【正文】 屬于一般經(jīng)營損失部分 借：管理費(fèi)用 貸：待處理財產(chǎn)損溢 三、結(jié)算資金 （一）應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù) 銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到的應(yīng)收票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 帶息應(yīng)收票據(jù)計提利息 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：財務(wù)費(fèi)用（票面價值利率） 企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（不帶息票據(jù)） 借：銀行存款（扣除貼現(xiàn)息后的凈額） 財務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息） 貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款） 公司持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（帶息票據(jù)） 借：銀行存款（實(shí)際收的金額） 財務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收的金額小于賬面余額的差額） 貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款） 財務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收的金額大于票據(jù)賬面余額的差額） 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，公司收到銀行退回票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時 借：應(yīng)收賬款（應(yīng)收本息） 應(yīng)收內(nèi)部單位款（應(yīng)收本息） 貸：銀行存款 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，如公司的銀行存款賬戶不足支付,銀行作逾期貸款 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：短期借款 持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資 借：材料采購（或原材料、庫存商品等計入物資成本的價值） 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 銀行存款（物資成本與進(jìn)項稅額之和小于應(yīng)收票據(jù)賬面余額的差額） 貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面余額） 銀行存款（物資成本與進(jìn)項稅額之和大于應(yīng)收票據(jù)的差額） 應(yīng)收票據(jù)到期，收回本息 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 貸：財務(wù)費(fèi)用（未計提利息部分） 應(yīng)收票據(jù)（賬面余額） 因付款人無力支付票款，而收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：應(yīng)收票據(jù) 公司開出、承兌的商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款 借：材料采購 庫存商品 原材料 應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù) 1支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi) 借：財務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 1收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款 1期末計算帶息票據(jù)的應(yīng)付利息 借：財務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付票據(jù) 1票據(jù)到期支付利息 借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額） 財務(wù)費(fèi)用（未計利息） 貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額） 1應(yīng)付票據(jù)到期，如公司無力支付 借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額） 貸：應(yīng)付賬款（或短期借款） （二）應(yīng)收、應(yīng)付賬款 企業(yè)經(jīng)營收入發(fā)生應(yīng)收款項 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 其他業(yè)務(wù)收入等 代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi) 借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款等 企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款 企業(yè)收回應(yīng)收賬款時 借：銀行存款 財務(wù)費(fèi)用（發(fā)生的現(xiàn)金折扣） 貸：應(yīng)收賬款 企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，以低于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù) 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 壞賬準(zhǔn)備 營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款（賬面余額） 企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù) （1）企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn)（公允價值） 應(yīng)收股利（交易性金融資產(chǎn)中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息） 壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備） 營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） （2）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)存貨的 借：原材料（公允價值） 庫存商品（公允價值） 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 壞賬準(zhǔn)備 營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） （3）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（公允價值） 壞賬準(zhǔn)備 營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） （4）接受。 2生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物 借：生產(chǎn)成本等 貸：包裝物 2隨同商品出售但不單獨(dú)計價的包裝物 借：銷售費(fèi)用 貸：包裝物 2隨同商品出售并單獨(dú)計價的包裝物 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：包裝物 2出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物） 銷售費(fèi)用（出借包裝物） 貸：包裝物 2收到出租包裝物的租金 借：庫存現(xiàn)金 銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入等 2收到出租、出借包裝物的押金 借：庫存現(xiàn)金 銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 退回押金作相反會計分錄 2逾期未退包裝物 借：其他應(yīng)付款（沒收的押金） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2這部分沒收的押金收入應(yīng)交的稅費(fèi)借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅等2逾期未退包裝物沒收的加收的押金 借：其他應(yīng)付款（沒收的押金） 貸：營業(yè)外收入—罰沒收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 出租、出借包裝物報廢 借：原材料（殘料價值） 貸：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物） 銷售費(fèi)用（出借包裝物） 3 采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、出售、出租、出借所領(lǐng)用新包裝物應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 研發(fā)支出 制造費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 貸：材料成本差異 實(shí)際成本小于計劃成本的，用紅字登記 3企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盤點(diǎn)，比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行核算。但是，同一會計科目，必定借貸的意義各一致，即，某一會計科目，借始終表示增加，貸始終表示減少。）借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 注：財產(chǎn)清查時現(xiàn)金短缺應(yīng)計入待處理財產(chǎn)損益（資產(chǎn)類），損益增加，說明資產(chǎn)類科目增加，按資產(chǎn)類借+貸的原則，借記。 接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)見“應(yīng)收賬款”科目 以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，:)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量的 （1）以交易性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額） 貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價值） 銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi) 投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額） （2）以產(chǎn)成品、庫存商品換入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值） 其他業(yè)務(wù)收入（公允價值） 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金） 同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 存貨跌價準(zhǔn)備 貸：庫存商品 原材料 （3）以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面凈值） 累計折舊（已提折舊） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備） 銀行存款等（應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)） 貸：固定資產(chǎn)（賬面原價） 借：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)的公允價值加相關(guān)稅費(fèi)） 貸：固定資產(chǎn)清理（換出固定資產(chǎn)的公允價值加相關(guān)稅費(fèi)） 按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得 按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額 借：營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失 貸：固定資產(chǎn)清理 （4）以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（換出無形資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 累計攤銷 營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失（無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額） 貸：無形資產(chǎn)（賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得（無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額） （5）以長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 長期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額） 貸：長期股權(quán)投資（賬面余額） 持有至到期投資（賬面余額） 可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額） 非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)涉及補(bǔ)價的，收到補(bǔ)價的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價后的余額作為換入資產(chǎn)的成本，支付補(bǔ)價的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價作為換入資產(chǎn)的成本，比照上述分錄處理。 長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的 借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值） 其他業(yè)務(wù)收入（公允價值） 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金） 營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）同時，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本（略）。因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額 借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金 注：撥出庫存現(xiàn)金，則庫存現(xiàn)金（資產(chǎn)類）減少，故貸記。故，銀行存款，借記。 可供出售股票投資的取得、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利、收到股利，比照成本法核算的“長期股權(quán)投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。 借：油氣資產(chǎn) 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)—探礦權(quán)使用費(fèi) —探礦權(quán)價款 購入油氣資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價款 借：油氣資產(chǎn) 貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù)等 自行或發(fā)包建造的油氣資產(chǎn)，在油氣勘探、開發(fā)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時借：油氣資產(chǎn) 貸：油氣開發(fā)支出購入或建造的油氣資產(chǎn)存在棄置義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)同時預(yù)計棄置費(fèi)用 借：油氣資產(chǎn)（實(shí)際取得成本加預(yù)計棄置費(fèi)用現(xiàn)值） 貸：油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 銀行存款 應(yīng)付票據(jù) 其他應(yīng)付款 預(yù)計負(fù)債—預(yù)計棄置費(fèi)用（預(yù)計棄置費(fèi)用的現(xiàn)值） 在油氣資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，計算確定各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的棄置費(fèi)用利息時 借：財務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)計負(fù)債 按月計提油氣資產(chǎn)折耗 借：油氣生產(chǎn)成本 貸：累計折耗 單井報廢和毀損時，按支付清理費(fèi)用（扣除取得的收入） 借：預(yù)計負(fù)債—預(yù)計棄置費(fèi)用（已使用的棄置費(fèi)用） 貸：銀行存款 對油氣的賬面價值暫不作調(diào)整 礦區(qū)整體廢棄或處置時 借：油氣資產(chǎn)清理（賬面價值） 累計折耗（已計提的累計折耗） 油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計的提減值準(zhǔn)備） 貸：油氣資產(chǎn)（賬面原價） 按“預(yù)計棄置費(fèi)用”余額和發(fā)生的棄置費(fèi)用 借：預(yù)計負(fù)債—預(yù)計棄置費(fèi)用（預(yù)計棄置成本、利息費(fèi)用、其他） 油氣資產(chǎn)清理（實(shí)際支付棄置費(fèi)用大于預(yù)計棄置費(fèi)用余額的部分） 貸：預(yù)計負(fù)債—預(yù)計棄置費(fèi)用（已使用的棄置費(fèi)用） 銀行存款（支付的棄置費(fèi)用） 油氣資產(chǎn)清理（實(shí)際支付棄置費(fèi)用小于預(yù)計棄置費(fèi)用余額的部分） 按收回出售油氣資產(chǎn)的價款和變價收入 借：銀行存款 貸：油氣資產(chǎn)清理 礦區(qū)整體廢棄或處置完成后，“油氣資產(chǎn)清理”科目如為借方余額 借：營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失 貸：油氣資產(chǎn)清理。 商品流通企業(yè)采用進(jìn)價核算收到的商品 借：庫存商品 貸：材料采購 月份終了，對于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應(yīng)當(dāng)分別商品科目，抄列清單，并按付給供應(yīng)單位的價款暫估入賬（下月初用紅字沖回） 借：庫存商品 貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款 下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后 借：材料采購 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù) 對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證 借：材料采購（進(jìn)價） 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付賬款 采用進(jìn)價核算的商品應(yīng)同時按進(jìn)價 借：庫存商品 貸：材料采購 小規(guī)模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購入物資 借：材料采購 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 購入并已驗(yàn)收入庫的原材料 借：原材料 貸：材料采購 同時，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計劃成本的差異 借：材料成本差異 貸：材料采購 實(shí)際成本小于計劃成本的差異 借：材料采購 貸：材料成本差異 1自制并已驗(yàn)收入庫的原材料 借：原材料 材料成本差異（實(shí)際成本大于計劃成本的差異） 貸：輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn)等 材料成本差異（實(shí)際成本小于計劃成本的差異） 委托外單位加工完成并驗(yàn)收入庫的原材料 借：原材料（計劃成本） 材料成本差異（實(shí)際成本大于計劃成本的差異） 貸：委托加工物資（實(shí)際成本） 材料成本差異（實(shí)際成本小于計劃成本的差異） 1投資者投入的原材料