【正文】 有很多地方出現(xiàn)外地運費發(fā)票虛開抵扣問題 ? 從 2021年底開始，國家稅務(wù)總局已經(jīng)將交通運輸業(yè)、廢舊物資收購、海關(guān)完稅憑證納入增值稅專用發(fā)票管理范圍，將來農(nóng)產(chǎn)品收購憑證也要納入進(jìn)來 建安企業(yè)稅收籌劃 ? “代建”行為的籌劃 “代建”行為的稅收籌劃 籌劃原理： 根據(jù)稅法規(guī)定，房屋開發(fā)公司承辦國家機關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)建房，如委托建房單位能夠提供土地使用權(quán)證和有關(guān)部門的建設(shè)項目計劃書以及基建計劃，且房屋開發(fā)公司不墊付資金，同時符合“其它代理服務(wù)”條件的，對房屋開發(fā)公司取得的手續(xù)費收入按“服務(wù)業(yè)”稅目計征營業(yè)稅，否則應(yīng)全額按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。 建安企業(yè)稅收籌劃 ? “代建”行為的籌劃 ? “ 參建”行為的籌劃 ? “自建”行為的籌劃 公司自建行為的稅收籌劃 籌劃原理： 某公司自建廠房一幢，公司與建筑商之間簽訂的建房合同中是采取包工不包料方式。這里所稱的納稅人是指從事貨物生產(chǎn)的單位或個人。 若乙經(jīng)過籌劃，決定由甲和乙簽訂總承包合同，合同金額為 210萬元，然后再由乙和丙簽訂轉(zhuǎn)包合同 200萬元，這樣乙公司應(yīng)納營業(yè)稅=10*3%=3000元。在工程承包公司乙的組織安排下，施工單位丙被相中。 建安企業(yè)稅收籌劃 ? “代建”行為的籌劃 ? “ 參建”行為的籌劃 ? “自建”行為的籌劃 ? “代購”行為的籌劃 ? “以物換物”的籌劃 ? “分包”行為的籌劃 變分包為內(nèi)部施工的籌劃 ? 籌劃案例：按稅法規(guī)定，企業(yè)、單位所屬內(nèi)部施工隊伍屬獨立核算的，其內(nèi)部施工隊伍不論承包何種建筑工程均應(yīng)征營業(yè)稅；非獨立核算的，承接外單位應(yīng)征營業(yè)稅，承接本單位并僅從本單位領(lǐng)取工資的，不征營業(yè)稅。則對雙方都不征稅。交通運輸業(yè) 187。但是子公司是獨立法人，應(yīng)當(dāng)獨立承擔(dān)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)；分公司不是獨立法人，只要不獨立核算，可以和總公司合并繳納企業(yè)所得稅。按照新機制中央與地方共同負(fù)擔(dān)的政策，這部分外購貨物除了占用當(dāng)?shù)貞?yīng)退稅指標(biāo)外，超基數(shù)的部分，要由當(dāng)?shù)刎斦Ц锻硕惪睢τ趶氖?“ 進(jìn)料加工 ” 復(fù)出口的生產(chǎn)企業(yè)，尤其是 “ 大進(jìn)大出 ” 型的企業(yè)，如果征退稅率差越大，國內(nèi)原材料采購越少，國內(nèi)銷售的比例越小，則出現(xiàn)上述情況的可能性越大 ，這時企業(yè)就應(yīng)當(dāng)在經(jīng)營方式上作出一此變更，比如用國外原料。 騙取出口退稅罪 “ 其他欺騙手段 ” 是指 : (一 )騙取出口貨物退稅資格的； (二 )將未納稅或者免稅貨物做為已稅貨物出口的； (三 )雖有貨物出口，但虛構(gòu)該出口貨物的品名、數(shù)量、單價等要素，騙取未實際納稅部分出口退稅款的； (四 )以其他手段騙取出口退稅款的。中小企業(yè)國際市場開拓資金 187。 “進(jìn)料加工”與“來料加工”籌劃 案例：在上面的例子中若銷售價格改為 1300萬元，其他條件不變，按進(jìn)料加工方式： 出口退稅 =進(jìn)項稅額 (出口銷售額 保稅進(jìn)口材料 ) (17％ 13％ ) =20(13001000) 4％=8萬元 顯然采用進(jìn)料加工方式可退稅 8萬元，比來料加工方式的不征不退方式更優(yōu)惠，應(yīng)選用進(jìn)料加工方式。因為目前在稅務(wù)上只對企業(yè)所得稅方面的關(guān)聯(lián)有些規(guī)定，而對流轉(zhuǎn)稅方面的關(guān)聯(lián)規(guī)定甚少。 第一外貿(mào)企業(yè)自一般納稅人購進(jìn)貨物出口，可以不用提供稅票； 第二尚未到期結(jié)匯的也可不提供外匯核銷單， 180天之內(nèi)提供； 第三 90天之內(nèi)必須辦理退稅手續(xù)。 納稅人為對外投資而借入資金的借款費用應(yīng)當(dāng)計入投資成本，不得在稅前扣除。甲方將土地使用權(quán)出租給乙方若干年，乙方投資在該土地上建造建筑物并使用，租賃期滿后，乙方將土地使用權(quán)連同所建的建筑物歸還甲方。房屋價值為 100萬元。 建筑業(yè)營業(yè)額確認(rèn)時點 ? 實行合同完成后一次性結(jié)算價款方式的工程項目，納稅義務(wù)發(fā)生時間為施工單位與發(fā)包單位進(jìn)行工程合同價款結(jié)算的當(dāng)天； ? 實行旬末或月中預(yù)支、月終結(jié)算、竣工后清算辦法的工程項目，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價款結(jié)算的當(dāng)天； ? 實行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段結(jié)算價款辦法的工程項目，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為各月份終了與發(fā)包單位時行已完工程結(jié)算的當(dāng)天； ? 其它結(jié)算方式，納稅義務(wù)發(fā)生時間為與發(fā)包單位結(jié)算工程價款的當(dāng)天。 ? 調(diào)整扣除額：規(guī)范程序 12001500元每人每月 ? 調(diào)低稅率：與企業(yè)所得稅相一致， 45%的稅率過高 ? 消取股息、紅利所得的雙重征稅 改革之六：開征物業(yè)稅 ? 房地產(chǎn)開發(fā)環(huán)節(jié)稅負(fù)：營業(yè)稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅 ? 房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅負(fù)：營業(yè)稅、印花稅、契稅、遺產(chǎn)稅和贈與稅 ? 房地產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)稅負(fù)：營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅 ? 房地產(chǎn)使用環(huán)節(jié)稅負(fù)：物業(yè)稅（包括地價稅、不動產(chǎn)稅） 物業(yè)稅何時開征？ ? 正當(dāng)人們猜測物業(yè)稅是否也會像遺產(chǎn)稅一樣“ 千呼萬喚不出來 ” 時， 2021年 1月 15日，廣東省財政廳廳長劉昆在全省財政工作會議上透露，廣東有可能在今年對不動產(chǎn)開征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅 ? 香港和臺灣的經(jīng)驗 改革之七：農(nóng)業(yè)稅改革 ? 近期：逐步降低并在兩三年內(nèi)最終取消農(nóng)業(yè)稅 ? 遠(yuǎn)期：協(xié)調(diào)城鄉(xiāng)統(tǒng)一稅制，增值稅擴大到農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，但自產(chǎn)自用的不征稅，僅僅就銷售的征稅，而且也有稅率優(yōu)惠 企業(yè)稅務(wù)管理 會計報表 資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表 利潤表 納稅調(diào)整 報表 納稅申報表 ? 分析會計與納稅差異 ? 分析納稅對財務(wù)影響 ? 分析納稅風(fēng)險 企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃和預(yù)算 ? 企業(yè)納稅規(guī)劃 ? 稅收政策分析 ? 納稅籌劃分析 ? 企業(yè)納稅預(yù)算編制 ? 根據(jù)企業(yè)經(jīng)營財務(wù)預(yù)算和稅法規(guī)定確定納稅預(yù)算指標(biāo) ? 分析納稅預(yù)算對資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算的影響 ? 分析納稅預(yù)算對利潤預(yù)算的影響 ? 分析納稅預(yù)算對現(xiàn)金流量預(yù)算的影響 企業(yè)納稅管理組織 職位和部門 主要職責(zé) 稅務(wù)總監(jiān) 負(fù)責(zé)公司全面納稅管理工作，主要包括納稅籌劃、納稅風(fēng)險防范、協(xié)調(diào)與稅收機關(guān)的關(guān)系等。處理的原則是應(yīng)當(dāng)盡量減少數(shù)量。稅務(wù)部門在對該企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)專項檢查時，要對 800萬材料部分要求補繳 5%營業(yè)稅。甲公司據(jù)此來計入“在建工程”，完工