【正文】 2. 各項(xiàng)目差異分解所參照的數(shù)據(jù)來(lái)源及收集方式； 3. 差異的各細(xì)分部分對(duì)應(yīng)的責(zé)任方； ４）差異分析與調(diào)整 Shaping the futureBudget Training 45 ? 收集信息 在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，由預(yù)算管理辦公室和執(zhí)行部門根據(jù)差異分解標(biāo)準(zhǔn)的要求，進(jìn)行信息收集工作。全面預(yù)算管理系統(tǒng) Budget Training 山東 ** 全面預(yù)算管理項(xiàng)目 Shaping the future： ； :； ： Shaping the futureBudget Training 2 目 錄 預(yù)算管理及其在企業(yè)管理中的作用 全面預(yù)算管理系統(tǒng) 全面預(yù)算管理程序 全面預(yù)算管理系統(tǒng)的完善 Shaping the futureBudget Training 3 ?整合公司價(jià)值流 ?基于計(jì)劃和控制 Shaping the futureBudget Training 4 1) 預(yù)算釋義及全面預(yù)算管理概述 2) 對(duì)預(yù)算管理的需求和建立預(yù)算管理系統(tǒng)的目的 3) 預(yù)算管理在企業(yè)中的作用 4) 預(yù)算管理體系與其它管理體系 Shaping the futureBudget Training 5 1）預(yù)算釋義及全面預(yù)算管理概述 ? 預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)（一般為一年或一個(gè)既定的期間內(nèi)）經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、投資等價(jià)值流相關(guān)的總體計(jì)劃； 預(yù)算是公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度計(jì)劃的細(xì)化 ? 它包括業(yè)務(wù)方面的預(yù)算（如收入預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等）和財(cái)務(wù)方面的預(yù)算（如資金預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、現(xiàn)金流量表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算等） ? 預(yù)算的編制與執(zhí)行涉及公司所有下屬單位的業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 預(yù)算釋義 Shaping the futureBudget Training 6 預(yù)算管理概述 ? 預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)工程 – 預(yù)算管理以公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和基本策略為原則，以良好的組織架構(gòu)、明確的職責(zé)分工和權(quán)限劃分以及完善的流程為基礎(chǔ) ? 預(yù)算管理是計(jì)劃未來(lái)工作的過(guò)程 – 在編制預(yù)算的過(guò)程中以公司各下屬單位的各種計(jì)劃為基礎(chǔ)。 1. 預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的財(cái)務(wù)信息 2. 重要的外部市場(chǎng)信息 如價(jià)格，費(fèi)率等 3. 公司內(nèi)部的非財(cái)務(wù)信息 如費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等 ４）差異分析與調(diào)整 Shaping the futureBudget Training 46 ? 預(yù)算的調(diào)整與修正 由內(nèi)部可控因素引起的不利預(yù)算差異，應(yīng)由對(duì)應(yīng)的責(zé)任部門調(diào)整其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，采取措施消除差異產(chǎn)生的原因，并盡可能在后續(xù)月度內(nèi)消化已形成的預(yù)算差異。 4) 建立定額管理體系，堅(jiān)持費(fèi)用包干和目標(biāo)成本控制 5) 嚴(yán)格控制用工總量 ， 進(jìn)行增人不增資 ， 減人不減資的工資政策和增人增資 ， 減人減資的工資政策的權(quán)衡 。 2. 調(diào)整后續(xù)月度 /季度的經(jīng)營(yíng)預(yù)算 結(jié)合公司為消除不利差異所作的調(diào)整，由預(yù)算部門對(duì)初始編定的后續(xù)月度預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以保證在完成年度預(yù)算的目標(biāo)下，月度預(yù)算能夠及時(shí)反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變化，以便于實(shí)施控制與考核。 ? 這種管理將企業(yè)視為一個(gè)整體，在目標(biāo)目標(biāo)戰(zhàn)略的指引和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)導(dǎo)向下，使得多層代理框架和企業(yè)團(tuán)隊(duì)相協(xié)調(diào)、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略決策與管理行為和企業(yè)行動(dòng)相一致。 ? 財(cái)務(wù)部門下達(dá)的財(cái)務(wù)指標(biāo)是對(duì)預(yù)算指標(biāo)的具體化分解，是各部門可控制的、可考核的。 ?考核的指標(biāo)的確定 ５）考核與評(píng)價(jià) Shaping the futureBudget Training 52 6）總預(yù)算流程及流程說(shuō)明講解 、匯總與審批 ?總預(yù)算流程及流程說(shuō)明 Shaping the futureBudget Training 53 目 錄 預(yù)算管理及其在企業(yè)管理中的作用 全面預(yù)算管理系統(tǒng) 全面預(yù)算管理程序 全面預(yù)算管理系統(tǒng)的完善 Shaping the futureBudget Training 54 全面預(yù)算管理系統(tǒng)的完善 Shaping the futureBudget Training 55 的十大 基本原則 1) 一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ， 全部納入預(yù)算管理 ， 做到全員參與 、 全面覆蓋 、 全程監(jiān)控； 2) 劃分可控與不可控范圍 并將不可控因素列入預(yù)算； 3) 自上而下和自下而上相結(jié)合； 4) 量入為出和量出為入相結(jié)合； 5) 增產(chǎn)節(jié)約和增收節(jié)支并重； 6) 堅(jiān)持收支兩條線； 7) 預(yù)算內(nèi)額度授權(quán)和預(yù)算外程序?qū)徟嘟Y(jié)合； 8) 事前預(yù)算、事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)相結(jié)合； 9) 柔性控制與剛性控制相結(jié)合； 10) 實(shí)行重大事項(xiàng)、例外事項(xiàng)預(yù)算報(bào)告制度和定期開展預(yù)算執(zhí)行情況分析制度。 ４）差異分析與調(diào)整 Shaping the futureBudget Training 47 ?預(yù)算考核的意義 ?考核的依據(jù) ?考核的周期 ?考核指標(biāo)的確定 ５）考核與評(píng)價(jià) Shaping the futureBudget Training 48 預(yù)算差異與績(jī)效差距的關(guān)系： 實(shí)際值與預(yù)算目標(biāo) 、 歷史水平的差異 ?考核的意義 為了體現(xiàn)預(yù)算管理的權(quán)威性，必須對(duì)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，這就是考核。提供了一個(gè)衡量實(shí)際業(yè)績(jī)的基準(zhǔn)點(diǎn)。 1）預(yù)測(cè)與計(jì)劃 Shaping the futureBudget Training 30 ? 預(yù)算目標(biāo)下達(dá)程序圖 預(yù)算管理 委員會(huì) 預(yù)算管理 辦公室 各業(yè)務(wù)部門 業(yè)務(wù)員 各職能部門 本部門職員 1）預(yù)測(cè)與計(jì)劃 Shaping the futureBudget Training 31