【正文】 “制造費(fèi)用”賬戶歸集，月末進(jìn)行匯總并按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，記入各成本計(jì)算對象生產(chǎn)成本中。不真實(shí)、不合法的原始記錄，接收部門有權(quán)不予接受，并向單位主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始記錄，應(yīng)返還經(jīng)辦人，重新填制或予以更正；原始記錄有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由填制單位更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋填制單位章或更正人個(gè)人名章。第十五章 附則第四十九條 本制度由分院財(cái)務(wù)部擬訂，報(bào)院長辦公會批準(zhǔn)后執(zhí)行，其解釋、修改權(quán)歸分院財(cái)務(wù)部。（區(qū)別：外協(xié)、外委）5．委托加工需簽定委托加工合同，并將委托加工材料發(fā)運(yùn)到協(xié)作廠。4．財(cái)務(wù)部定期與庫房核對在庫商品、與銷售公司核對發(fā)出商品臺帳。三、未申報(bào)退稅，退關(guān)退貨的處理對出口企業(yè)尚未申報(bào)退稅卻已發(fā)生退關(guān)退貨并轉(zhuǎn)作內(nèi)銷的，由于有關(guān)原始單據(jù)在企業(yè)，由出口企業(yè)提出書面申請并提供有關(guān)原始單據(jù)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，在書面申請報(bào)告及原始單據(jù)上簽注“未辦理退稅”字樣。2．銷售發(fā)貨部門發(fā)貨時(shí)，應(yīng)核對發(fā)運(yùn)貨物與合同或顧客定單是否一致，并經(jīng)銷售公司合同經(jīng)辦人簽字確認(rèn)。2為訂單制下生產(chǎn)任務(wù)下達(dá)流程；生產(chǎn)任務(wù)由生產(chǎn)部門根據(jù)銷售計(jì)劃、市場預(yù)測、分院指導(dǎo)性計(jì)劃下達(dá)的，生產(chǎn)計(jì)劃必須經(jīng)生產(chǎn)中心批準(zhǔn)后，生產(chǎn)部門根據(jù)批準(zhǔn)后的生產(chǎn)計(jì)劃編制生產(chǎn)任務(wù)通知單。（三）了解基本的生產(chǎn)流程和作業(yè)規(guī)程，檢查生產(chǎn)程序是否合理，內(nèi)部生產(chǎn)管理制度是否健全，超限額領(lǐng)料責(zé)任處理情況。第四十二條 根據(jù)分院產(chǎn)品多規(guī)格多型號實(shí)際，各單位同類產(chǎn)品的成本計(jì)算可以采用分類法，按品種分類計(jì)算產(chǎn)品成本，再以分類標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)計(jì)算各規(guī)格、型號產(chǎn)品成本。第三十三條 生產(chǎn)部門及其生產(chǎn)車間消耗的可直接區(qū)分受益對象的動力電，根據(jù)電費(fèi)單據(jù)直接計(jì)入受益對象；幾個(gè)項(xiàng)目共同耗用的動力電，可按以下方法在各項(xiàng)目之間進(jìn)行分配：1．定額工時(shí)制下動力電分配率＝（當(dāng)期動力電耗用總額247。對需切割（如鋼板）的材料，應(yīng)制定合理的消耗定額，在領(lǐng)料控制單中反映，庫房填制移庫單將整數(shù)單位的該類材料轉(zhuǎn)移至生產(chǎn)現(xiàn)場，生產(chǎn)人員簽收后在定額范圍內(nèi)使用，庫管員定期不定期對該類材料進(jìn)行核實(shí)清點(diǎn)。（五）財(cái)務(wù)部按照確定的成本計(jì)算對象，設(shè)置分產(chǎn)品別的成本計(jì)算單（或稱成本二級明細(xì)帳）。第五章 產(chǎn)品成本項(xiàng)目第二十一條 成本項(xiàng)目包括直接費(fèi)用和制造費(fèi)用（一）直接費(fèi)用1．直接人工費(fèi) 指直接生產(chǎn)人員的工資、職工福利費(fèi)等； 2．直接材料費(fèi) 指生產(chǎn)過程中耗用的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品等的費(fèi)用；3．燃料動力電 指生產(chǎn)過程中耗用的動力電。 四．內(nèi)部結(jié)算價(jià)格第十一條 為了正確評價(jià)各單位的工作業(yè)績，分清各自的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，分院應(yīng)當(dāng)建立適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的內(nèi)部價(jià)格體系，進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算。成本核算的基礎(chǔ)工作包括：定額管理、原始記錄、計(jì)量驗(yàn)收。一、定額管理第六條 各單位對各種原材料、工具、燃料動力的消耗，以及勞動工時(shí)、設(shè)備利用、物資儲備、定額流動資金占用、費(fèi)用開支等，都要制訂先進(jìn)、合理的定額，并定期進(jìn)行檢查、分析、考核和修訂。 第十二條 內(nèi)部結(jié)算價(jià)格的制訂 （一）部門之間內(nèi)部轉(zhuǎn)移的材料物資、產(chǎn)成品以基于市場價(jià)格的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格作為內(nèi)部結(jié)算價(jià)格。（二）制造費(fèi)用指生產(chǎn)部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的全部支出。據(jù)歸集的全部生產(chǎn)費(fèi)用和成本核算資料，按成本項(xiàng)目計(jì)算各種產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品成本和單位成本。幾種產(chǎn)品共同使用的生產(chǎn)專用工具、工藝裝備、油料、氣體等，領(lǐng)用后在“制造費(fèi)用機(jī)物料消耗”中核算，按制造費(fèi)用分配比例分?jǐn)傆?jì)入各種產(chǎn)品成本。各成本計(jì)算對象定額工時(shí)總和）100％某產(chǎn)品應(yīng)分配的動力電＝該產(chǎn)品定額工時(shí)動力電分配率2．計(jì)件工資制下動力電分配率＝（當(dāng)期動力電耗用總額247。分類標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)的確定方法：以該類產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)配置的定額成本基數(shù)1確定其他產(chǎn)品的相應(yīng)基數(shù)。各單位對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的成本核算中的薄弱環(huán)節(jié)，必須采取措施，及時(shí)加以糾正和完善。3．生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)通知單及定額資料編制領(lǐng)料控制單、外購?fù)鈪f(xié)計(jì)劃報(bào)送生產(chǎn)中心審核，依審批權(quán)限報(bào)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后分送庫房和財(cái)務(wù)部。3．庫房負(fù)責(zé)在庫商品的管理，銷售發(fā)貨部門及銷售公司負(fù)責(zé)發(fā)出商品的管理，并分別設(shè)置發(fā)出商品臺帳。月末，財(cái)務(wù)部根據(jù)開票通知單、發(fā)票、出庫單、產(chǎn)成品臺帳結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。材料到達(dá)后須及時(shí)辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)；財(cái)務(wù)部根據(jù)合同和材料驗(yàn)收情況支付貨款。監(jiān)督檢查小組由分院財(cái)務(wù)部牽頭，經(jīng)營部、生產(chǎn)中心主要負(fù)責(zé)人參與，每月不定期檢查，檢查報(bào)告經(jīng)參加人會簽后報(bào)院長辦公會通報(bào)，分送策劃部備案，作為年終考核依據(jù)之一。第四十四條 各單位填制的原始記錄必須經(jīng)審核簽章后才能向接收部門傳遞。各成本計(jì)算對象實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)總和）100％某產(chǎn)品應(yīng)分配的動力電＝該產(chǎn)品生產(chǎn)車間實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)動力電分配率規(guī)模相對較小、動力電耗費(fèi)較少的研究所所屬研究室及生產(chǎn)車間，暫不單獨(dú)核算動力電，其支出在制造費(fèi)用電費(fèi)科目中核算。第八章 直接人工費(fèi)的歸集與分配第三十條 分院支付正式員工、臨時(shí)工、合同工的各項(xiàng)工資，包括：計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資以及屬于國家規(guī)定工資總額范圍內(nèi)的輔助工資、津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等，都應(yīng)當(dāng)根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進(jìn)行計(jì)算、支付、匯總、分配，計(jì)入不同的成本費(fèi)用科目。第七章 材料費(fèi)的核算第二十五條 分院材料物資應(yīng)按其性質(zhì)進(jìn)行分類類別的規(guī)范與調(diào)整由總庫負(fù)責(zé)，并書面通知財(cái)務(wù)部。第二十二條 研究所直接生產(chǎn)人員是指研究所直接從事生產(chǎn)的人員，包括研究室及車間生產(chǎn)人員；直屬工廠直接生產(chǎn)人員是指工廠直接從事生產(chǎn)的人員，即車間生產(chǎn)人員。 （三）生產(chǎn)的零部件、半成品在生產(chǎn)部門內(nèi)部進(jìn)行轉(zhuǎn)移時(shí)，采用定額成本作為轉(zhuǎn)移價(jià)格。 （二）要保持定額相對穩(wěn)定，以利調(diào)動職工積極性，使分析和考核建立在可比基礎(chǔ)上。第四條 本制度適用于分院所屬全資或控股子公司以及分公司和分公司性質(zhì)的分支機(jī)構(gòu)。第九條 各單位應(yīng)指定專職管理原始記錄的機(jī)構(gòu)和人員，統(tǒng)一規(guī)定各類原始記錄的格式、內(nèi)容、填寫、審核、簽署、傳遞、存檔等要求，保證原始記錄管理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。不得以估計(jì)成本、預(yù)算成本或計(jì)劃成本代替實(shí)際成本。5．主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)帳，根據(jù)銷售清單及出庫單結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。出庫材料成本的計(jì)價(jià)，除單獨(dú)為某項(xiàng)產(chǎn)品采購的材料采用個(gè)別計(jì)價(jià)法外，其余采用加權(quán)移動平均法計(jì)價(jià)。第九章 動力電的歸集與分配第三十二條 為加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算，分院電費(fèi)管理部門應(yīng)在生產(chǎn)部門安裝電表，在其生產(chǎn)車間安裝分表。第四十條 月末，財(cái)務(wù)部根據(jù)成品庫房編制的產(chǎn)品出庫匯總表采用移動平均法結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。（二）成本核算有關(guān)原始記錄的管理情況。第八條 分院成本核算單證傳遞基本流程：1．銷售公司根據(jù)顧客定單（合同）填制合同任務(wù)通知單，分別向生產(chǎn)中心（調(diào)度）和銷售發(fā)貨部門下達(dá)，送倉庫和財(cái)務(wù)部。12．每月財(cái)務(wù)部門應(yīng)向有關(guān)部門報(bào)送當(dāng)月產(chǎn)品成本報(bào)表。二、已申報(bào)、未辦理退稅、退關(guān)退貨的處理出口企業(yè)將購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）報(bào)送給主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)后，貨物發(fā)生退貨而轉(zhuǎn)作內(nèi)銷或部分內(nèi)銷的，企業(yè)須向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理“出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明”，其應(yīng)退稅款在退稅總額中予以扣除或比照已退稅業(yè)務(wù)補(bǔ)交稅款（已申報(bào)資料正常辦理退稅）。因質(zhì)量問題需維修的應(yīng)先辦理退庫，注明原因，并編制可識別的造單號，單獨(dú)記錄維修的料、工、費(fèi)，完工后再一次辦理入庫手續(xù)。6．生產(chǎn)部門在領(lǐng)料控制單范圍內(nèi)支領(lǐng)料，超限額支領(lǐng)填制“超限額領(lǐng)料單”，其他領(lǐng)料填制“領(lǐng)料單”。產(chǎn)品成本核算操作規(guī)程（試行）第一條 為保證分院產(chǎn)品成本核算順利進(jìn)行，特制定本規(guī)程。第四十五條 成本核算有關(guān)匯總表、統(tǒng)計(jì)表、登記表、帳、卡等的數(shù)據(jù)必須以審核過的真實(shí)的原始記錄為基礎(chǔ)，必須經(jīng)過復(fù)核程序，由填制單位安排人員進(jìn)行專門復(fù)核，填制單位負(fù)責(zé)人簽章后方可向接收部門傳遞。各成本計(jì)算對象直接人工費(fèi)總和）100%某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用＝該產(chǎn)品直接人工費(fèi)制造費(fèi)用分配率第十一章 完工產(chǎn)品實(shí)際成本的確定第三十五條 為了分期確定損益，在有未完產(chǎn)品的情況下，需要將按照成本計(jì)算對象歸集的生產(chǎn)成本，在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間劃分。對于可直接區(qū)分受益對象的直接人工費(fèi)，根據(jù)工資單據(jù)直接計(jì)入受益對象；幾個(gè)項(xiàng)目共同負(fù)擔(dān)的直接人工費(fèi)，可按以下方法在各項(xiàng)目之間進(jìn)行分配：，根據(jù)工時(shí)定額分配計(jì)入生產(chǎn)成本。材料三級明細(xì)帳根據(jù)采購驗(yàn)收單和領(lǐng)料單逐筆凳記。分院以每一批次產(chǎn)品或配件為成本計(jì)算對象。 第三章 二級成本核算第十四條 分院二級成本核算的形式為：二級財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)生產(chǎn)工時(shí)、材料物資消耗、產(chǎn)品產(chǎn)量等成本核算所需基礎(chǔ)資料，協(xié)助分院財(cái)務(wù)部進(jìn)行產(chǎn)品成本分配核算。 （四）要采取相應(yīng)的組織措施，定期檢查分析，保證定額的貫徹執(zhí)行。成本核算對象、成本項(xiàng)目以及成本計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得任意變更。 （四）生產(chǎn)方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品從材料投入至驗(yàn)收入庫的過程，如產(chǎn)品代碼、制造單號、路線單、投料單、半成品領(lǐng)用單、轉(zhuǎn)工單、廢品通知單、零件短缺報(bào)告單以及零部件和產(chǎn)成品交庫單等，并做好產(chǎn)品投入產(chǎn)出數(shù)量管理和工時(shí)統(tǒng)計(jì)工作。第十九條 準(zhǔn)確計(jì)算產(chǎn)品成本，客觀反映產(chǎn)品實(shí)際成本。并按規(guī)定進(jìn)行分配核算，月終不保留余額。第二十八條 核算生產(chǎn)耗用的各種材料，要根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的材料出庫、退庫原始憑證，按材料實(shí)際成本進(jìn)行核算。直接人工費(fèi)分配率＝（當(dāng)期直接人工費(fèi)總額247。即：自制件成本＝材料消耗定額＋人工費(fèi)定額各種自制零件及自制售后用備件期末無在產(chǎn)品余額。第五條 內(nèi)部結(jié)算價(jià)格由經(jīng)營部會同生產(chǎn)中心、銷售公司、財(cái)務(wù)部