【正文】 定成本 固定成本的多少由什么決定呢？ a =4000 X代表產(chǎn)量，單位固定成本 =a /x 2022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財(cái)務(wù)金融系 第一節(jié) 成本性態(tài)分析 分類 ? 固定成本的發(fā)生額不取決于產(chǎn)量而取決于兩種情況： ? （ 1）提供和維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需設(shè)施、機(jī)構(gòu)而支出的成本。 ?（一）固定成本 ?是指在特定的產(chǎn)量范圍內(nèi)不受業(yè)務(wù)量變動(dòng)影響，一定期間的總額能保持 相對(duì)穩(wěn)定 的成本。 ?這類成本按預(yù)算支出，其支出額與時(shí)間相聯(lián)系，與產(chǎn)量無(wú)關(guān)，也應(yīng)視為期間成本。 階梯式成本 某車間生產(chǎn)中需要的檢驗(yàn)員同業(yè)務(wù)量有著密切聯(lián)系。 ? ?是根據(jù)歷史成本資料中 產(chǎn)量最高 及 產(chǎn)量最低期 成本以及相應(yīng)的產(chǎn)量，推算單位產(chǎn)品的 增量成本 ，以此作為單位變動(dòng)成本，然后根據(jù)總成本和單位變動(dòng)成本來(lái)確定固定成本的一種成本估計(jì)方法?？墒褂糜?jì)算機(jī)計(jì)算回歸系數(shù)。 ?用電額度內(nèi)最大產(chǎn)量 =（用電額度 照明用電） 247。 ? 2022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財(cái)務(wù)金融系 第二節(jié)成本、數(shù)量和利潤(rùn)分析 銷售量（件） 金額（元） 0 固定 成本 變動(dòng) 成本 V總成本線（斜率是 單位變動(dòng)成本） F S（斜率是單價(jià)） P 利潤(rùn) 虧損區(qū) 利潤(rùn)區(qū) 基本的本量利圖 2022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財(cái)務(wù)金融系 第二節(jié)成本、數(shù)量和利潤(rùn)分析 F V S P 銷售額（元） 金額（元） 正方形本量利圖 正方形本量利圖銷售收入線 S的斜率為 1，總成本線V的斜率為變動(dòng)成本率。 2022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財(cái)務(wù)金融系 第二節(jié)成本、數(shù)量和利潤(rùn)分析 ?三、影響利潤(rùn)各因素變動(dòng)分析 ?變動(dòng)分析，是指本量利發(fā)生變動(dòng)時(shí)相互影響的定量分析，它是本量利分析中最常用的一項(xiàng)內(nèi)容。 （元））（）（銷量目標(biāo)利潤(rùn)）（固定成本銷量單價(jià)單位變動(dòng)成本1300150030001300%10110???????????為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)，在降價(jià) 10%的同時(shí)，還須使單位變動(dòng)成本從 6元降至 。 （ ） =50000（件） ?銷售計(jì)劃若只完成 50%，則企業(yè)利潤(rùn)為零 . ?。人們又設(shè)計(jì)了敏感分析圖。正值表明同增減，負(fù)值表明反向增減。 ?預(yù)計(jì)明年利潤(rùn)為： ?P=100000 （ ） 40000=40000（元） ?有關(guān)的敏感分析如下： ? （引起目標(biāo)發(fā)生質(zhì)變的各參數(shù)變化的界限，即最大最小法） ?（ 1）單價(jià)（ SP）的最小值 ?100000 （ ） 40000=0 ?SP=（元） ?單價(jià)降低 20%，由 2元降至 。 2022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財(cái)務(wù)金融系 第二節(jié)成本、數(shù)量和利潤(rùn)分析 ?（ 2） 減少變動(dòng)成本 ?1500=1000 101000 VC3000 ?VC=（元） （原來(lái)是 6元）減少了 % ?（ 3） 提高價(jià)格 ?1500=1000 SP1000 63000 ?SP=（元） （原來(lái)是 10元） 提高 5% ?（ 4） 增加產(chǎn)銷量 ?1500=V 10V 63000 ?V=1125（件） （原來(lái)是 1000件）增加 % 2022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財(cái)務(wù)金融系 第二節(jié)成本、數(shù)量和利潤(rùn)分析 ? 綜合措施 以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn) ?假設(shè)企業(yè)有剩余生產(chǎn)能力，可以進(jìn)一步增加產(chǎn)量，但由于售價(jià)偏高，使銷路受到限制。 2022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財(cái)務(wù)金融系 第二節(jié)成本、數(shù)量和利潤(rùn)分析 ?（二）安全邊際和安全邊際率 ?安全邊際，是指正常銷售額超過(guò)盈虧臨界點(diǎn)銷售額的差額，它表明銷售額下降多少企業(yè)仍不至虧損。 %100%100%100????????單價(jià)單位邊際貢獻(xiàn)銷量單價(jià)銷量單位邊際貢獻(xiàn)銷售收入邊際貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)率100%100%100????????單價(jià)單位變動(dòng)成本銷量單價(jià)銷量單位變動(dòng)成本銷售收入變動(dòng)成本變動(dòng)成本率邊際貢獻(xiàn)率 +變動(dòng)成本率 =1 2022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財(cái)務(wù)金融系 第二節(jié)成本、數(shù)量和利潤(rùn)分析 ? ?因： 銷售利潤(rùn) =銷售收入 變動(dòng)成本 固定成本 ? =邊際貢獻(xiàn) 固定成本 ?所以：銷售利潤(rùn) =銷量 單位邊際貢獻(xiàn) 固定成本 ?可變換其他形式： 銷售利潤(rùn)單位邊際貢獻(xiàn)銷量固定成本銷量銷售利潤(rùn)固定成本單位邊際貢獻(xiàn)單位邊際貢獻(xiàn)銷售利潤(rùn)固定成本銷量???????2022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財(cái)務(wù)金融系 第二節(jié)成本、數(shù)量和利潤(rùn)分析 100?? 銷售收入邊際貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)率固定成本邊際貢獻(xiàn)銷售利潤(rùn) ??所以： 固定成本邊際貢獻(xiàn)率銷售收入銷售利潤(rùn) ??? 因?yàn)椋? 邊際貢獻(xiàn)率銷售收入邊際貢獻(xiàn) ??2022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財(cái)務(wù)金融系 第二節(jié)成本、數(shù)量和利潤(rùn)分析 ?方程式可根據(jù)需要進(jìn)行變換，還可用于多品種企業(yè)。 第一節(jié) 成本性態(tài)分析 成本估計(jì) 2022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財(cái)務(wù)金融系 ?（三）契約檢查法 ?該方法是根據(jù)企業(yè)簽訂的契約和合同、既定的管理與核算制度，以及支付費(fèi)用的規(guī)定等估算固定成本和單位變動(dòng)成本的方法。 100000 =(元 /小時(shí)） 50 2022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財(cái)務(wù)金融系 第一節(jié) 成本性態(tài)分析 成本估計(jì) ?所以 ,維修成本 y=50000+ ?散布圖法優(yōu)點(diǎn)：考慮了全部已經(jīng)取得的歷史成本資料，比較直觀。只要確定了 a和 b，便可以計(jì)算出相關(guān)范圍內(nèi)任何產(chǎn)量 x下的總成本 y。 2022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財(cái)務(wù)金融系 0 1 2 3 4 產(chǎn)量（千件） 相關(guān)范圍 成本（千元） 28 產(chǎn)量與變動(dòng)成本總額 21 41 7 0 1 2 3 4 產(chǎn)量（千件） 相關(guān)范圍 成本（元） 產(chǎn)量與單位變動(dòng)成本 7 若把成本分為固定成本和變動(dòng)成本，在相關(guān)范圍內(nèi)產(chǎn)量增加不會(huì)引起固定成本的增加，而變動(dòng)成本會(huì)隨產(chǎn)量的增加而增加，那么總成本的增加額是由于變動(dòng)成本的增加引起的。如科研開發(fā)費(fèi)、廣告費(fèi)等 ?這種可以通過(guò)管理決策行動(dòng)而改變數(shù)額的固定成本，稱為 酌量性固定成本 。它所提供的原理、方法在管理會(huì)計(jì)中有著廣泛的用途，同時(shí)又是企業(yè)進(jìn)行決策、計(jì)劃和控制的重要工具。它屬于企業(yè) “ 經(jīng)營(yíng)能力 ” 成本，是企業(yè)為了維持一定的業(yè)務(wù)量所必須負(fù)擔(dān)的最低成本。 ?例如，按銷售額百分比提取銷售傭金、新產(chǎn)品研制費(fèi)等，這種可以通過(guò)管理決策行動(dòng)改變的變動(dòng)成本，稱為酌量性變動(dòng)成本。 ?建立函數(shù)有兩種選擇：復(fù)雜的和簡(jiǎn)單的。 2022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財(cái)務(wù)金融系 第一節(jié) 成本性態(tài)分析 成本估計(jì) ? ?是根據(jù)若干期歷史成本資料，繪制各期成本點(diǎn)散布圖，按目測(cè)所得成本變動(dòng)趨勢(shì)畫出成本直線，在圖上確定直線的截距即固定成本，然后據(jù)以計(jì)算單位變動(dòng)成本的一種成本估計(jì)方法。如直接材料、直接人工等。 2022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財(cái)務(wù)金融系 第二節(jié)成本、數(shù)量和利潤(rùn)分析 ? ?在已知利潤(rùn)的情況下可以求其它變量。還表明保本狀態(tài)下的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力的利用程度。 2022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財(cái)務(wù)金融系 第二節(jié)成本、數(shù)量和利潤(rùn)分析 ?調(diào)整工資后不采取措施的利潤(rùn) ： ?利潤(rùn) =1000 [106 （ 1+4%） ]（ 2022+1000） （ 1+1%） =730（元） ? 采取第一方案的預(yù)計(jì)利潤(rùn) ： ?利潤(rùn) = 1000 （ 110%） [10 （ 1+5%） 6（ 1+4%） ]（ 2022+1000） （ 1+1%） =804（元） ? 采取第二方案的預(yù)計(jì)利潤(rùn) ： ?利潤(rùn) = 1000 （ 1+20%） [106 （ 1+4%） ][（ 2022+1000） （ 1+1%） +500]=982（元） ?可知，第二方案較好。 ?敏感分析是在求得某個(gè)模型的最優(yōu)解后，研究模型中某個(gè)或若干個(gè)參數(shù)允許變化到多大，仍能使原最優(yōu)解的條件保持不變；或者當(dāng)參數(shù)變化超出允許范圍，原最優(yōu)解已不能保持最優(yōu)性時(shí)，提供一套簡(jiǎn)捷的計(jì)算方法，重新求得最優(yōu)解。 20%=1 2022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財(cái)務(wù)金融系 第二節(jié) 本、量、利分析 敏感分析 ?（ 4）銷售量的敏感程度 ?設(shè)銷售量增長(zhǎng) 20%，則 ?V=100000 （ 1+20%） =120220（件） 則利潤(rùn)為： ?P=120220 （ ） 40000=56000（元） ?利潤(rùn)原來(lái)是 40000元，其變化率為 ?目標(biāo)值變動(dòng)百分比 =（ 5600040000） 247。 ?C只有敏感系數(shù)大于 1的參量才是敏感因素。 參量值變動(dòng)百分比 2022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財(cái)務(wù)金融系 第二節(jié) 本、量、利分析 敏感分析 ?（ 1）單價(jià)的敏感程度