【正文】 合并報表與承貸主體報表不分，制作合并報表未剔除集團關聯企業(yè)之間的投資、應收應付款項，夸大了承貸主體的資產、銷售收入和利潤； 母公司財務報告未披露成員單位之間的關聯交易、項目擔保情況等，形成財務泡沫； 集團企業(yè)經營不善或集團企業(yè)內部關聯方之間不按市場公允價格原則轉移資產或利潤，逃廢銀行債權； 企業(yè)對外擔保面臨訴訟； 銀行對集團客戶多頭授信和過度授信，造成銀行授信超過集團客戶的承債能力； 涉足不熟悉的行業(yè)，造成系統性財務危機； 1存在信息不對稱，使銀行無法準確掌握客戶資金流向，貸后管理出現失控； 1擔保流于形式，多為集團成員之間相互擔保； 1授信投向、用途與國家的有關政策不符； 1企業(yè)現金流短缺。 第五章 集團整體綜合評價 第二十七條 綜合財務狀況分析 對集團及主要關聯企業(yè)的資產構成和負債構成進行匯總分 析，對所有銀行融資的結構和明細清單進行匯總列表，包括所涉 的銀行名稱、融資業(yè)務品種和敞口金額，以及擔保方式，剔除重 復累加的資產和負債，包括內部往來的重復因素 ，綜合分析集團 總資產和總負債的狀況，分析整體負債水平和綜合償債能力。 內部管理制度。企業(yè)是用現金而不是利潤償還銀行債務，虧損企業(yè)如有足夠的現金，照樣可以維持良好的銀行信用，因此銀行最關心的應該是企業(yè)的現金流量。在調查報告中除了計算各項比率指標，還要具體分析其包涵的內容，比率偏高或偏低的原因，具體是哪一項目的異常變動影響了其短期償債能力。 四、損益表主要分析內容： 主營業(yè)務收入變化情況。 長期投資的項目。 第二十一條 集團公司的經營計劃和發(fā)展戰(zhàn)略調查 對集團母公司的調查，需要對集團的近期經營計劃和遠期發(fā) 展規(guī)劃進行調查，了解集團有無中長期的發(fā)展戰(zhàn)略，發(fā)展思路如 何，業(yè)務發(fā)展有無計劃性，有無既定的發(fā)展思路和發(fā)展方向，還 是帶有很大的隨機性和盲目性；是盲目追求規(guī)模擴張還是注重穩(wěn) 健經營，集團有無培育企業(yè)文化的戰(zhàn)略，有無延續(xù)多年的企業(yè)文 化理念和價值觀念等。通過對集團母公司的歷史分析，可以判斷集團的經營作風、發(fā)展思路、價值取向，是否屬于先有公司后有集團的逐步發(fā)展模式、依賴資本運作快速擴張的模式、依托主業(yè)的上下游延伸模式和跨行業(yè)多元化混業(yè)經營模式等等。根據集團客戶授信調查的具體形式，可由公司銀行部、同城支行公司業(yè)務科長、異地分支行公司業(yè)務部人員加入調查小組。 凡企業(yè)集團總部及全部子公司都在 銀行 轄區(qū)內經營的集團客戶，由公司銀行部根據客戶的集團總部或核心企業(yè)授信關系所在地、授信規(guī)模、業(yè)務往來頻度、經營狀況、 銀行 權限等因素決定由公司銀行部牽頭或指定主辦機構牽頭開展聯合調查，原則上應于每年 12 月底以前確定下一年度集團客戶授信調查的名單、主辦及協辦機構和調查時間表。 第三章 集團母公司調查 第十四條 集團型企業(yè)是經濟轉軌時期快速發(fā)展起來的產物，以前的集團型公司結構比較簡單，產業(yè)單一、主營清晰，近年來涌現出大批企業(yè)集團，發(fā)展歷史很短，關聯關系結構復雜、產業(yè)跨度較廣，主營業(yè)務不清，規(guī)?？焖倥蛎?，普遍存在注冊資金不實、財務信息失真、關聯交易嚴重、法律關系不清、盲目投資和過度舉債的現象，成為銀行信貸風險管理的一大難題。 第十九條 集團重大資產項目調查 對集團公司重大資產項目的調查，主要調查集團或其關聯企 業(yè)重大固定資產項目投資的情況，包括在建項目和擬建項目，項 目建設內容及建設規(guī)模、總投資和資金籌措計劃、項目的發(fā)展前 景等，還要調查集團的對外投資情況，包括收購、兼并、參股和 其他股本權益性投資的情況，有無直接或間接從事資本市場的投 資性活動，如股票買賣、委托理財等等 。根據銷售收入增減幅度，比較分析存貨的總量是否屬于合 理范圍；根據存貨的具體內容，判斷是否有積壓的原材料或產成品。如屬于分期到位，應反映每期注冊資本應到位的時間，各出資方應出資的金額，是否有注冊資本不能按期到位的情況，并分析原因。了解出資方對歷次利潤分配的意向，分析公司股東是否注重公司自身的積累。在盈利能力各項指標中，應重點關注營業(yè)利潤率，它反映了企業(yè)主 營業(yè)務的經營效益。企業(yè)性質，是屬于新設立或改制后的企業(yè)，所有權和經營權是否分離，股權結構是否清晰。企業(yè)新產品研究開發(fā)能力，有無自主知識產 權，產品更新換代周期；同行業(yè)技術發(fā)展狀況和國外先進技術引進對企業(yè)的影響；對市場和消費者需求的調研分析能力。 第六章 銀行 授信業(yè)務風險評價 第三十條 銀行 與集團及其關聯企業(yè)的合作情況（以往合作歷史、信用記錄、歷年授信情況） 企業(yè)的基本賬戶行、在他行的開戶情況、在我行的開戶情況； 上一年（或上半年）在我行的融資、結算情況； 以往授信出現逾期、欠息、借新還舊等值得關注情況說明。 第三十六條 主要實體公司需反映內容 該部分內容應反映集團主要關聯企業(yè)的基本情況，包括生 產、經營、財務、產品、市場、技術、行業(yè)前景等內容。 綜合分析企業(yè)整體融資環(huán)境狀況，資金鏈是否緊繃，是否容 易產生資金鏈斷裂的風險，要對企業(yè)資金鏈進行壓力和敏感性分 析。企業(yè)主要管理層和中層干部的從業(yè)經驗和穩(wěn)定性，在經營過程中的誠信意識，是否遵紀守法，對銀行和其他債務人的還款記錄等?？蛻艚浝砀鶕约旱恼{查分析，如發(fā)現企業(yè)報表中有夸大銷售、隱瞞損失等等虛假成份，應剔除企業(yè)報表中的水份，反映真實情況，并對分析結論提供依據和分析說明。評價長期負債能力的財務指標主要有：資產負債率、負債與所有者權益比率、利息保障倍數等。分析產品銷售成本和銷售費用與銷售收入的增減變化情況是否同步，結合原材料、能源價格以及員工工資等主要成本因素，分析企業(yè)生產成本的變動情況和主營業(yè)務盈利能力。了解企業(yè)固定資產的總體構成，其中從機器