【正文】 ?應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期： 60%X10+15%X20+25%X60=24(天 ) ?應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率： 360/24=15(次 ) ?應(yīng)收賬款平均余額： 5340/15=356(萬(wàn)元 ) ?應(yīng)收賬款占用資金： 356X60%= (萬(wàn)元 ) ?應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本： %= (萬(wàn)元 ) ?壞賬損失： 5340X(175%)X8%= (萬(wàn)元 ) ?使用成本 (收賬成本 )合計(jì)： ++30= (萬(wàn)元 ) ?使用成本后收益： =(萬(wàn)元 ) 32 二、信用政策 (三 ) 收賬政策： ？ 收賬程序 收賬方式 控制收賬費(fèi)用 ？ 拖欠、拒付的可能性 如何防止 產(chǎn)生后的對(duì)策 ？ 現(xiàn)有標(biāo)準(zhǔn) ,有無(wú)紕漏 違約者資信等級(jí)重評(píng) 催收 ,警告 ,訴訟 33 二、信用政策 (三 ) 收賬政策： P249 (實(shí)際是比較收賬總成本最低 ) 機(jī)會(huì)成本 +壞賬成本 +收賬費(fèi)用 之和最低 項(xiàng)目 A政策 B政策 平均收賬期 (天 ) 60 45 壞賬損失率 3 2 應(yīng)收賬款平均余額 (萬(wàn)元 ) 收賬成本 —— —— 應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本 (萬(wàn)元 ) 壞賬損失 (萬(wàn)元 ) 年收賬費(fèi)用 (萬(wàn)元 ) 收賬成本合計(jì) 40 30 8 6 17 14 某公司只產(chǎn)銷(xiāo)一種產(chǎn)品，每年賒銷(xiāo)額 240萬(wàn)元，產(chǎn)品變動(dòng)成本率 80%，資金利潤(rùn)率 25%，相關(guān)收賬政策資料如下表： 要求： 35 三、應(yīng)收賬款的日常管理 （ P204+1） 意義：對(duì)應(yīng)收賬款收現(xiàn)水平制訂一個(gè)必要的控制標(biāo)準(zhǔn) 1. (1)變動(dòng)成本總額： 3,000600=2,400(萬(wàn)元 ) (2)變動(dòng)成本率 : 2,400/4,000=60% 2. (1)平均收賬天數(shù)： 10X30%+20X20%+90X50%=52(天 ) (2)應(yīng)收賬款平均余額 : (5,400/360)X52=780(萬(wàn)元 ) (3)應(yīng)收賬款占用資金： 780X60%=468(萬(wàn)元 ) (4)應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本： 468X8%=(萬(wàn)元 ) (5)壞賬成本： 5,400X50%X4%=108(萬(wàn)元 ) (6)乙方案信用成本： +108+50= (萬(wàn)元 ) 3. (1)甲的現(xiàn)金折扣 =0 (2)乙的現(xiàn)金折扣 =(30%X2%+20%X1%)X5400= (萬(wàn)元 ) (3)甲信用成本前收益： 2022140=1860 (萬(wàn)元 ) 乙信用成本前收益： 5400X(160%)= (萬(wàn)元 ) 甲乙方案之差 = (萬(wàn)元 ) (4)甲信用成本后收益： 2022140=1860 (萬(wàn)元 ) 乙信用成本后收益： = (萬(wàn)元 ) 甲乙方案之差 = (萬(wàn)元 ) 4. 甲方案信用成本后收益比乙方案低 萬(wàn)元 應(yīng)選 乙方案 好 37 第四節(jié)、存貨 38 一、存貨的功能與成本 防止停工待料（維持連續(xù)生產(chǎn)） 適應(yīng)市場(chǎng)變化 降低進(jìn)貨成本 進(jìn)貨成本 儲(chǔ)存成本 缺貨成本 維持均衡生產(chǎn) ?進(jìn)價(jià)成本(購(gòu)置成本 ) ?進(jìn)貨費(fèi)用(訂貨成本 ) ?停工損失 ?信譽(yù)損失 ?喪失機(jī)會(huì) ?固定儲(chǔ)存成本 ?變動(dòng)儲(chǔ)存成本 39 二、存貨控制方法 三種方法 經(jīng)濟(jì)批量 模型 存貨儲(chǔ)存期控制 ABC分類(lèi) 控制 40 二、存貨控制方法 經(jīng)濟(jì)批量模型 (1).確立基本模型的七個(gè)前提： p210211 (2).相關(guān)總成本最低的進(jìn)貨批量 相關(guān)總成本 =訂貨成本 +儲(chǔ)存成本 TC相關(guān)總成本 Q經(jīng)濟(jì)批量 A全年需要量 C單位儲(chǔ)存成本 B每次訂貨成本 CQBQATC Q 2)( ??相關(guān)總成本最低求極小值：求導(dǎo) 對(duì) Q求導(dǎo)并令一階導(dǎo)數(shù)為零 CABQ 2?CQBQATCA B CTC Q 22)( ??? 或相關(guān)總成本NQAN ??? 360進(jìn)貨間隔天數(shù)最佳進(jìn)貨次數(shù))(2 為進(jìn)貨單價(jià)平均占用資金 PPQ?42 二、存貨控制方法 經(jīng)濟(jì)批量模型 —實(shí) 行數(shù)量折扣 相關(guān)總成本 =訂貨成本 +儲(chǔ)存成本 +進(jìn)價(jià)成本 三者之和最低的進(jìn)貨批量 先按基本模式計(jì)算，再按各種折扣因素 [例 ] 某公司年需 A材料 4000公斤，單價(jià) 20元，每次購(gòu)買(mǎi)量達(dá)到 1000公斤，不到 2022公斤時(shí)，價(jià)格優(yōu)惠 1%，每次購(gòu)買(mǎi)量達(dá)到 2022公斤