【正文】 的范圍在不斷地?cái)U(kuò)大，營(yíng)業(yè)稅在逐漸的消失。因此，在稅改之前現(xiàn)代物流業(yè)的籌劃空間很小，如果銷售額達(dá)到 500 萬(wàn)的。鑒于此，國(guó)家稅務(wù)總局充分聽取廣大現(xiàn)代物流企業(yè)納稅人的意見，取消物流業(yè)的兩個(gè)稅目即“交通運(yùn)輸業(yè)”和“物流輔助業(yè)”，是物流業(yè)恢復(fù)統(tǒng)一的局面。大多數(shù)物流企業(yè)運(yùn)輸范圍都遍及全國(guó)，這也造成了物流企 業(yè)獲取進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣發(fā)票的難度較大。所以，對(duì)所有的納稅人來(lái)說(shuō)在“營(yíng)改增”實(shí)施的過(guò)程中，只要使當(dāng)期企業(yè)應(yīng)納的增值稅額合理、合法地減少，那么城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的應(yīng)納稅額也會(huì)相應(yīng)的減少，而這對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響是有利而無(wú)害的。 （二）“營(yíng)改增”對(duì)現(xiàn)代物流企業(yè)稅負(fù)和利潤(rùn)的影響 對(duì)現(xiàn) 代物流企業(yè)稅負(fù)的影響 。 三、“營(yíng) 改增”對(duì)現(xiàn)代物流業(yè)的影響 （一）“營(yíng)改增”對(duì)現(xiàn)代物流業(yè)稅制的影響 稅率的變化 ?！盃I(yíng)改增”之前由于營(yíng)業(yè)稅征收環(huán)節(jié)的推進(jìn)，使得每一環(huán)節(jié)的稅基都是由上一環(huán)節(jié)的稅額形成的，這就導(dǎo)致了在稅款的征收環(huán)節(jié)中交易次數(shù)越多稅制畸形就越嚴(yán)重。究其原因是，如果按照增值額進(jìn)行征稅，則對(duì)產(chǎn)品的組織結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)方式都不會(huì)產(chǎn)生影響。而營(yíng)改增就是將原來(lái)征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)改征增值稅，這樣有助于消除了由于兩稅并征而導(dǎo)致的重復(fù)征稅的問(wèn)題，進(jìn)而優(yōu)化了我國(guó)的流轉(zhuǎn)稅體系，在一定程度上實(shí)現(xiàn)了稅負(fù)公平。但是隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，兩稅并征的所帶來(lái)的滯后性 愈加明顯。目前由于現(xiàn)行的稅收制度等主要原因造成了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展緩慢，具體來(lái)講就是增值稅和營(yíng)業(yè)稅兩大稅種并存導(dǎo)致了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展緩慢。這兩方面使一些專業(yè)化程度高的企業(yè)被重復(fù)征稅，從而對(duì)現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展有間接阻礙的效果。本文對(duì)現(xiàn)代物流業(yè)進(jìn)行分析，“營(yíng)改增”之前，物流業(yè)作為生產(chǎn)環(huán)節(jié)沒(méi)有被納入增值稅抵扣鏈條之內(nèi)，“營(yíng)改增”之后物流業(yè)則被納入了增值稅的抵扣鏈條之內(nèi)，使得增值稅的抵扣鏈條得到了進(jìn)一步的完善?！盃I(yíng)改增”之前，雖然理論上我國(guó)稅法對(duì)混合兼營(yíng)等行為具有較明確的界定，但在實(shí)際交易過(guò)程中，混合兼營(yíng)行為有時(shí)卻難以區(qū)分。 計(jì)稅方式的變化 。究其原因最主要的是因?yàn)殡S著“營(yíng)改增”的實(shí)施，而現(xiàn)代物流業(yè)較窄的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的范圍和稅率的增加。 （三）“營(yíng)改增”對(duì)現(xiàn)代物流企業(yè)財(cái)務(wù)成本的影響 “ 營(yíng)改增 ” 的目標(biāo)在于提高現(xiàn)代物流業(yè)增值稅抵扣鏈條的實(shí)施與完善，解決重復(fù)征收稅的問(wèn)題，從而降低物流企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和運(yùn)營(yíng)成本。即使汽車維修是可以固 定的地點(diǎn)，汽車維修也因?yàn)楦嗟牡攸c(diǎn)不是一般納稅人而不能取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。一般納稅人計(jì)稅方法是：當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額就是應(yīng)納稅額。而且修理費(fèi)和燃油費(fèi)的成本在總成本的比重不到 40%，這就更加導(dǎo)致了物流企 業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)加重。這時(shí)我們應(yīng)采取 例如擴(kuò)大增值稅的抵扣范圍來(lái)避免這一狀況的發(fā)生。另外 ,若交通運(yùn)輸業(yè)與物流輔助業(yè)合并后 ,則更應(yīng)該設(shè)計(jì)統(tǒng)一的物流業(yè)增值稅發(fā)票 ,解決目前增值稅專用發(fā)票獲 取程度難的問(wèn)題 ,進(jìn)而增加可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ,最終達(dá)到降低物流企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的目的。此外，該政策規(guī)定一般納稅人與小規(guī)模納稅人是不能相互轉(zhuǎn)換除了國(guó)稅局另有規(guī)定的除外。由于存在 6%和11%兩種稅率，從公平 方面來(lái)看，同一業(yè)務(wù)存在的兩種稅率，將會(huì)給稅務(wù)機(jī)關(guān)留下較大的決定權(quán)力，而這對(duì)企業(yè)是不公平的。 （四）“營(yíng)改增”對(duì)現(xiàn)代物流企業(yè)抵扣發(fā)票獲取程度的影響 “營(yíng)改增”之前，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)的物流企業(yè)也在不斷發(fā)展，最直觀的影響就是我國(guó)涉及物流的企業(yè)數(shù)目在不斷增加。而營(yíng)業(yè)稅額、增值稅和消費(fèi)稅是城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù) 。這種狀況的出現(xiàn)可能會(huì)導(dǎo)致物流企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)增加。具體來(lái)說(shuō)，小規(guī)模納稅人的征收稅率由原來(lái)的 5%降低到了 3%，這從根本上減輕了現(xiàn)代物流企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，使得小微型企業(yè)成為這次稅收改革的最大受益人。 （二）現(xiàn)代物流業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”的可行性 從現(xiàn)代物流業(yè)稅負(fù)公平的角度 。“營(yíng)改增”與“兩稅并征”相比主要優(yōu)勢(shì)在于避免了重復(fù)征稅。當(dāng)前 ,我們 國(guó)家采用稅款抵扣的辦法征收增值稅，具體辦法是銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅的差額就是增值部分應(yīng)繳納的稅額。改革規(guī)定了增值稅的征收范圍，其中主要有銷售和進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)；娛樂(lè)業(yè)、建筑業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)、服務(wù)業(yè) 勞務(wù)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等行業(yè)是營(yíng)業(yè)稅的課稅對(duì)象 。由于兩稅并征引起了重復(fù)征稅，稅負(fù)過(guò)重等問(wèn)題，在某種程度上這些問(wèn) 題都阻礙了現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展?！盃I(yíng)改增”之后，現(xiàn)代物流業(yè)的征稅方式也發(fā)生了改變，征稅方式由差額征稅取代了全額征稅。由于營(yíng)改增之前物流業(yè)存在如行業(yè)復(fù)雜、稅收征管難度大、混合兼營(yíng)行為難以區(qū)分等問(wèn)題，而稅收改革政策的實(shí)施則改善了這些問(wèn)題。因此納稅人在某些情況下也不能區(qū)分經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目適用營(yíng)業(yè)稅還是增值稅，如果此類情形繼續(xù)發(fā)展下去必將成為企業(yè)較大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)?！?營(yíng)改增”之前，應(yīng)納稅銷售額乘以營(yíng)業(yè)稅稅率是營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。 對(duì)現(xiàn)代物流企業(yè)利潤(rùn)的影響 。這對(duì)促進(jìn)提高現(xiàn)代物流業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力有積極作用，同時(shí)也對(duì)現(xiàn)代物流行業(yè)在十二五期間能夠快速健康發(fā)展有促進(jìn)作用。 四、現(xiàn)代物流業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的對(duì)策建議 （一）合并行業(yè)、統(tǒng)一稅率 國(guó)家稅務(wù)總局在 2021 年出臺(tái)了一個(gè)涉及到部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)“營(yíng)改增”的稅收政策通知。即應(yīng)納稅額等于銷售稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額也等于不含稅銷