【正文】 內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計。(八)可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類型和范圍。第十二條注冊會計師測試業(yè)務(wù)層面控制，應(yīng)當把握重要性原則，結(jié)合企業(yè)實際、企業(yè)內(nèi)部控制各項應(yīng)用指引的要求和企業(yè)層面控制的測試情況，重點對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的重要業(yè)務(wù)與事項的控制進行測試。第二十一條在確定一項內(nèi)部控制缺陷或多項內(nèi)部控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時，注冊會計師應(yīng)當評價補償性控制(替代性控制)的影響。注冊會計師認為審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效的，應(yīng)當就此以書面形式直接與董事會和經(jīng)理層溝通。(二)注冊會計師已經(jīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的要求計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。注冊會計師不能確定期后事項對內(nèi)部控制有效性的影響程度的，應(yīng)當出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告。需要指出的是，我們并不對x x 公司的非財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表意見或提供保證。]四、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計意見由于審計范圍受到上述限制，我們未能實施必要的審計程序以獲取發(fā)表意見所需的充分、適當證據(jù)，因此，我們無法對x x 公司財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。六、非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷[參見標準內(nèi)部控制審計報告相關(guān)段落表述。此外，由于情況的變化可能導致內(nèi)部控制變得不恰當，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档停鶕?jù)內(nèi)部控制審計結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風險。同時應(yīng)當在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實現(xiàn)相關(guān)控制目標的影響程度進行披露，提示內(nèi)部控制審計報告使用者注意相關(guān)風險。(九)注冊會計師的簽名和蓋章。(六)企業(yè)在內(nèi)部控制自我評價基準日后，內(nèi)部控制是否發(fā)生重大變化，或者存在對內(nèi)部控制具有重要影響的其他因素。第十八條注冊會計師對于內(nèi)部控制運行偏離設(shè)計的情況(印控制偏差)，應(yīng)當確定該偏差對相關(guān)風險評估、需要獲取的證據(jù)以及控制運行有效性結(jié)論的影響。(二)針對董事會、經(jīng)理層凌駕于控制之上的風險而設(shè)計的控制。(四)企業(yè)內(nèi)部控制最近發(fā)生變化的程度。第三條建立健全和有效實施內(nèi)部控制，評價內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會的責任。第八條注冊會計師應(yīng)當以風險評估為基礎(chǔ)，選擇擬測試的控制，確定測試所需收集的證據(jù)。注冊會計師應(yīng)當關(guān)注信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制及風險評估的影響。企業(yè)執(zhí)行的補償性控制應(yīng)當具有同樣的效果。書面溝通應(yīng)當在注冊會計師出具內(nèi)部控制審計報告之前進行。第二十九條注冊會計師認為財務(wù)報告內(nèi)部控制雖不存在重大缺陷，但仍有一項或者多項重大事項需要提請內(nèi)部控制審計報告使用者注意的，應(yīng)當在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段予以說明。第七章記錄審計工作第三十四條注冊會計師應(yīng)當按照《中國注冊會計師審計準則第1131 號審計工作底稿》的規(guī)定，編制內(nèi)部控制審計工作底稿，完整記錄審計工作情況。本段內(nèi)容不影響對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性發(fā)表的審計意見。五、識別的財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷(如在審計范圍受到限制前，執(zhí)行有限程序未能識別出重大缺陷，則應(yīng)刪除本段)重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導致企業(yè)嚴重偏離控制目標。五、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計意見我們認為，由于存在上述重大缺陷及其對實現(xiàn)控制目標的影響，x x 公司未能按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持有效的財務(wù)報告內(nèi)部控制。三、內(nèi)部控制的固有局限性內(nèi)部控制具有固有局限性