(船)領(lǐng)用燃料時(shí)，借記本科目[車(船)存]，貸記本科目(庫存)；月末根據(jù)實(shí)際耗用，借記“運(yùn)輸支出”等科目，貸記本科目[車(船)存]。領(lǐng)用新胎(包括周轉(zhuǎn)胎)時(shí)，借記“運(yùn)輸支出”科目，貸記本科目。 四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。 五、本科目期末借方余額，為庫存材料、燃料、輪胎、低值易耗品的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異；貸方余額，反映其實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。 二、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)，登記入賬： 1．購入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)或售出單位賬面原價(jià)(扣除原安裝成本)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等記賬。租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，將固定資產(chǎn)從“融資租人固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)人有關(guān)明細(xì)科目。 二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 四、企業(yè)在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中所取得的收入扣除稅金后，沖減在建工程成本。 開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)平均攤銷；其他遞延費(fèi)用應(yīng)在一定期限內(nèi)或按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期平均攤銷。 二、企業(yè)開出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款，借記“材料采購”“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。 第209號科目 其他應(yīng)付款 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。 第221號科目 應(yīng)交稅金 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、增值稅、產(chǎn)品稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。 企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。如實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀尽? 五、債券到期，支付債券本息時(shí)，借記本科目(債券面值和應(yīng)計(jì)利息)，貸記“銀行存款”等科目。 第311號科目 資本公積 一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積。 二、本科目一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”“盈余公積補(bǔ)虧”“提取盈余公積”“應(yīng)付利潤”“應(yīng)交特種基金”“未分配利潤”等明細(xì)科目。 四、本科目月末余額反映尚未完工的輔助營運(yùn)費(fèi)用。 第427號科目 集裝箱固定費(fèi)用 一、本科目核算運(yùn)輸企業(yè)所發(fā)生的集裝箱固定費(fèi)用。 四、本科目一般應(yīng)按收人種類設(shè)置下列明細(xì)科目： 1．貨運(yùn)收入[或換算貨車(船)收入]； 2．客運(yùn)收入[或換算客車(船)收人]； 3．其他運(yùn)輸收入(包括行李包裹收入、郵件收入、臥具收人、空調(diào)收入等)。 企業(yè)在非通航期從事其他業(yè)務(wù)等所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，不通過本科目核算。 調(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目(未分配利潤)；調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目(未分配利潤)，貸記有關(guān)科目。 三、本科目的期末貸方余額為提取的盈余公積結(jié)余。 第301號科目 實(shí)收資本 一、本科目核算企業(yè)實(shí)際收到投資人投入的資本。 三、企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”“現(xiàn)金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目(債券面值)，溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，還應(yīng)按實(shí)際收到的金額與票面金額之間的差額，貸記或借記本科目(債券溢價(jià)或債券折價(jià))。上交各種款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“運(yùn)輸支出”“裝卸支出”“堆存支出”“代理業(yè)務(wù)支出”“輔助營運(yùn)費(fèi)用”“營運(yùn)間接費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”“在建工程”“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。 第201號科目 短期借款 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。攤銷無形資產(chǎn)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 企業(yè)的輔助營運(yùn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實(shí)際成本，借記本科目(工程)，貸記“輔助營運(yùn)費(fèi)用”科目。 三、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。 三、企業(yè)已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動： 1．根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)； 2．增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置； 3．將固定資產(chǎn)的一部分拆除； 4．根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值； 5．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。 收到其他投資分得的利潤，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)行會計(jì)處理。 第151號科目 長期投資 一、本科目核算企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得任意變動。 三、企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，對低值易耗品采用一次或者分次攤銷的方法： 一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)將其全部價(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目，借記“運(yùn)輸支出”“裝卸支出”“堆存支出”“管理費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。領(lǐng)用新胎(包括周轉(zhuǎn)胎)時(shí)，借記“預(yù)提費(fèi)用”科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按照材料的保管地點(diǎn)(倉庫)、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置材料明細(xì)賬(或材料卡片)。具體采用哪一種方法，由企業(yè)根據(jù)具體情況自行決定。