【正文】 制度在 “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 中核算的有關(guān)項(xiàng)目。 根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 第二十一條規(guī)定： “ 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。 （ 2）金融企業(yè)第 3列 “ 調(diào)增金額 ” 取自附表一（ 2） 《 金融企業(yè)收入明細(xì)表 》 第 38行。 ｛（第 7列的“會(huì)計(jì)投資損益”）｝ 第 1列 “ 賬載金額 ” 和第 2列 “ 稅收金額 ” 不填。 第 15行 “ ” ：第 4列 “ 調(diào)減金額 ”取自附表五 《 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 》 第 1行 “ 免稅收入 ” 金額欄數(shù)據(jù)。 第 22行 “ ” ：第 1列 “ 賬載金額 ” 填報(bào)企業(yè)計(jì)入 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 和直接計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；第 2列 “ 稅收金額 ” 填報(bào)稅收允許扣除的工資薪金額，對(duì)工效掛鉤企業(yè)需對(duì)當(dāng)年實(shí)際發(fā)放的職工薪酬中應(yīng)計(jì)入當(dāng)年的部分予以填報(bào)， 對(duì)非工效掛鉤企業(yè)即為賬載金額，本數(shù)據(jù)作為計(jì)算職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的基數(shù) ；第 3列 “ 調(diào)增金額 ” 、第 4列“ 調(diào)減金額 ” 需分析填列。 廣告性的贊助支出按廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的規(guī)定處理，在第 27行 “ 廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出 ” 中填報(bào)。第 1列 “ 賬載金額 ” 、第 2列 “ 稅收金額 ” 不填。 第 4行 “ 符合條件的非營(yíng)利組織的收入 ” ：填報(bào)符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括從事營(yíng)利性活動(dòng)所取得的收入。 第 23行 “ 遠(yuǎn)洋捕撈 ” ：填報(bào)納稅人從事遠(yuǎn)洋捕撈免征企業(yè)所得稅的所得額。 抵免所得稅額合計(jì) 第 41－ 43行，填報(bào)納稅人購置并實(shí)際使用《 環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 、 《 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 和 《 安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，投資額的 10%從企業(yè)當(dāng)年的 應(yīng)納稅額 中抵免的企業(yè)所得稅稅額。第 6列＝ 3列－ 4列－ 5列 第 7列 “ 可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損 ” ：填報(bào)境外所得按稅收規(guī)定彌補(bǔ)境內(nèi)虧損額。 第 15列 “ 本年可抵免以前年度稅額 ” ：填報(bào)本年可抵免以前年度未抵免完畢結(jié)轉(zhuǎn)到本年度抵免的企業(yè)所得稅。 第 6行 “ 本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額 ” ：根據(jù)本表計(jì)算結(jié)果填報(bào)，第 6行＝第 4 5行。 第 4列：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定提取折舊、進(jìn)行攤銷的年限。 第 2行 “ 不允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出 ” ：填報(bào)稅收規(guī)定不允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出。 抵免限額＝中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額 來源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額247。 （ 1—適用所在國(guó)家地區(qū)所得稅稅率）＋適用所在國(guó)家預(yù)提所得稅率的境外所得247。 第 36行 “ 民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分 ” ：填報(bào)納稅人經(jīng)民族自治地方所在省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，減征或者免征民族自治地方的企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的企業(yè)所得稅稅額。 第 19行 “ 林木的培育和種植 ” ：填報(bào)納稅人從事林木的培育和種植免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目的所得額。 其他 第 51行 “ 六、其他 ” ：其他會(huì)計(jì)與稅收存在差異的項(xiàng)目，第 1列 “ 帳載金額 ” 、第 2列 “ 稅收金額 ” 不填報(bào)。 第 42行 “ ” ：第 1列 “ 賬載金額 ”填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生的需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的財(cái)產(chǎn)損失金額，以及固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、處置所得（損失）和金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、處置所得等損失金額；第 2列 “ 稅收金額 ” 填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的本納稅年度財(cái)產(chǎn)損失金額，以及按照稅收規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、處置所得（損失）和金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、處置所得等損失金額， 長(zhǎng)期股權(quán)投資除外； 如本行第 1列 ≥第 2列，第 1列減去第 2列的差額填入本行第 3列 “ 調(diào)增金額 ” ；如本行第 1列＜第 2列，第 1列減去第 2列的差額的絕對(duì)值填入第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 。 第 32行 “ ” ：第 1列 “ 賬載金額 ”填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生的稅收滯納金。 （ 1）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位分析填報(bào)第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 。 第 13行 “ ” ：第 3列 “ 調(diào)增金額 ” 填報(bào)境外投資 除合并、撤消、依法清算外形成的損失。 * 第 1列 “ 賬載金額 ” 填報(bào)會(huì)計(jì)核算確認(rèn)的收入；第 2列 “ 稅收金額 ” 填報(bào)按稅收規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)納稅收入或可抵減收入；第 3列“ 調(diào)增金額 ” 填報(bào)按會(huì)計(jì)核算與稅收規(guī)定確認(rèn)的 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異； 第 4列“ 調(diào)減金額 ” 填報(bào)按會(huì)計(jì)核算與稅收規(guī)定確認(rèn)的 可抵減暫時(shí)性差異。 收入類調(diào)整項(xiàng)目 第 1行 “ 一、收入類調(diào)整項(xiàng)目 ” ： 填報(bào)收入類調(diào)整項(xiàng)目第 2行至第 19行的合計(jì)數(shù)。 （ 1）第 26行 “ 銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用 ” ：填報(bào)納稅人 按照會(huì)計(jì)制度核算 的銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用，并據(jù)以填入主表第 4行。 *第 12至 15行 “ 視同銷售確認(rèn)的成本 ” ： 填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定計(jì)算的與視同銷售收入對(duì)應(yīng)的成本，第 12行＝第 13＋ 14＋15行。 在債務(wù)重組中企業(yè)發(fā)生的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)的清償和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù) ，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)重組的所得或損失。 第 16行 “ 其他視同銷售收入 ” ： 填報(bào)稅收規(guī)定的上述貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)之外的其他視同銷售收入金額。 （ 2）第 5行 “ 提供勞務(wù) ” ：填報(bào)從事提供旅游飲食服務(wù)、交通運(yùn)輸、郵政通信、對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作等勞務(wù)、開展其他服務(wù)的納稅人取得的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。 第 39行 “ 合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額 ” 填報(bào)合并納稅的成員企業(yè)就地應(yīng)預(yù)繳的所得稅額 ” 。 第 29行 “ 抵免所得稅額 ” 填列納稅人購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額， 其設(shè)備投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免； 當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 ｛即：從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得； （詳見企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條的規(guī)定）｝ 第 20行 “ 其中：加計(jì)扣除 ” 填報(bào)納稅人當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，以及安置殘疾人員和國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。 ? 借：銀行存款 ? 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ? 貸： 交易性金融資產(chǎn) ? 投資收益 第 10行 “ 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) ” 填報(bào)納稅人當(dāng)期的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ” 和 “ 其他業(yè)務(wù)成本 ” 科目的發(fā)生額分析填列。 一般企業(yè)通過附表二（ 1） 《 成本費(fèi)用明細(xì)表 》 計(jì)算填列； 第 3行 “ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ” 填報(bào)納稅人 經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān) 的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。根據(jù)上述行次計(jì)算填列。符合稅收規(guī)定條件的，計(jì)算應(yīng)納稅所得額按一定比例的加計(jì)扣除金額。金額等于附表五 《 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 》 第 40行。根據(jù) “ 實(shí)際應(yīng)納稅額 ” 和“ 預(yù)繳比例 ” 計(jì)算填列。 （ 3）第 6行 “ 讓渡資產(chǎn)使用權(quán) ” ：填報(bào)讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)（如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、版權(quán)、專營(yíng)權(quán)等）而取得的使用費(fèi)收入以及以租賃業(yè)務(wù)為基本業(yè)務(wù)的出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中核算取得的租金收入。 第 17至 26行 “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” ： 填報(bào)在 “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 會(huì)計(jì)科目核算的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。 【 股權(quán)投資按公允價(jià)值確認(rèn)計(jì)稅基礎(chǔ)，按債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)轉(zhuǎn)銷債權(quán)的賬面余額，債務(wù)人按債務(wù)的計(jì)稅基礎(chǔ)轉(zhuǎn)銷債務(wù)的賬面余額 】 例 :甲公司應(yīng)收乙公司 600萬元，乙公司到期無法清償，甲公司同意將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)，經(jīng)雙方協(xié)商，乙公司以 200萬股、面值為每股 1元、市價(jià)為 償甲公司的債務(wù)，甲公司作長(zhǎng)期股權(quán)投資處理。本表第 13至 15行的數(shù)據(jù)，分別與附表一（ 1） 《 收入明細(xì)表 》 的 “ 視同銷售收入 ”對(duì)應(yīng)行次的數(shù)據(jù)配比。 （ 2）第 27行 “ 管理費(fèi)用 ” ：填報(bào)納稅人 按照會(huì)計(jì)制度核算 的管理費(fèi)用，并據(jù)以填入主表第 5行。第 1列 “ 賬載金額 ” 、第 2列 “ 稅收金額 ” 不填報(bào)。 第 6行 “ 始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益 ” ： 第 4列“ 調(diào)減金額 ” 取自附表十一 《 股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表 》 第 5列 “ 權(quán)益法核算對(duì)初始投資成本調(diào)整產(chǎn)生的收益 ” 的 “ 合計(jì) ” 行的絕對(duì)值。 第 1列 “ 賬載金額 ” 、第 2列 “ 稅收金額 ” 和第4列 “ 調(diào)減金額 ” 不填。 （ 2）金融企業(yè)第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 取自附表二（ 2） 《 金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表 》 第 41行。第 3列 “ 調(diào)增金額 ” 等于第 1列；第 2列 “ 稅收金額 ” 和第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 不填。 第 43行 “ ” ：第 3列 “ 調(diào)增金額 ” 填報(bào)附表九 《 資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表 》 第 1行 “ 固定資產(chǎn) ” 第 7列 “ 納稅調(diào)整額 ” 的正數(shù)；第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 填報(bào)附表九 《 資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表 》第 1行 “ 固定資產(chǎn) ” 第 7列 “ 納稅調(diào)整額 ” 負(fù)數(shù)的絕對(duì)值。 附表四 《 稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 》 填報(bào) （略） 附表五 《 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 》 填報(bào) 根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》及其實(shí)施條例，填報(bào)本納稅年度發(fā)生的免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、減免所得額、減免稅和抵免稅額。 第 20行 “ 牲畜、家禽的飼養(yǎng) ” ：填報(bào)納稅人從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目的所得額。 第 37行 “ 過渡期稅收優(yōu)惠 ” ：填報(bào)納稅人符合國(guó)務(wù)院規(guī)定以及經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)給予過渡期稅收優(yōu)惠政策。 （ 1—適用所在國(guó)家預(yù)提所得稅率） 第 4列 “ 彌補(bǔ)以前年度虧損 ” ：填報(bào)境外所得按稅收規(guī)定彌補(bǔ)以前年度境外虧損額。 中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額。 第 3行 “ 本年度符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出 ” ：根據(jù)本表第 1行和第 2行計(jì)算填報(bào)，第 3行＝ 1行－ 2行。 第 5列：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)。 第 5行 “ 稅收規(guī)定的扣除率 ” ：根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 和相關(guān)稅收規(guī)定的扣除率。 第 14列 “ 未超過境外所得稅款抵免限額的余額 ” ：填報(bào)本年度在抵免限額內(nèi)抵免完所得稅后，可用于抵免以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的待抵免的所得稅額。 第 6列 “ 彌補(bǔ)虧損前境外應(yīng)稅所得額 ” ：填報(bào)境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損前的應(yīng)稅所得額。 第 39行 “ 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額 ” ： 填報(bào)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上的，可以按照其投資額的 70%在股權(quán)持有滿 2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 第 22行 “ 灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目 ” ：填報(bào)納稅人從事灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目的所得額。 第 3行 “ 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 ” ：填報(bào)居民企業(yè)直接投資于另一居民企業(yè)所取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12個(gè)月取得的投資收益。 第 44行 “ ” ：第 3列“ 調(diào)增金額 ” 填報(bào)附表九 《 資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表 》 第 7行 “ 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) ” 第 7列 “ 納稅調(diào)整額 ” 的正數(shù)；第 4列“ 調(diào)減金額 ” 填報(bào)附表九 《 資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表 》 第 7行 “ 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) ” 第 7列 “ 納稅調(diào)整額 ” 的負(fù)數(shù)的絕對(duì)值。第 3列“ 調(diào)增金額 ” 等于第 1列；第 2列 “ 稅收金額 ”和第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 不填。 （ 4）第 1列 “ 賬載金額 ” 、第 2列 “ 稅收金額 ”和第 3列 “ 調(diào)增金額 ” 不填。第 1列 “ 賬載金額 ” 、第 2列 “ 稅收金額 ” 和第 3列 “ 調(diào)增金額 ”不填。 第 7行 “ 期間的 投資損益 ” ：第 3列 “ 調(diào)增金額 ” 、第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 根據(jù)附表十一《 股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表 》 分析填列。 （ 1）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位分析填報(bào)第 3列 “ 調(diào)增金額 ” 。 附表三 《 納稅調(diào)整