【正文】 權(quán)限（注：末永敏和著、金洪玉譯：《現(xiàn)代日本公司法》，人民法院出版社 2020 年 9 月版。這些專門的委員會(huì)有提名委員會(huì)、薪酬委員會(huì)和審計(jì)委員會(huì)，分別負(fù)責(zé)公司經(jīng)理人員的提名、制定薪酬制度、代表董事會(huì)行使財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)。2020 年 9 月，國(guó)家經(jīng)貿(mào)委會(huì)同有關(guān)部門起草、經(jīng)國(guó)務(wù)院同意并由國(guó)務(wù) 院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)《國(guó)有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理的基本規(guī)范（試行）》，提出“董事會(huì)中可以設(shè)立非公司股東且不在公司內(nèi)部任職的獨(dú)立董事”。 一、獨(dú)立董事制度與公司治理 獨(dú)立董事制度是指在董事會(huì)中設(shè)立獨(dú)立董事、以形成權(quán)力制衡與監(jiān) 督的一種制度。所謂單層制，就是只有一個(gè)管理機(jī)關(guān)，即只有董事會(huì)而沒(méi)有監(jiān)事會(huì)；所謂雙層制，就是有一個(gè)經(jīng)營(yíng)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)公司的商業(yè)經(jīng)營(yíng)和 另一個(gè)單獨(dú)的監(jiān)督機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)督經(jīng)營(yíng)機(jī)關(guān)，即董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)雙重機(jī)構(gòu)。公司治理結(jié)構(gòu)包括： (1)如何配置和行使控制權(quán)； (2)如何監(jiān)督和評(píng)價(jià)董事會(huì)、經(jīng)理人員和職工； (3)如何設(shè)計(jì)和實(shí)施激勵(lì)機(jī)制（注：青木昌彥、錢穎一：《轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)中的公司治理結(jié)構(gòu)》，中國(guó) 經(jīng)濟(jì)出版社 1995 年 4 月版。我國(guó)《公司法》明確了監(jiān)事會(huì)的地位，是否有必要設(shè)立審計(jì)委員會(huì)？審計(jì)委員會(huì)是否符合我國(guó)國(guó)情？如果引進(jìn)審計(jì)委員會(huì)制度，它的職責(zé)有哪些？上市公司又如何重塑財(cái)務(wù)監(jiān)督體系？ （一）財(cái)務(wù)監(jiān)督模式的國(guó)際比較 監(jiān)事會(huì)模式。）中沒(méi)有設(shè)立審計(jì) 委員會(huì)的條款， SEC 非常支持建立審計(jì)委員會(huì)，但沒(méi)有強(qiáng)制要求上市公司建立審計(jì)委員會(huì)。我國(guó)《公司法》第 124 條規(guī)定：（股份公司）監(jiān)事會(huì)由股東代表和適當(dāng)比例的職工代表組成。）？ 監(jiān) 事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)的關(guān)系是財(cái)務(wù)監(jiān)督不同層次上的互補(bǔ)關(guān)系。在上市公司引入獨(dú)立董事制度后，審計(jì)委員會(huì) 作為獨(dú)立董事履行其財(cái)務(wù)監(jiān)督職能的有效實(shí)現(xiàn)形式，也必將納入公司財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。轉(zhuǎn)引自股份公司組織結(jié)構(gòu)的法系的實(shí)態(tài)考察與立法課題（王保樹(shù)， 1998）。所謂非重疊性原則，是指財(cái)務(wù)監(jiān)督者的職責(zé)不應(yīng)該重疊，即使有相同的監(jiān)督領(lǐng)域，側(cè)重點(diǎn)也應(yīng)該不同。除了上述三項(xiàng)之外，我們認(rèn)為，根據(jù)國(guó)外審計(jì)委員會(huì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)（注： 瑪麗它們分別針對(duì)四個(gè)層次的委托代理關(guān)系進(jìn)行監(jiān)督，沒(méi)有縱向隸屬關(guān)系，但可以進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，形成一個(gè)有機(jī)整體。具體有： (1)向董事會(huì)提議聘用或解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所； (2)獨(dú)立聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)或咨詢機(jī)構(gòu)； (3)對(duì)董事會(huì)提交股東大會(huì)討論的事項(xiàng)，如需要獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)出具獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)報(bào)告的，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)由審計(jì)委員會(huì)聘請(qǐng)（注：其中 (1)(2)項(xiàng)職權(quán)，在德國(guó)、日本等大陸法系國(guó)家的《公司法》中，屬于監(jiān)事會(huì)的職權(quán)。凡是涉及到與財(cái)務(wù)有關(guān)的制度安排，就應(yīng)該受到監(jiān)督。所謂實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，則要求監(jiān)督者在監(jiān)督、檢查被監(jiān)督者、被檢查者時(shí)，不偏不倚，保持獨(dú)立的精神態(tài)度和意志。只要獨(dú)立董事制度能改進(jìn)我國(guó)上市公司的 治理結(jié)構(gòu)，能提高上市公司質(zhì)量，就應(yīng)該借鑒！同樣，在選擇財(cái)務(wù)監(jiān)督模式時(shí)，只要審計(jì)委員會(huì)模式能加強(qiáng)上市公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督，就應(yīng)該引進(jìn)?？毓晒蓶|、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)基本上是一家人，董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)也基本上由控股股東說(shuō)了算，監(jiān)事會(huì)怎么能“監(jiān)事”自家人？ 企業(yè) ()大量的管理資料下載 (3)監(jiān)事會(huì)事實(shí)上的不獨(dú)立。有專家學(xué)者從法理上分析，獨(dú)立董事制企業(yè) ()大量的管理資料下載 度是英美等國(guó)單層制公司組織結(jié)構(gòu)的產(chǎn)物，引入獨(dú)立董事的目的是為了監(jiān)督、制衡執(zhí)行董事，而我國(guó)公司采用雙層制公司組織結(jié)構(gòu)，這樣，二者的職能是否重合？ 筆者認(rèn)為：在現(xiàn)行環(huán)境下和現(xiàn)階段，“監(jiān)事會(huì)模式＋審計(jì)委員會(huì)模式”可以作為上市公司財(cái)務(wù)監(jiān)督 模式的一種選擇。審計(jì)委員會(huì)模式是指公司組織結(jié)構(gòu)在實(shí)行單層制的情況下，由審企業(yè) ()大量的管理資料下載 計(jì)委員會(huì)對(duì)公司管理機(jī)關(guān)實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督的模式。 二、上市公司財(cái)務(wù)監(jiān)督模式之選擇 作為獨(dú)立董事制度一種實(shí)現(xiàn)形式的審計(jì)委員會(huì)，在英、美等國(guó)家被證明是一種成功的財(cái)務(wù)監(jiān)督模式。該指導(dǎo)意見(jiàn)指出：境內(nèi)上市公司應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)適當(dāng)人員擔(dān)任獨(dú)立董事，其中應(yīng)當(dāng)至少包括一名會(huì)計(jì)專業(yè)人士（會(huì)計(jì)專業(yè)人士是指具有高級(jí)職稱或注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的 人士）。從世界范圍來(lái)看，獨(dú)立董事制度與公司法系和公司組織結(jié)構(gòu)相關(guān)。 （一）世界上的公司法系與公司組織結(jié)構(gòu)。在 2020 年 6 月 30 日前，董事會(huì)成員中應(yīng)當(dāng)至少包括 2 名獨(dú)立董事；在 2003 年 6 月 30 日前，上市公司董事會(huì)成員中應(yīng)當(dāng)至少包括三分之一獨(dú)立董事。從世界范圍來(lái)看，財(cái)務(wù)監(jiān)督模式有以美國(guó)為代表的審計(jì)委員會(huì)模式和以德國(guó)、日本為代表的監(jiān)事會(huì)模式。審計(jì)委員會(huì)模式起源于美國(guó)， 20 世紀(jì) 90 年代在世界上許多國(guó)家和地區(qū)得到了發(fā)展。其原因在于： 現(xiàn)行監(jiān)事會(huì)模式不能很好履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職能?！豆痉ā分袑?duì)監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性作出了許多規(guī)定。 三、上市公司財(cái)務(wù)監(jiān)督體系之重構(gòu) 證監(jiān)會(huì)頒發(fā)了關(guān)于建立獨(dú)