【正文】 的扣除率計(jì)算。(四)納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅勞務(wù))，稅率為17%?！　?二)從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額?！　〉谑邨l　納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未單獨(dú)核算銷售額的，不得免稅、減稅?！　?中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則財(cái)法字[1993]第38號(hào)　　第一條　根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱條例)第二十八條的規(guī)定，制定本細(xì)則。　　納稅人兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)是否應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅，由國(guó)家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)關(guān)確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為:　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本(1+成本利潤(rùn)率)　　屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額:　　　　銷售額＝含稅銷售額247?！　∏翱钏Q銷售額，是指本細(xì)則第二十五條第一款所稱小規(guī)模納稅人的銷售額。　　食用植物油僅指:芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油。　　本貨物的范圍包括:天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。主要品種有尿素和硫酸銨、硝酸銨、碳酸氫銨、氯化銨、石灰氨、氨水等?！　∈?、農(nóng)膜　　農(nóng)膜是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的各種地膜、大棚膜。包括機(jī)動(dòng)噴粉機(jī)、噴霧機(jī)(器)、彌霧噴粉機(jī)、修剪機(jī)、中耕除草機(jī)、播種中耕機(jī)、培土機(jī)具、施肥機(jī)。包括人力車(不包括三輪運(yùn)貨車)、畜力車和拖拉機(jī)掛車。增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定 國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào)　　一、征稅范圍　　 (一)貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。但屬于應(yīng)從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的貨物，其組價(jià)公式中的成本利潤(rùn)率，為《消費(fèi)稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》中規(guī)定的成本利潤(rùn)率。　　第五條　消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率或者從量定額的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額?！　∥屑庸さ膽?yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款?！　〉谒臈l　條例第三條所說(shuō)的“納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品”，是指納稅人生產(chǎn)銷售兩種稅率以上的應(yīng)稅消費(fèi)品。　　二、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。如果當(dāng)月同類消費(fèi)品各期銷售價(jià)格高低不同，應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。　　第二十五條　根據(jù)條例第十三條的規(guī)定，納稅人到外縣(市)銷售或委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，回納稅人核算地或所在地繳納消費(fèi)稅。　　煙絲的征收范圍包括以煙葉為原料加工生產(chǎn)的不經(jīng)卷制的散裝煙，如斗煙、莫合煙、煙末、水煙、黃紅煙絲等等?！　?、糖渣、糖漏水、甜菜渣、粉渣、薯皮等各種下腳料，葡萄、桑椹、橡子仁等各種果實(shí)、野生植物等代用品，以及甘蔗、糖等釀制的白酒。高級(jí)香粉盒內(nèi)附有的彩色絲絨粉撲，花色香粉粉盒內(nèi)附有的小盒胭脂和胭脂撲，均應(yīng)按“香粉”征稅?！　?十)成套化妝品是指由各種用途的化妝品配套盒裝而成的系列產(chǎn)品?！　?七)染發(fā)精又稱染發(fā)劑，是用于染發(fā)、使頭發(fā)保持一定顏色和光澤的產(chǎn)品。在真空中，加熱到1700度時(shí)，就會(huì)把它分解為石墨?！　?橄欖石是自色寶石，一般常見(jiàn)的顏色有純綠色、黃綠色到棕綠色?！　?其晶體與石榴籽的形狀、顏色十分相似而得名。分子式為beal2o4?！　?煤玉是褐煤的一個(gè)變種(成分主要是碳，并含氫和氧)?！　◇w育上用的發(fā)令紙，鞭炮藥引線，不按本稅目征收。　　十、摩托車　　本稅目征收范圍包括:　　(一)輕便摩托車:最大設(shè)計(jì)車速不超過(guò)50公里/小時(shí)、發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總工作容積不超過(guò)50毫升的兩輪機(jī)動(dòng)車?！　?1)普通正三輪車:具有正三輪車結(jié)構(gòu)，用于載運(yùn)乘員或貨物的摩托車。 　　 (三)納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號(hào)規(guī)格的卷煙銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率。 　　 三、關(guān)于計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題 　　 (一)納稅人銷售的甲類卷煙和糧食白酒，其計(jì)稅價(jià)格顯著低于產(chǎn)地市場(chǎng)零售價(jià)格的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)逐級(jí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格，并按照國(guó)家稅務(wù)總局核定的計(jì)稅價(jià)格征稅。 　　 (三)對(duì)會(huì)計(jì)核算不健全的小型業(yè)戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)其產(chǎn)銷情況，按季或按年核定其應(yīng)納稅額，分月繳納。凡白酒所用原料無(wú)法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅。消費(fèi)稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定國(guó)稅發(fā)[1993]156號(hào)　　　　 一、關(guān)于卷煙分類計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題 　　 (一)納稅人銷售的卷煙因放開(kāi)銷售價(jià)格而經(jīng)常發(fā)生價(jià)格上下浮動(dòng)的，應(yīng)以該牌號(hào)規(guī)格卷煙銷售當(dāng)月的加權(quán)平均銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率?！　?1)普通邊三輪車:具有邊三輪車結(jié)構(gòu)，用于載運(yùn)乘員或貨物的摩托車。柴油按用途分為輕柴油、重柴油、軍用柴油和農(nóng)用柴油。是用多層紙密裹火藥，接以藥引線，制成的一種爆炸品。分子式為c40h64o4。這些元素比例不同，顏色也不同。石英的種類包括水晶、暈彩或彩紅石英、金紅石斑點(diǎn)或網(wǎng)金紅石石英、紫晶、黃晶、煙石英或煙晶、芙蓉石、東陵石、藍(lán)線石石英、乳石英、藍(lán)石英或藍(lán)寶石石英、虎眼石、鷹眼或獵鷹眼、石英貓眼、帶星的或星光石英。青金石的種類包括波斯青金石、蘇聯(lián)青金石或西班牙青金石、智利青金石?！　?二)珠寶玉石的種類包括:　　:鉆石是完全由單一元素碳元素所結(jié)晶而成的晶體礦物，也是寶石中唯一由單元素組成的寶石?！　?五)發(fā)乳是一種乳化膏體護(hù)發(fā)用品，按其乳化體的結(jié)構(gòu)可分為“水包油”型發(fā)乳和“油包水”型發(fā)乳。眼影膏、眼影霜、眼影粉應(yīng)按照藍(lán)眼油征稅?！　”径惸康恼魇辗秶?　　香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍(lán)眼油、眼睫毛、成套化妝品等等?！　?五)其他酒　　其他酒是指除糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒以外，酒度在1度以上的各種酒?！　?三)雪茄煙　　雪茄煙是指以晾曬煙為原料或者以晾曬煙和烤煙為原料，用煙葉或卷煙紙、煙草薄片作為煙支內(nèi)包皮，再用煙葉作為煙支外包皮，經(jīng)機(jī)器或手工卷制而成的煙草制品。　　第二十二條　條例第十一條所說(shuō)的“國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的”，是指國(guó)家限制出口的應(yīng)稅消費(fèi)品?！　〉谑臈l　條例第六條所說(shuō)的“價(jià)外費(fèi)用”，是指價(jià)外收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、補(bǔ)貼、違約金(延期付款利息)和手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。　　三、納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨的當(dāng)天?！　〉诙l　條例第一條所說(shuō)的“單位”，是指國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。　　第十二條　消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅由海關(guān)代征。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅?！　?(二)納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。　　 森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械不屬于本貨物征收范圍。包括茶葉機(jī)械、剝殼機(jī)械、棉花加工機(jī)械(包括棉花打包機(jī))、食用菌機(jī)械(培養(yǎng)木耳、蘑菇等)、小型糧谷機(jī)械。是指將農(nóng)作物種子或秧苗移植到適于作物生長(zhǎng)的苗床機(jī)械。是指上述列舉以外的其他化學(xué)肥料?！　?(三)配合飼料:指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對(duì)象、飼養(yǎng)對(duì)象的不同生長(zhǎng)發(fā)育階段對(duì)各種營(yíng)養(yǎng)成分的不同需要量，采用科學(xué)的方法，將不同的飼料按一定的比例配合到一起，并均勻地?cái)嚢?，制成一定料型的飼料?！　“?、天然氣　　天然氣是蘊(yùn)藏在地層內(nèi)的碳?xì)浠衔锟扇細(xì)怏w。 增值稅部分貨物征稅范圍注釋國(guó)稅發(fā)[1993]151號(hào)　　一、糧食　　糧食是各種主食食科的總稱?！　〉谌l　條例第十八條所稱增值稅起征點(diǎn)的適用范圍只限于個(gè)人。　　第二十三條　納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目(不包括固定資產(chǎn)在建工程)而無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)乘額=當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)247。　　第十四條　一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額:　　 　　銷售額＝含稅銷售額247?！　”緱l第一款所稱非應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)?！　〉诙邨l　對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)征收增值稅，按照全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)的有關(guān)決定執(zhí)行。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式:　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格稅率　 　　第七條　納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。 　　未分別核算銷售額的，從高適用稅率?！　⌒∫?guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)政部規(guī)定。　　第二十條　增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅?！　l例第一條所稱提供加工、修理修配勞務(wù)，是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)?！　〉诰艞l　企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營(yíng)的，以承租人或承包人為納稅人?！　〉谑藯l　混合銷售行為和兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)，依照本細(xì)則第五條、第六條的規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)和兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，符合條例第八條規(guī)定的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！　〉谌畻l　一般納稅人有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票:　　 (一)會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；　　 (二)符合一般納稅人條件，但不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的?！　〉谌鶙l　條例第二十條所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)，是指國(guó)家稅務(wù)總局及其所屬征收機(jī)關(guān)。　　五、冷氣　　冷氣是指為了調(diào)節(jié)室內(nèi)溫度，利用制冷設(shè)備生產(chǎn)的，并通過(guò)供風(fēng)系統(tǒng)向用戶提供的低溫氣體?！　?(二)報(bào)紙?！　?(四)復(fù)合肥料。　　 (二)土壤耕整機(jī)械。是指對(duì)糧食作物進(jìn)行脫粒、清選、烘干的機(jī)械設(shè)備?！　?(十二)漁業(yè)機(jī)械?！　?(五)典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，均應(yīng)征收增值稅。其在銷售地發(fā)生的銷售額，回機(jī)構(gòu)所在地后，仍應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納稅，在銷售地繳納的稅款不得從當(dāng)期應(yīng)納稅額中扣減。(1消費(fèi)稅稅率)　　第八條　委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。　　第十五條　納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起七日內(nèi)繳納稅款。對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。　　第十二條　條例第六條所說(shuō)的“銷售額”，不包括應(yīng)向購(gòu)貨方收取的增值稅稅款。應(yīng)稅消費(fèi)品全國(guó)平均成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。消費(fèi)稅征收范圍注釋國(guó)稅發(fā)[1993]153號(hào)　　一、煙　　凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于本稅目的征收范圍?！　?三)黃酒　　黃酒是指以糯米、粳米、秈米、大米、黃米、玉米、小麥、薯類等為原料，經(jīng)加溫、糖化、發(fā)酵、壓榨釀制的酒?！　?、香精、色素、酸料、酒(或酒精)、糖(或糖精)等調(diào)配，沖加二氧化碳制成的酒度在1度以上的酒。有粉質(zhì)塊狀胭脂、透明狀胭脂膏及乳化狀胭脂膏等。　　(一)雪花膏是一種“水包油”型的乳化體。　　(九)香皂(包括液體香皂)，又叫化妝皂，是具芳香氣味較濃的中高級(jí)洗滌用品。顏色白潤(rùn)、皮光明亮、形狀精圓、粒度硬大者價(jià)值最高。分子式分別為:kalsi3onaalsi3o8?！　?顏色呈黃色、綠色和無(wú)色。分子式為:be3al2(sio3)6?！　?指與有關(guān)天然寶石對(duì)比，具有基本相同的物理、光學(xué)及化學(xué)性能的人造寶石。經(jīng)調(diào)合后制成各種用途的汽油。　　(3)越野車:騎式車架，寬型方向把，越野型輪胎，剩余垂直輪隙及離地間隙大，適應(yīng)在非公路地區(qū)行駛的摩托車?！　”径惸空魇辗秶?　　(一)小轎車:是指用于載送人員及其隨身物品且座位布置在兩軸之間的四輪汽車。 　　 (六)下列卷煙不分征稅類別一律按照甲類卷煙稅率征稅: 　　 ； 　　 ； 　　 ； 　　 。 　　 (四)下列應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除原料已納消費(fèi)稅稅款: 　　 ； 　　 ； 　　 ； 　　 ； 　　 ； 　　 、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火。 　　 (五)納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。 　　 (七)卷煙分類計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整，由國(guó)家稅務(wù)總局確定?！　?二)越野車:是指四輪驅(qū)動(dòng)、具有高通過(guò)性的車輛。　　(5)微型賽車:坐式或騎式車架，輪輞基本直徑不大于254毫米，裝有大功率高轉(zhuǎn)速發(fā)動(dòng)機(jī)，在專用跑道上比賽車速的一種摩托車。　　本稅目征收范圍包括:車用汽油、航空汽油、起動(dòng)汽油?！　?也稱復(fù)合石，這是一種由兩種不同的材料粘結(jié)而成的寶石?！　?剛玉是一種很普通的礦物，除了星光寶石外，只有半透明到透明的變種才能叫作寶石。尖晶石的種類包括紅色尖晶