【正文】 為調(diào)整事項，據(jù)此對資產(chǎn)負(fù)債表日所反映的收入、費用、資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整。 公司內(nèi)部財務(wù)報表：其格式及項目內(nèi)容按照公司內(nèi)部經(jīng)營管理的需要進(jìn)行報送。 (2) 現(xiàn)金、銀行存款及其他的會計帳簿中，涉及外幣時，應(yīng)同時設(shè)置外幣帳簿。 (6) 公司內(nèi)部各單位由設(shè)置會計兼職檔案員（會計類）。 （二十三） 憑證與帳簿 會計憑證分類與編號： (1) 暫未實施 ERP帳務(wù)系統(tǒng)的單位，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證三種，同時對上述憑證按類別進(jìn)行連續(xù)編號。加以要素至少應(yīng)當(dāng)包括： (1) 交易的金額； (2) 未結(jié)算項目的金額、條款和條件，以及有關(guān)提供或取得擔(dān)保的信息； (3) 未結(jié)算應(yīng)收項目的壞帳準(zhǔn)備金額； 定價政策。 (3) 若公司難以對某項變更區(qū)分為政策變更或者會計估計變更得，應(yīng)將其作為會計估計變更處理。 利潤和利潤分配應(yīng)當(dāng)分別核算，按照各項目應(yīng)當(dāng)設(shè)置明細(xì)帳。如果公司銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)報表。 （十） 流動負(fù)債的核算 流動負(fù)債指在一年（含一年）或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)收帳款等。 （八） 無形資產(chǎn)核算 無形資產(chǎn)的確認(rèn) ：無形資產(chǎn)是指公司擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。 公司應(yīng)定期或不定期地組織資 產(chǎn)職能歸口管理部門進(jìn)行資產(chǎn)清查盤點工作，每年至少實地盤點一次，對盤盈、盤虧、毀損和提前報廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，寫出書面報告，及時進(jìn)行帳務(wù)處理，其凈損益轉(zhuǎn)入營業(yè)外收支。 C. 正確劃分計入產(chǎn)品成本費用 與期間費用的界限。 無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備具體按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》執(zhí)行。會計核算劃分會計期間，分期結(jié)算帳目和編制財務(wù)會計報告。 （二） 應(yīng)收及預(yù)付款項的核算方法 應(yīng)收及預(yù)付款項是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán)，包括應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款等。 （ 4） 低值易耗品每年至少盤點一次，納入公司 ERP系統(tǒng)作為二類帳管理。 公司固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計量，主要有以下幾種： (1). 外購 : 包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。非統(tǒng)一控制下合并，以取得對方控制權(quán)而付出的全部直接和間接費用作為投資成本。 (3) 處置和報廢：公司出售的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價款與該無形資產(chǎn)帳面價值得差額計入當(dāng)期損益；當(dāng)無形資產(chǎn)預(yù)期不能為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該項無形資產(chǎn)的帳面價值予以轉(zhuǎn)銷。 長期借款在固定資產(chǎn)交付前發(fā)生的借款利息計入固定資產(chǎn)價值；交付后發(fā)生的利息計入當(dāng)期損益。 (2) 遞延所得稅負(fù)債：指公司負(fù)債的帳面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī) 定可予抵扣的金額。 （十九） 會計調(diào)整 公司按照國家法律法規(guī)和會計制度的要求或其他特定情況下進(jìn) 行會計業(yè)務(wù)調(diào)整。 公司不為未來可能出現(xiàn)的經(jīng)營虧損確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。 (5) 產(chǎn)品成本構(gòu)成項目分析，找出影響產(chǎn)品成本最重要的因素，以便確定成本控制的辦法，主要有： ① 原材料成本 ② 直接工資 ③ 制造費用 ④ 工時費率情況 ⑤ 成本結(jié)構(gòu)影響（原材料增減、工費增減等） ⑥ 平均單位成本情況。 會計資料歸檔要求： (1) 在會計憑證移交前，需對本單位的所有歸檔的憑證進(jìn)行內(nèi)部清查，以保證會計憑證所載信息、數(shù)據(jù)的完整和準(zhǔn)確，所有憑證制單人 (2) 憑證標(biāo)識的各要素不得缺漏。 (3) 無字跡的空白紙張不作為附件反映，憑證單據(jù)長度超過憑證封面時應(yīng)折疊整齊，憑證中如有缺空號現(xiàn)象，需在憑證封面中注明。 (7) 資金運用和占用情況分析，找出資金運用中的不合理因素，以便制定整改措施。 公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計負(fù)債的帳面價值進(jìn)行復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該帳面價值不能真實反映當(dāng)前的預(yù)估數(shù)時，應(yīng)當(dāng)按當(dāng)前最佳估計數(shù)對預(yù)計負(fù)債進(jìn)行帳面調(diào)整。 公司應(yīng)當(dāng)對相同或者相似的交易或者事項采用相同的會計政策進(jìn)行處理，公司采用的會計政策，在每一會計期間和前后應(yīng)當(dāng)保持一致，但滿足下列條件之一的，可以變更會計政策： (1) 法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更。 所得稅計量 (1) 在資產(chǎn)負(fù)債表日，公司對于當(dāng)期和以前期間形成的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)（或負(fù)債），按照稅法規(guī)定計算的預(yù)期返還（或交納）的所得稅金額計量。應(yīng)按照國家法律法規(guī)、公司章程規(guī)定和股東大會決議準(zhǔn)確進(jìn)行核算。 (1) 待攤費用：公司已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠谝荒辏ê荒辏┮詢?nèi)的各項費用。 長期投資后續(xù)計量 (1) 成本法核算：采用成本法核算的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本計價，追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。 (3). 資本化費用：為符合資本化條件的資產(chǎn)而產(chǎn)生的專門借款，應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實際 發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。以產(chǎn)品為對象建立產(chǎn)品成本單進(jìn)行產(chǎn)品成本核算。 公司與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組的按以下規(guī)定處理： （ 1） 對方以現(xiàn)金清償債務(wù)的，公司應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的帳面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額計入當(dāng)期損益，若公司已對債權(quán)已提取減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)先將差額沖減減值準(zhǔn)備，不足沖減的，計入當(dāng)期損益。 第二條 本制度引用來自中華人民共和國財政部 20xx年度頒發(fā)的