【正文】 總預(yù)算會計(jì)設(shè)置了“暫存款”科目。 總預(yù)算會計(jì)設(shè)置“借入款”科目 (上下級財(cái)政之間臨時性借墊款，不通過本科目核算 )。 ? 總預(yù)算會計(jì)設(shè)置“專用基金結(jié)余”科目。這些“結(jié)余”需要分別計(jì)算。 ? 市財(cái)政： ? 借：與上級往來 600000 ? 貸：國庫存款 600000 ? 省財(cái)政： ? 借：國庫存款 600000 ? 貸：與下級往來 600000 ? 例 3，接前例，經(jīng)批準(zhǔn)，將欠款轉(zhuǎn)作對該市的補(bǔ)助。在核算往來款項(xiàng)時，要辯明是債權(quán)還是債務(wù)，債權(quán)增加記借方，減少記貸方；債務(wù)增加記貸方，減少記借方。包括各項(xiàng)結(jié)余、預(yù)算周轉(zhuǎn)金及財(cái)政周轉(zhuǎn)基金等。 ’ ? 借： 預(yù)算結(jié)余 500000 ? 貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金 500000 ? 例 2，某鄉(xiāng)財(cái)政開始設(shè)立預(yù)算周轉(zhuǎn)金，縣財(cái)政撥來預(yù)算周轉(zhuǎn)金 150000元。 第五章 負(fù)債 ? 一、 應(yīng)付及暫收款項(xiàng) ? 應(yīng)付及暫收款項(xiàng)是在預(yù)算執(zhí)行期間，上下級財(cái)政或財(cái)政與其他部門結(jié)算中形成的債務(wù)，包括結(jié)算中 發(fā)生 的暫存款、與上級往來款以及收到的其他性質(zhì)不明的款項(xiàng)等。當(dāng)日國庫實(shí)收數(shù) 1000萬元。 ? 預(yù)算周轉(zhuǎn)金 借 貸 設(shè)置或補(bǔ)充預(yù)算周轉(zhuǎn)金 期末余額：預(yù)算周轉(zhuǎn)金的累計(jì)數(shù) 借方?jīng)]有發(fā)生額，因?yàn)轭A(yù)算周轉(zhuǎn)金只作為周轉(zhuǎn)使用不能按排支出，只能增加，不能減少 ? 本級財(cái)政用一般預(yù)算結(jié)余設(shè)置預(yù)算周轉(zhuǎn)金時記： ? 借：預(yù)算結(jié)余 ? 貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金 ? 上級財(cái)政撥來預(yù)算周轉(zhuǎn)金時記： ? 借：國庫存款 ? 貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金 ? 例 1，某市財(cái)政根據(jù)本年預(yù)算收支結(jié)余情況，用一般預(yù)算結(jié)余增設(shè)預(yù)算周轉(zhuǎn)金 50萬元。 ? 一、結(jié)余 ? 結(jié)余是財(cái)政收支的執(zhí)行結(jié)果，是下年度可以結(jié)轉(zhuǎn)使用或重新安排使用的資金。 與上級往來 借 貸 歸還上級往來 向上級財(cái)政借入款項(xiàng) 債務(wù) 債權(quán) ? 一級財(cái)政從上級財(cái)政借