【正文】 ..................................................................................15 成本費(fèi)用管理 ......................................................................17 利潤及利潤分配 ..................................................................19 財(cái)務(wù)報(bào)告 ..............................................................................20 財(cái)務(wù)分析 ..............................................................................21 稅務(wù)管理 ..............................................................................21 電算化管理 ..........................................................................22 財(cái)務(wù)檔案管理 ......................................................................22 會計(jì)工作交接 ......................................................................24 附則 .......................................................................................25 VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW 2VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW 第一章 總 則 第一條 為加強(qiáng) xx 置業(yè)有限公司（以下簡稱 “公司 ”）的會計(jì)和財(cái)務(wù)管理工 作，根據(jù)《公司法》、《中華人民共和國會計(jì)法》、《中外合作經(jīng)營企業(yè)法》，參照 《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計(jì)制度》、《外商投資 企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度》、《施工、房 地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。 第十一條 按照有關(guān)規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 第三章 會計(jì)科目的設(shè)置 第十二條 公司執(zhí)行財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)會計(jì)制度》及《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》， 并根據(jù)具體經(jīng)營特點(diǎn)選用會計(jì)科目。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重 開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。流動資產(chǎn)是指可以在 1 年或 者超過 1 年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短 期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、存貨等． 第一節(jié) 貨幣資金 第 十九條 公司在生產(chǎn)經(jīng)營中取得的各項(xiàng)收入必須全部交到公司財(cái)務(wù)，及時(shí) 入賬，任何部門、任何個(gè)人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。 4) 對末及時(shí)報(bào)賬者財(cái)務(wù)人員應(yīng)該及時(shí)督促，并有權(quán)不予簽發(fā)新支票。 所有應(yīng)收帳項(xiàng)均按帳齡基準(zhǔn)記存。 第三十二條 工程物資的管理 工程物資的采購： 1) 工程物資的采購，根據(jù)工程計(jì)劃和預(yù)算，編制總體采購計(jì)劃，報(bào)公司領(lǐng) 導(dǎo)審核后執(zhí)行． 2) 每月初，有關(guān)部門根據(jù)年度計(jì)劃、上月工程物資的實(shí)際消耗情況、工程 進(jìn)度變化情況及合理的需要量制定月度采購計(jì)劃，嚴(yán)禁無計(jì)劃盲目采購。盤點(diǎn)后，編制庫存物資盤點(diǎn)表，將倉庫工程物資卡片所列 的結(jié)存數(shù)和盤點(diǎn)的實(shí)有數(shù)相核對，對于賬實(shí)不符的材料，應(yīng)切實(shí)查明原因，分 清責(zé)任。 8. 公司的低值易耗品報(bào)廢時(shí)，應(yīng)由負(fù)責(zé)使用部門及時(shí)填制低值易耗品報(bào) 廢單，填明報(bào)廢低值易耗品的數(shù)量和原價(jià)。 對外投資管理的基本目標(biāo)為：以最小的投資風(fēng)險(xiǎn)獲得最大的投資收益。新增的固定資產(chǎn) 要有可行性分析。 第五十三條 正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，由使用部門書面報(bào)告，說明該項(xiàng)資 產(chǎn)的購領(lǐng)用時(shí)間或調(diào)入時(shí)間、規(guī)格型號、原價(jià)及殘值處理情況等，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審 核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后，辦理注銷。 第六十二條 加強(qiáng)預(yù)收款管理，原則上預(yù)收銷售款應(yīng)直接存入公司賬 戶，再按照合同規(guī)定向銷售公司支付應(yīng)支付的銷售傭金及其他合同規(guī)定應(yīng)由公司 負(fù)擔(dān)的費(fèi)用． 第六十三條 加強(qiáng)應(yīng)付款項(xiàng)管理，按應(yīng)付單位、部門或個(gè)人分別設(shè)立明 細(xì)賬，及時(shí)掌握應(yīng)付金額 和已欠款的時(shí)間，以及各應(yīng)付單位給予我公司的信用期 限，在保證公司信用的前提下，最大程度地利用商業(yè)信用進(jìn)行融資． 第六十四條 公司應(yīng)按期償還各種負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)人原因確實(shí)無法 償還的負(fù)債，應(yīng)書面詳細(xì)說明原因，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入資本公積． 第九章 所有者權(quán)益 第六十五條 所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益， 其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。 第六十九條 儲備基金，是指按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取 的、經(jīng)批準(zhǔn)用于彌補(bǔ)虧損和增加資本的儲備基金； 企業(yè)發(fā)展基金，是指按照法 律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、用于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展和經(jīng)批準(zhǔn)用于增加資本 的企業(yè)發(fā)展基金； 利潤歸還投資，是指中外合作經(jīng)營企業(yè)按照規(guī)定在合作期間 以利潤歸還投資者的投資。任何部門和個(gè)人均不得隱瞞、截留、坐支收入或私設(shè)小金庫搞帳外帳。 1. 生產(chǎn)成本（開發(fā)成本）包括土地使用權(quán)取得費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝 工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、公共配套設(shè)施建設(shè)費(fèi)． 2. 制造費(fèi)用（開發(fā)間接費(fèi)用）是指企業(yè)所屬直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生 的費(fèi)用，包括工資、獎金、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、周 轉(zhuǎn)房攤銷等． 第八十八條 期間費(fèi)用包括營業(yè)費(fèi)用（銷售費(fèi)用）、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi) 用。 3. 財(cái)務(wù)部有權(quán)參與重要合同的談判、審核 ,對價(jià)格、交貨方式、付款條件、 付款方式、付款時(shí)間等提出建議，與有關(guān)部門主管人員配合，以利于日后監(jiān)督． 4. 所購置的材料設(shè)備必須到貨并且審驗(yàn)無誤后才能憑合同 、驗(yàn)貨報(bào)告、入 庫單、貨運(yùn)單據(jù)等有效原始憑證辦理付款手續(xù)。辦公用品采購?fù)瓿珊螅? 要填寫辦公用品入庫登記表。 5. 公司應(yīng)謹(jǐn)慎選擇適當(dāng)?shù)睦麧櫡?配政策，不但要使股東有一定的獲利，還 要保證公司今后有充足的資金以進(jìn)一步發(fā)展。 第一百零八條 財(cái)務(wù)分析日常工作包括但不限于下列內(nèi)容： 1. 預(yù)算執(zhí)行情況分析； 2. 差 異分析及控制報(bào)告； 3. 財(cái)務(wù)指標(biāo)分析 4. 收入分析； 5. 成本分析 6. 費(fèi)用分析 7. 利潤分析報(bào)告 8. 現(xiàn)金流量分析； 9. 資金使用效率分析 10. 對外投資效益分析 第一百零九條 財(cái)務(wù)分析工作由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，由主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理統(tǒng) 一領(lǐng)導(dǎo)，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理進(jìn)行組織、指導(dǎo)、執(zhí)行． 第一百一十條 凡各部門涉及財(cái)務(wù)分析需用的各種資料，應(yīng)按時(shí)、按要求提 供，以滿足財(cái)務(wù)分析的要求。 會計(jì)檔案是公司的重要檔案資料，必須設(shè)專人妥善保管，出納入員不得兼 VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW 管會計(jì)檔案。公司的財(cái)務(wù)分析應(yīng)與預(yù)算和業(yè)績考核相結(jié)合，以達(dá)到對公司各項(xiàng)工 作的控制。 第九十九條 利潤分配原則 1. 公司的年度利潤分配方案 應(yīng)由董事會擬訂，并提請股東會批準(zhǔn)。 3) 非個(gè)人用辦公用品，如打印紙、墨盒等，由行政管理部負(fù)責(zé)。 9. 對成本支出進(jìn)行明細(xì)分類核算，及時(shí)掌握各成本項(xiàng)目的發(fā)生額及余額狀 況，進(jìn)行成本項(xiàng)目分析．按成本核算的對象建立輔助賬，以便準(zhǔn)確核算 各項(xiàng)產(chǎn)品 的成本。 應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限。 第七十六條 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生的收入包括利息收入和使用費(fèi)收 入。 3. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將因減資而注銷股份、發(fā)還股款，以及因減資需更新股票的變 動情況，在股本賬戶的明細(xì)賬及有關(guān)備查簿中詳細(xì)記錄。 長期負(fù)債，是指償還期在 1 年或者超過 1 年的一個(gè)營業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長 期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。合理計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備． 2. 公司的固定資產(chǎn)每年實(shí)地盤點(diǎn)一次，如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損固定 資產(chǎn)，由負(fù)責(zé)保管或負(fù)責(zé)使用的部門查明原因，寫出書面報(bào)告，固定資產(chǎn)盤 虧、毀損發(fā)生的凈損失不超過 100 萬元的，由總經(jīng)理和主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理 雙簽審批，超過 100 萬元的報(bào)董事會審批。 在公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理固定資產(chǎn)的原則下，按照固定資產(chǎn)的類別和管理要 求，由有關(guān)部門負(fù)責(zé)歸口分管，根據(jù)固定資產(chǎn)的使用地點(diǎn)，由各使用單位負(fù)責(zé)具 體管理，并進(jìn)一步落實(shí)到部門和個(gè)人。 第六章 對外投資的管理 第三十九條 企業(yè)的對外投資按投資回收期的長短可分為短期投資和長 期投資。 3. 非生產(chǎn)用低值易耗品實(shí)行歸口管理，計(jì)算機(jī)類低值易耗品由信息資源 部管理，其他非生產(chǎn)用低值易耗品由行政管理部負(fù)責(zé)管理． 各歸口管理部門在低值易耗品的日常管理中應(yīng)進(jìn)行以下工作： 1) 參與供應(yīng)商的選擇評價(jià) 2) 參與品 種、型號、規(guī)格、價(jià)格的選擇 3) 負(fù)責(zé)驗(yàn)收 4) 提出轉(zhuǎn)移、報(bào)廢處理意見及參與清理 5) 參與組織資產(chǎn)清查等 4. 非生產(chǎn)用低值易耗品由行政管理部統(tǒng)一購買． 5. 為了加強(qiáng)對在用低值易耗品的管理，應(yīng)按使用單位和部門設(shè)置低值易 耗品登記簿。 3) 倉庫根據(jù)收、發(fā)、退料單登記材料明細(xì)賬，并于月底報(bào)送財(cái)務(wù)部門，與 財(cái)務(wù)部門核對無誤。 財(cái)務(wù)部定期考核應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款回收期等指標(biāo)，確定獎懲措施。必須保證賬賬、賬實(shí)相符。 逾期不還者將從工資中扣除。實(shí)行財(cái)務(wù)電算化后，計(jì)算機(jī)打印的記賬憑 4VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW 證不必在空行處劃線注銷． 第十六條 根據(jù)公司的具體經(jīng)營情況，公司 設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記 賬、總分類賬、明細(xì)分類賬、固定資產(chǎn)卡片或固定資產(chǎn)臺帳、出租開發(fā)產(chǎn)品臺帳 等賬冊。 按規(guī)定應(yīng)該使用電子發(fā)票、稅控機(jī)打發(fā)票或定額發(fā)票的必須按其規(guī)定辦理． 1. 作廢時(shí)應(yīng)加蓋 “作廢 ”戳記，連同存根一并保存，不得撕毀或遺失。 第七條 記賬原則和方法：以權(quán)責(zé)發(fā) 生制為原則，實(shí)行借貸記賬法。各項(xiàng)支出必須經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核，報(bào)經(jīng)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能 用款。 2. 從個(gè)人取得的原始憑證，必須有其本人的簽名或蓋章。 3. 填制記賬憑證應(yīng)包括日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計(jì)科目、金額、 所附原始憑證張數(shù)以及填制人、稽核 人、記賬人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等內(nèi)容。不得坐支現(xiàn)金． 每筆現(xiàn)金支出都必須根據(jù)審核無誤并經(jīng)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理簽批的原始憑 證支付，并編制記賬憑證。 4) 出納人員應(yīng)于月末填制 “銀行賬戶余額表 ”，送交財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后呈報(bào) 主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理，并傳至總經(jīng)理。 公司負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)人員應(yīng)經(jīng)常與信用客戶保持聯(lián)系，按期填制 并發(fā)送催帳通知單，與 業(yè)務(wù)人員合作進(jìn)行賬款的催收，對業(yè)務(wù)人員催收賬款進(jìn) 行督促和監(jiān)督。對 于數(shù)量尚未點(diǎn)清，驗(yàn)質(zhì)尚無結(jié)果 的工程物資應(yīng)單獨(dú)保管，不得領(lǐng)用。 2) 審計(jì)人員應(yīng)參與工程物資的盤點(diǎn)，現(xiàn)場觀察存貨的流動與控制。 第三十五條 盤盈的存貨，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減有關(guān)成本費(fèi)用；盤虧或毀損的 存貨，在扣除過失人或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)計(jì)入有關(guān)成本、 費(fèi)用，其中，由于自然災(zāi)害造成的凈損失，計(jì)入營業(yè)外支出。 第四十五條 計(jì)財(cái)部應(yīng)定期編制投資效益分析表，對投資項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn) 行考核， 據(jù)此對投資項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行獎懲。固定資產(chǎn)的實(shí)物管理實(shí)行 “部門經(jīng)理負(fù)責(zé)制 ”，任何部門經(jīng)理的調(diào)動、 離任等都必須將固定資產(chǎn)的管理納入審記范圍。 第五十四條 公司的固定資產(chǎn)由財(cái)務(wù)部、行政管理部統(tǒng)一管理，各部門 暫時(shí)閑置和不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)報(bào)財(cái)務(wù)部備案，可以辦理固定資產(chǎn)退還手續(xù)，由 行政管理部統(tǒng)一保管，重新調(diào)配或處置。 2. 投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)收資 14VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW 本入賬。 第七十二條 銷售商品的收入，應(yīng)當(dāng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)： 1. 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方； 2. 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的 商品實(shí)施控制； VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV