【正文】 的會計處理： 向納稅人代征時，編制會計分錄 借：銀行存款（專戶存儲） /貸：其他應(yīng)交款 代征屠宰稅 解繳稅款時，編制會計分錄 借：其他應(yīng)交款 代征屠宰稅 貸：銀行存款（專戶存儲） 八、其他稅務(wù)會計處理問題： （一）滯納金、違章罰款和罰金的會計處理： 對各項稅收的滯納金、罰款以及違法經(jīng)營的罰款、罰金和被沒收財物的損失等，不得在稅前扣除。 1．扣繳義務(wù)人在計算應(yīng)代扣營業(yè)稅并繳納時，編制會計分錄 借：應(yīng)付帳款 單位 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交營業(yè)稅 借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀行存款 （二）代扣代繳個人所得稅的會計處理： 1．代扣代繳本企業(yè)員工工資薪金個人所得稅時，編制會計分錄 借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)付款 代扣個人所得稅 借：其他應(yīng)付款 代扣個人所得稅 貸：銀行存款 2．代扣代繳承包承租所得、股息、紅利所得個人所得稅，查帳計征和帶征企業(yè)其會計處理相同。政策性減免是根據(jù)稅法規(guī)定，由符合減免所得稅條件的納稅人提出申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定的程序?qū)徟蟛趴梢韵硎軠p免稅的優(yōu)惠政策。 企業(yè)以預(yù)收帳款、分期收款方式銷售商品（產(chǎn)品）、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、提供勞務(wù)，建筑施工企業(yè)預(yù)收工程費，應(yīng)按《財務(wù)會計制度》和稅法規(guī)定確定收入的實現(xiàn)，并按規(guī)定及時計繳稅款。 1．發(fā)生銷售不動產(chǎn)和收到預(yù)收帳款時，按預(yù)征率計算出應(yīng)繳土地增值稅時，編制會計分錄 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 3 頁 共 9 頁 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交土地增值稅 預(yù)繳稅款時，編制會計分錄 借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款 2．項目竣 工結(jié)算，按土地增值稅的規(guī)定計算出實際應(yīng)繳納的土地增值稅時，對比已預(yù)提的土地增值稅，并進行調(diào)整。 以前年度損益調(diào)整 科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計收益、少計費用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計收益、多計費用而需調(diào)整的 本年度損益數(shù)額。發(fā)生繳納滯納金、罰款、罰金等項目時，編制會計分錄 借：利潤分配 未分配利潤 貸：銀行存款 （二）企業(yè)全部負擔(dān)或部分負擔(dān)企業(yè)員工個人所得稅的會計處理： 對企業(yè)全部負擔(dān)或部分負擔(dān)員工的個人所得稅款，或由于企業(yè)沒有履行代扣代繳義務(wù)，稅務(wù)部門查補的由扣繳單位負擔(dān)的個人所得稅款，不得在稅前扣除。 （一）企業(yè)繳納經(jīng)營所得個人所得稅使用 所得稅 科目和 應(yīng)交稅金 應(yīng)交個人所得稅 科目； （二）個人投資者按月支取個人收入不再在 應(yīng)付工資 科目處理（即不再進入成本，年度申報也就不需要對該項目作稅收調(diào)整），改按以下方法進行會計處理： 支付時，編制會計分錄 借：其他應(yīng)收款 預(yù)付普通股股利（按投資者個人設(shè)置明細帳） 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 年度終了進行利潤分配時，編制會計分錄 借：利潤分配 應(yīng)付普通股股利（按投資者個人設(shè)置明細帳） 貸：其他應(yīng)收款 預(yù)付普通股股利 五、代扣代繳稅款的稅務(wù)會計處理： （一）代扣代繳營業(yè)稅的會計處理： 根據(jù)稅法規(guī)定，建筑施工企業(yè)對分包單位進行分包工程結(jié)算時，或境外企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù)，在支付勞務(wù)費用時，必須履行代扣代繳營業(yè)稅的義務(wù)。法定減免是根據(jù)稅法規(guī)定公布的減免政策，不需辦理審批手續(xù)，納稅人就可以直接享受政策優(yōu)惠，其免稅所得不需要計算應(yīng)納稅款，直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，不作稅務(wù)會計處理。 增值稅納稅人繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加按主營業(yè)務(wù)稅金及附加進行稅務(wù)會計處理。 （ 1）預(yù)提數(shù)大于實際數(shù)時，編制會計分錄 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（紅字，差額） 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交土地增值稅（紅字，差額） 反之，編制會計分錄 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（藍字，差額） 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交土地增值稅（藍字，差額） 調(diào)整后的貸方發(fā)生額與借方發(fā)生額對比的差額，作為辦理退補稅款的依據(jù)。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的扣除項目，在規(guī)定的納稅申報期后發(fā)現(xiàn)的，不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣。在發(fā)生時，編制會計分錄 借：利潤分配 未分配利潤 貸：銀行存款 （三）國家稅務(wù)局查補增值稅、 消費稅、不予抵扣進項稅額補征增值稅，而附征的城建稅、教育費附加，不分所屬時期，均在實際繳納年度記帳。當(dāng)當(dāng)期調(diào)增的時間