【正文】 計憑證的處理規(guī)則和管理規(guī)則的設(shè)計 二、記賬憑證處理規(guī)則的設(shè)計： P99 1，應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制；除結(jié)帳和錯賬更正等事項(xiàng)外，記帳憑證必須附有原始憑證。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人共同簽名或蓋章。 5，支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。匯總憑證可按業(yè)務(wù)量大小每月匯總一次或多次（如一天、五天、十天、半月編制一次）。分類匯總憑證是根據(jù)一定期間的記賬憑證按其種類分別匯總填制的。專用憑證按其所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與現(xiàn)金和銀行存款的收付有無關(guān)系，又分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。 可以設(shè)置一式四聯(lián)： （ 1）交領(lǐng)料部門備查； （ 2）倉庫留存（據(jù)以登記材料吊卡） （ 3）交會計部門（記賬聯(lián)） （ 4）交供應(yīng)部門（如果供應(yīng)部門也設(shè)置了外購材料明細(xì)賬）。 54 10，委托加工材料收料單： P66 可以設(shè)置一式三聯(lián)： ① 供應(yīng)部門存查； ② 交倉庫（據(jù)以發(fā)料和記賬）； ③ 交會計部門（據(jù)以記賬）。更重要的是，增值稅專用發(fā)票將一個產(chǎn)品的最初生產(chǎn)到最終的消費(fèi)之間各環(huán)節(jié)聯(lián)系起來，保持了稅賦的完整，體現(xiàn)了增值稅的作用。 （ 4）不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得的原始憑證，提供的信息不同。 18 2，原始憑證的設(shè)計內(nèi)容和要求 （ 4）按其反映的業(yè)務(wù)量和法律效力的不同，可分為直接原始憑證、匯總原始憑證和分割原始憑證：P57 1直接原始憑證： —— 是指在經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時直接取得或填制的原始憑證。如調(diào)撥單、出庫通知單、扣款通知單等。 原始憑證的分類： P56 11 2，原始憑證的設(shè)計內(nèi)容和要求 （ 1）按照來源不同分類： P56 1外來原始憑證： —— 是指在同外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來事項(xiàng)時，從外單位取得的憑證。1 企業(yè)會計制度設(shè)計 — 理論與案例分析 Business Accounting Systems Designing: Theories and Case Analysis 羅其安 著 2 教學(xué)課時安排 章節(jié) 名稱 課時 章節(jié) 名稱 課時 1 總論 6 會計核算組織程 序的設(shè)計 2 會計組織機(jī)構(gòu)和崗位 職責(zé)設(shè)計 7 定期匯總和結(jié)賬 工作的設(shè)計 3 會計憑證的設(shè)計 8 財務(wù)會計報告的 設(shè)計 4 會計科目的設(shè)計 9 主要業(yè)務(wù)處理程序和相關(guān)內(nèi)控制度的設(shè)計 5 會計賬簿的設(shè)計 合計 3 第三章 會計憑證的設(shè)計 1，會計憑證設(shè)計的意義和要求； 2，原始憑證的設(shè)計內(nèi)容和要求； 3，記賬憑證的設(shè)計內(nèi)容和要求； 4，會計憑證的處理規(guī)則和管理規(guī)則的設(shè)計； 5，案例及其點(diǎn)評。如發(fā)票、飛機(jī)和火車的票據(jù)、銀行收付款通知單、企業(yè)購買商品、材料時，從供貨單位取得的發(fā)貨票等。 —— 這種憑證由有關(guān)部門簽字發(fā)出，通知有關(guān)部門執(zhí)行，它不能證明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成。如材料入庫單、領(lǐng)料單等。因此，設(shè)計原始憑證時，必須考慮由誰來審核，或?qū)徍嗽紤{證需要提供哪些審核標(biāo)準(zhǔn)或依據(jù)。 31 1，增值稅專用發(fā)票： P59 （ 2）增值發(fā)票構(gòu)成： —— 增值稅專用發(fā)票每聯(lián)的顏色和名字。 55 11，收料憑證匯總表 在實(shí)際工作中，為了簡化核算（尤其是手工核算），會計部門通常于月末根據(jù)各種材料入庫憑證，填制“收料憑證匯總表”。 69 19，委托外單位加工材料發(fā)料單： P71 可以設(shè)置一式三聯(lián)： （ 1）供應(yīng)部門存查 （ 2）交倉庫（據(jù)以發(fā)料和記賬） （ 3）交會計部門（據(jù)以記賬） 70 20，發(fā)料憑證匯總表： P71 在實(shí)際工作中，為了簡化核算（尤其是手工核算），會計部門通常于月末根據(jù)各種材料出庫憑證，填制“發(fā)料憑證匯總表”。 ：用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會計憑證。 —— 集中匯總憑證。現(xiàn)單位所用的匯總憑證一般有“科目匯總表”、“匯總收款憑證”、“匯總付款憑證”、“匯總轉(zhuǎn)賬憑證”等。 6，一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。 141 4，會計憑證的處理規(guī)則和管理規(guī)則的設(shè)計 14，有關(guān)責(zé)任人（審批人、審核人、核準(zhǔn)人、經(jīng)辦人）應(yīng)嚴(yán)格審核原始憑證，對記載不正確、不完整、不符合規(guī)定的憑證，應(yīng)退回補(bǔ)填或更正；對于偽造、涂改的憑證，應(yīng)拒絕受理，并及時報告領(lǐng)導(dǎo)。 2，記賬憑證必須具備的基本內(nèi)容有： （ 1）填制單位的名稱； （ 2）記賬憑證的名稱； （ 3）填制憑證的日期； （ 4）憑證的編號； （ 5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的摘要； （ 6）應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目（包括一級科目、二級科目或明細(xì)科目）和金額； （ 7）所附原始憑證的張數(shù)； （ 8）會計主管、制證、審核、記賬等有關(guān)人員的簽名或蓋章。在使用單式記賬憑證時，也可采用“分?jǐn)?shù)編號法”。 6．有記載、抄寫、計算錯誤而未遵照規(guī)定更正者。非保管人員不得擅自接觸已經(jīng)歸檔的會計憑證。 153 4，會計憑證的處理規(guī)則和管理規(guī)則的設(shè)計 12，記賬憑證上應(yīng)注明所附原始憑證的張數(shù)，張數(shù)的數(shù)字要用漢字大寫，要頂著“附件”寫，不要留空白。 —— 收、付款憑證應(yīng)按貨幣資金收付的日期填寫； —— 轉(zhuǎn)賬憑證原則上應(yīng)按收到原始憑證的日期填寫。 記賬憑證審核的主要內(nèi)容包括： （ 1）記賬憑證是否附有經(jīng)審核無誤的原始憑證，原始憑證記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與數(shù)額是否同記賬憑證相符。 一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。 138 4，會計憑證的處理規(guī)則和管理規(guī)則的設(shè)計 7，一式幾聯(lián)的發(fā)票和收款收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。 ? 單式記賬憑證主要是借項(xiàng)記賬憑證和貸項(xiàng)記賬憑證。 101 3，記賬憑證的設(shè)計內(nèi)容和要求 從設(shè)計的角度，主要是結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)，對現(xiàn)有憑證的選擇。 ：用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會計憑證。 71 21，存貨清查盤點(diǎn)單（表）： P72 可以設(shè)置一式一聯(lián)，由清查人員在清查過程中根據(jù)清查結(jié)果填寫實(shí)存數(shù)量，并由有關(guān)人員簽章。 56 12，退貨單： P67 可以設(shè)置一式五聯(lián)： （ 1）采購部門留存； （ 2）交供應(yīng)單位（由會計部門按合同計算賠償金后，與“代墊運(yùn)費(fèi)清單”一起寄供應(yīng)單位）； （ 3）交會計部門（記賬聯(lián)） （ 4）交倉庫（作退貨憑證） （ 5）交運(yùn)輸部門（據(jù)以發(fā)運(yùn)貨物） 57 12，退貨單： P67 58 13，材料卡片： P67 材料卡片是為了倉庫部門設(shè)置的核算材料收發(fā)數(shù)量的懸掛與貨架上的卡片。 第二聯(lián) 棕色 發(fā)票聯(lián)，購貨單位作付款的記賬憑證。 25 2，原始憑證的設(shè)計內(nèi)容和要求 2，原始憑證格式的設(shè)計要點(diǎn)： P58 原始憑證設(shè)計的內(nèi)容，主要包括確定原始憑證的種類、格式、流轉(zhuǎn)程序和要求。如收料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表、現(xiàn)金收入?yún)R總表等。如固定資產(chǎn)調(diào)撥單、固定資產(chǎn)報廢單、領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、收據(jù)等。如收料單、領(lǐng)料單、開工單、成本計算單、出庫單等。憑證具有法律證明效力。 3，原始憑證和記賬憑證的格式和填制要求盡可能簡單明了，具有可操作性。如領(lǐng)料單。 套寫寫憑證：是指兼具有原始憑證和記賬憑證雙重功能的會計憑證。 （ 3）原始憑證既是填制記賬憑證的直接依據(jù)，也是登記大多數(shù)明細(xì)賬的直接依據(jù)。 28 2，原始憑證的設(shè)計內(nèi)容和要求 三、主要原始憑證的基本格式： P59 由于各企業(yè)的規(guī)模、組織和經(jīng)營特點(diǎn)、管理要求等不同，其原始憑證的種類、內(nèi)容和格式都會有所不同。 “假退料”可以采用“材料交庫單”，也可以填寫紅字“領(lǐng)料單”。 67 17，限額領(lǐng)料單： P69 68 18，領(lǐng)料登記簿： P70 適用于經(jīng)常領(lǐng)用的消耗性材料。 1)通用記賬憑證：用來記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。 匯總的記賬憑證根據(jù)匯總方法的不同，可分為分類匯總和集中匯總兩種。 ? 適用：中小企業(yè) 3，記賬憑證的設(shè)計內(nèi)容和要求 109 公司 通 用 記 賬 憑 證 年 月 日 第號 摘要 借方科目 貸方科目 金額 記賬符號 一級科 目 明細(xì)科目 一級科 目 明細(xì)科目 合計 會計主管 記賬 復(fù)核 制單 110 111 3，記賬憑證的設(shè)計內(nèi)容和要求 2，專用記賬憑證： P87 112 借方科目： 年 月 日 第 號 摘要 貸 方 科 目 金 額 記賬符 號 一級科目 明細(xì)科目 合計 會計主管： 記賬： 復(fù)核： 制單： 收款憑證 113 114 付款憑證 貸方科目： 年 月 日 第 號 摘要 借 方 科 目 金 額 記賬符 號 一級科目 明細(xì)科目 合計 會計主管： 記賬： 復(fù)核： 制單： 115 116 轉(zhuǎn)賬記賬憑證 年 月 日 第 號 摘要 會計科 目 借方金額 貸方金額 記賬符號 一級科目 明細(xì)科目 一級科目 明細(xì)科目 合計 會計主管： 記賬： 復(fù)核： 制單： 117 118 3，記賬憑證的設(shè)計內(nèi)容和要求 3，分類匯總記賬憑證（簡稱“匯總記賬憑證）：P91 ? 根據(jù)分類記賬憑證或累計記賬憑證匯總編制成記賬憑證匯總表，然后據(jù)以登記總賬。 137 4，會計憑證的處理規(guī)則和管理規(guī)則的設(shè)計 3，填制的字跡清晰，填有大寫和小寫金額的原始憑證，其大寫與小寫金額必須相符。 13，原始憑證不得外借。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的，可采用“字號編號法”，即按憑證類