【正文】 款截止日之前的，按照權(quán)證的有關(guān)原則進(jìn)行核算。 二、本科目可按保證金的類別以及存放單位或交易場所進(jìn)行明細(xì)核算。在確?；饡嫏n案安全、可靠保存的前提下，基金會計檔案可采用紙、磁、光盤等方便實用、易于保管的介質(zhì)保存。在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財務(wù)會計報告的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、分拆或合并會計科目。（三）基金管理人和基金托管人對所管理、托管的基金應(yīng)當(dāng)以基金為會計核算主體，單獨(dú)建賬、獨(dú)立核算，單獨(dú)編制財務(wù)會計報告。關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易應(yīng)披露基金與基金管理人、基金托管人、能夠控制或?qū)鸸芾砣耸┘又卮笥绊懙墓蓶|等關(guān)聯(lián)方在報告期內(nèi)存在的關(guān)系與交易等。（二）通過證券交易所買賣證券，資金交收日應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理： 1．如果買入證券成交總額大于賣出證券成交總額，按資金交收日實際交收的款項，借記“證券清算款”科目，貸記“銀行存款”或本科目。，確認(rèn)日按確認(rèn)的中簽金額，借記本科目（成本），貸記“證券清算款”科目。二、對非貨幣市場基金，本科目可按債券的種類，分別“成本”和“估值增值”進(jìn)行明細(xì)核算；對貨幣市場基金，本科目可按債券的種類，分別“面值”和“折溢價”進(jìn)行明細(xì)核算。同時，將原計入該轉(zhuǎn)換債券的公允價值變動損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益（債券投資收益）”。四、本科目期末借方余額，反映持有各項債券的公允價值?；疝D(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入時，參照買入基金的處理，借記本科目（成本）等，貸記“證券清算款”等科目。獲贈權(quán)證（包括配股權(quán)證），在除權(quán)日應(yīng)按持有的股數(shù)及獲贈比例，計算確定增加的權(quán)證數(shù)量，在本賬戶“數(shù)量”欄進(jìn)行記錄。1202 買入返售金融資產(chǎn)一、本科目核算按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的證券等金融資產(chǎn)所融出的資金。二、本科目可按應(yīng)收利息的種類進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末借方余額，反映已發(fā)生尚未攤銷完畢的待攤費(fèi)用。（四）處置交易性金融負(fù)債，應(yīng)按該金融負(fù)債的賬面余額，借記本科目，按已提未付利息，借記“應(yīng)付利息”，按相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”，按應(yīng)付或?qū)嵏兜慕痤~，貸記“證券清算款”、“銀行存款”、“結(jié)算備付金”等科目，按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目，按其差額，貸記或借記相關(guān)證券的投資收益科目。 三、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的基金贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款。二、本科目可按支付對象進(jìn)行明細(xì)核算。二、應(yīng)付利潤的主要賬務(wù)處理（一）除權(quán)日，根據(jù)基金利潤分配方案，借記“利潤分配”科目，貸記本科目；實際支付基金份額持有人利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。結(jié)轉(zhuǎn)現(xiàn)金替代款時，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”等科目，貸記本科目（現(xiàn)金替代款）。（三）遠(yuǎn)期合約到期結(jié)算時，在備查簿中予以注銷。四、本科目期末借方余額，反映基金套期工具形成資產(chǎn)的公允價值；本科目期末貸方余額，反映基金套期工具形成負(fù)債的公允價值。同時，將原計入相關(guān)股票的公允價值變動損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益（股票投資收益）”科目。4104 利潤分配一、本科目核算利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷次分配（或彌補(bǔ)虧損）后的余額。6111 投資收益一、本科目核算買賣股票、債券、資產(chǎn)支持證券、基金等實現(xiàn)的差價收益，股票、基金投資等獲得的股利收益，以及衍生工具投資產(chǎn)生的相關(guān)損益，如賣出或放棄權(quán)證、權(quán)證行權(quán)等實現(xiàn)的損益。三、期末，應(yīng)將本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本期利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。二、本科目可按費(fèi)用的種類進(jìn)行明細(xì)核算。 3．本表“期末余額”各項目的內(nèi)容及填列方法: （1）“銀行存款”項目，反映期末存在商業(yè)銀行的各種款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目期末余額填列。 （17）“應(yīng)付管理人報酬”項目，反映期末尚未支付給基金管理人的報酬。 （25）“未分配利潤”項目，反映期末尚未分配的基金凈利潤，年末余額反映歷年積累的未分配利潤（或未彌補(bǔ)虧損）。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列。 （15）“應(yīng)付證券清算款”項目,反映期末應(yīng)付未付的證券款。本項目應(yīng)根據(jù)“買入返售金融資產(chǎn)”科目期末余額填列。利潤表 會證基02表編制單位： 年 月 單位：元項 目本期金額上期金額一、收入 其中：存款利息收入 債券利息收入 資產(chǎn)支持證券利息收入 買入返售金融資產(chǎn)收入 （損失以“”填列） 其中：股票投資收益 債券投資收益資產(chǎn)支持證券投資收益 衍生工具收益 股利收益（損失以“”號填列） （損失以“”號填列）二、費(fèi)用 1．管理人報酬 2．托管費(fèi)3．銷售服務(wù)費(fèi) 4．交易費(fèi)用 5．利息支出 其中：賣出回購金融資產(chǎn)支出 6．其他費(fèi)用三、利潤總額47 / 47所有者權(quán)益（基金凈值）變動表 會證基03表編制單位： 年 月 單位：元項 目本期金額上期金額實收基金未分配利潤所有者權(quán)益合計實收基金未分配利潤所有者權(quán)益合計一、期初所有者權(quán)益（基金凈值）二、本期經(jīng)營活動產(chǎn)生的基金凈值變動數(shù)（本期凈利潤）三、本期基金份額交易產(chǎn)生的基金凈值變動數(shù)（減少以“”號填列） 其中： 四、本期向基金份額持有人分配利潤產(chǎn)生的基金凈值變動數(shù)五、期末所有者權(quán)益（基金凈值）（二）會計報表編制說明 資產(chǎn)負(fù)債表（會證基01表）編制說明1．本表反映一定時期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。（二）交易性金融負(fù)債利息支出的賬務(wù)處理，比照“交易性金融負(fù)債”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。三、管理人報酬的主要賬務(wù)處理計提基金管理費(fèi)和業(yè)績報酬時，借記本科目，貸記“應(yīng)付管理人報酬”科目；支付基金管理人報酬時，借記“應(yīng)付管理人報酬”科目，貸記“銀行存款”科目。 6101 公允價值變動損益一、本科目核算基金持有的采用公允價值模式計量的交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債等公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。三、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應(yīng)將各損益類科目的金額轉(zhuǎn)入本科目相應(yīng)明細(xì)科目，結(jié)平各損益類科目。（二）基金申購或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入確認(rèn)日，按基金申購款和轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款，借記“應(yīng)收申購款”等科目，按實收基金的余額占基金凈值的比例，對基金申購款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款中含有的實收基金，貸記本科目，按基金申購款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款與實收基金的差額，貸記“損益平準(zhǔn)金”科目。二、本科目可按套期工具類別進(jìn)行明細(xì)核算。三、遠(yuǎn)期投資的主要賬務(wù)處理（一）簽訂遠(yuǎn)期買入證券的合約時，應(yīng)在備查簿中登記約定到期應(yīng)收到的證券凈價、利息及數(shù)量。 三、證券清算款的主要賬務(wù)處理（一）基金因買賣證券、回購證券、申購新股、配售股票等業(yè)務(wù)而發(fā)生的，應(yīng)與證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)或證券交易對手方辦理資金結(jié)算的款項，比照相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債類科目的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。（二）賣出回購證券的融資期限內(nèi)，按計算確定的融資利息支出，借記“利息支出”科目，貸記本科目。 2208 應(yīng)付銷售服務(wù)費(fèi)一、本科目核算按規(guī)定計提的，應(yīng)支付的銷售服務(wù)費(fèi)。四、本科目期末貸方余額，反映賣出到期的賣出回購金融資產(chǎn)款。資金交收日，按實際交收的金額，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目，貸記“證券清算款”科目。1501 待攤費(fèi)用一、本科目核算已經(jīng)發(fā)生的、影響基金份額凈值小數(shù)點(diǎn)后第四位，應(yīng)在受益期內(nèi)分?jǐn)傆嬋氡酒诤鸵院蟾髌诘馁M(fèi)用，如注冊登記費(fèi)、上市年費(fèi)、賬戶服務(wù)費(fèi)、信息披露費(fèi)、審計費(fèi)用和律師費(fèi)用等。 三、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理（一）持有股票、基金期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或現(xiàn)金紅利，在除權(quán)除息日，按應(yīng)享有的金額，借記本科目，貸記“投資收益（股利收益）”科目；實際收到現(xiàn)金股利或現(xiàn)金紅利時，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目，貸記本科目。同時，將原計入該權(quán)證的公允價值變動損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益（衍生工具收益）”科目。四、本科目期末借方余額，反映持有各類基金的公允價值。在交易日（非上市交易的開放式基金的交易日為申購成功的確認(rèn)日）按基金的公允價值，借記本科目（成本），按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按應(yīng)支付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“證券清算款”或“銀行存款”科目，按應(yīng)付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目。，基金管理人應(yīng)定期計算貨幣市場基金投資組合攤余成本與其他可參考公允價值指標(biāo)之間的偏離程度，并定期測試其他可參考公允價值指標(biāo)確定方法的有效性。賣出債券的成本按移動加權(quán)平均法逐日結(jié)轉(zhuǎn)。資金交收日，按實際交收的證券清算款，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”等科目，貸記“證券清算款”科目。（二）申購新股，應(yīng)按新股的不同發(fā)行方式、不同資金結(jié)算方式分別進(jìn)行賬務(wù)處理：1．通過交易所網(wǎng)上申購的，在申購當(dāng)日借記“證券清算款（新股申購款）”科目，貸記“證券清算款”科目；交收日，按實際交收的申購款，借記“證券清算款”科目，貸記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目；申購新股中簽時，按確認(rèn)的中簽金額，借記本科目（成本），貸記“證券清算款”科目；收到退回余款（未中簽部分），借記“結(jié)算備付金”等科目，貸記“證券清算款”科目。四、本科目期末借方余額，反映實際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項。（九）財務(wù)會計報告包括會計報表、會計報表附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。為使基金行業(yè)會員更好地貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，我們擬寫了《證券投資基金會計核算辦法》（以下簡稱“辦法”），現(xiàn)予印發(fā)，請在基金實施新會計準(zhǔn)則的相關(guān)核算業(yè)務(wù)中遵照執(zhí)行。（八）基金財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。1102 股票投資一、本科目核算股票投資的實際成本和價值變動（估值增值或減值）。交收日之后，若基金補(bǔ)足資金完成交收，繼續(xù)對該股票估值，否則，被處分證券被處置的，應(yīng)進(jìn)行賣出被處置證券的相關(guān)賬務(wù)處理。，在交易日按應(yīng)收或?qū)嵤盏慕痤~,借記“證券清算款”或“銀行存款”科目，按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的債券投資成本、估值增值或減值，貸記本科目（成本），貸記或借記本科目（估值增值），按應(yīng)收或?qū)嵤諆r款中包含的應(yīng)收利息（若有），貸記“應(yīng)收利息”科目，按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益（債券投資收益）”科目。債券派息日，按應(yīng)收利息，借記“證券清算款”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目；資金交收日，按收到的金額，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目，貸記“證券清算款”科目。1105 基金投資一、本科目核算基金投資的實際成本和價值變動（估值增值或減值）。資金交收日，按實際交收的證券清算款，借記“結(jié)算備付金”或“銀行存款”科目，貸記“證券清算款”等科目。認(rèn)沽權(quán)證以證券結(jié)算方式行權(quán)時，按行權(quán)價款及費(fèi)用的差額，借記“證券清算款”科目，按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的權(quán)證投資成本、估值增值或減值，貸記本科目（成本），貸記或借記本科目（估值增值），按結(jié)轉(zhuǎn)的股票投資成本、估值增值或減值，貸記“股票投資（成本）”，貸記或借記“股票投資（估值增值）”科目，按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目，按認(rèn)沽權(quán)證的理論價值與賬面價值之差（若有），貸記或借記“投資收益（衍生工具收益）”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益（股票投資收益）”科目。四、本科目期末借方余額，反映基金融出資金的賬面價值。二、本科目可按對方單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。衍生金融負(fù)債不在科目核算。（三）到期購回時，按賬面余額，借記本科目，按已提未付利息,借記“應(yīng)付利息”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“證券清算款”或“銀行存款”等科目；按其差額，借記“利息支出”科目。 2207 應(yīng)付托管費(fèi)一、本科目核算按規(guī)定計提的，應(yīng)支付給托管人的托管費(fèi)。二、本科目可按應(yīng)付利息的種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目期末貸方余額，反映已提取但尚未支付的各項費(fèi)用。3101 遠(yuǎn)期投資一、本科目核算約定于到期日結(jié)算證券等標(biāo)的物的合約的公允價值。(三)終止確認(rèn)衍生工具，比照“權(quán)證投資”、“交易性金融負(fù)債”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。三、實收基金的主要賬務(wù)處理（一）基金募集結(jié)束，在基金合同生效日，按投資者投入的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、期末，應(yīng)將本科目已實現(xiàn)和未實現(xiàn)余額分別轉(zhuǎn)入“利潤分配（未分配利潤）”相應(yīng)明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。按中國證監(jiān)會的相關(guān)規(guī)定，對存于相關(guān)賬戶（如以基金管理人名義開立的賬戶）的申購款，在注冊登記業(yè)務(wù)規(guī)則規(guī)定的份額確認(rèn)日（含）至劃入托管賬戶日（不含）期間孳生的利息歸入基金資產(chǎn)。四、期末，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本期利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 6411 利息支出一、本科目核算基金運(yùn)作過程中發(fā)生的銀行借款利息支出、交易性金融負(fù)債利息支出、賣出回購金融資產(chǎn)支出等。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。（5）“衍生金融資產(chǎn)”項目反映期末基金持有的權(quán)證投資、遠(yuǎn)期投資、其他衍生工具、套期工具和被套期項目等屬于衍生金融資產(chǎn)的公允價值。（13）“衍