【正文】 其中：長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資五、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備合計(jì)其中：房屋、建筑物機(jī)器設(shè)備六、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備合計(jì)其中：專利權(quán)商標(biāo)權(quán)七、在建工程減值準(zhǔn)備合計(jì)八、委托貸款減值準(zhǔn)備合計(jì)九、總計(jì)說(shuō)明：（）行＋行＋行＋地＋行＋行＋行＋行＝行；④欄＋⑤欄＝⑥欄（除至行外）。 三、問(wèn)：企業(yè)集團(tuán)是否必須編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表？答：在對(duì)外提供會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，下列企業(yè)集團(tuán)必須編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表：．國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)管理的企業(yè)；．股票上市的企業(yè)；．需要編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的外貿(mào)企業(yè)；．需要對(duì)外提供合并會(huì)計(jì)報(bào)表的其他企業(yè)。 七、問(wèn)：企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)出售、購(gòu)買子公司時(shí)，期末是否需要將出售或購(gòu)買的子公司納入編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的范圍？對(duì)企業(yè)報(bào)告期（日）財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響和對(duì)前期相關(guān)金額的影響，應(yīng)如何進(jìn)行披露？答：企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)出售、購(gòu)買子公司，應(yīng)按下列規(guī)定編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露：．企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)出售、購(gòu)買子公司，期末在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。因存貨價(jià)值回升而轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，按上述同一原則確定當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)回的金額。企業(yè)因執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》，對(duì)固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用的核算方法由原采用預(yù)提或待攤方式改為一次性計(jì)入發(fā)生當(dāng)期費(fèi)用的，其原為固定資產(chǎn)大修理發(fā)生的預(yù)提或待攤費(fèi)用余額，應(yīng)繼續(xù)采用原有的會(huì)計(jì)政策，直至沖減或攤銷完畢為止；自執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》后新發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，再按上述原則處理。 二十、問(wèn)：如何正確理解“財(cái)會(huì)[]號(hào)”文件中“關(guān)于因擔(dān)保事項(xiàng)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)”？答：《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題解答〉的通知 》（財(cái)會(huì)[]號(hào)），對(duì)企業(yè)因擔(dān)保事項(xiàng)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債作了解答，為了便于理解和實(shí)務(wù)操作，對(duì)企業(yè)因擔(dān)保事項(xiàng)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量作進(jìn)一步的解釋：．根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)對(duì)外提供擔(dān)?？赡墚a(chǎn)生的負(fù)債，如果符合有關(guān)確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。如果實(shí)際發(fā)生的福利費(fèi)超過(guò)按稅法規(guī)定允許在稅前扣除的金額，在納稅時(shí)按稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。 十八、問(wèn)：在融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用，應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？答：在融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，而不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。如果在下次裝修時(shí)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)相關(guān)的“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目仍有余額，應(yīng)將該余額一次全部計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。對(duì)于因債務(wù)重組、非貨幣性交易轉(zhuǎn)出的存貨，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但不沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用，按債務(wù)重組和非貨幣性交易的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 五、問(wèn)：企業(yè)集團(tuán)中的母公司已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，而子公司尚未執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》；或部分子公司已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，而母公司尚未執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)如何統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策？答：為了便于編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍內(nèi)的母子公司，應(yīng)當(dāng)采用相同的會(huì)計(jì)政策。如果企業(yè)集團(tuán)母公司已經(jīng)執(zhí)行了《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，其子公司未執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，企業(yè)集團(tuán)母公司在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照母公司的會(huì)計(jì)政策對(duì)子公司的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，并按調(diào)整后的數(shù)字編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。如果按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，也應(yīng)按比例結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。．融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，比照上述原則處理。 十九、問(wèn)：在債權(quán)人已對(duì)重組債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，如果實(shí)際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價(jià)值，對(duì)該差額，債權(quán)人應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？答：在債權(quán)人已對(duì)重組債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備