【正文】 25 內(nèi)部審計 職能部門 內(nèi)部審計 總經(jīng)理 授權 報告 監(jiān)督 26 法人治理結構與內(nèi)部審計關系 股東大會 審計委員會 董事會 監(jiān)事會 總經(jīng)理 內(nèi)部審計 職能部門 27 內(nèi)部審計 ? 內(nèi)部審計內(nèi)容 – 財務審計 – 管理審計 – 效益審計 28 財務機構設置 ? 會計個體與會計主體 ? 設置模式 – 獨立型 – 分離型 – 托管型 ? 設置模式的動態(tài)管理 29 設置模式 獨立 企業(yè) 財務機構 30 設置模式 分離 財務機構 財務機構 財務機構 企業(yè) 分離 其他單位 31 設置模式 托管 托管 企業(yè) 財務機構 其他單位 32 會計人員委派 ? 委派對象 – 個別財務人員 – 全部財務人員 ? 委派管理 – 資格認定 – 人事待遇關系 – 培訓與考核 – 報告制度 – 任期與輪換 33 崗位職務分工 不相容職務的分離原則 若干個職務崗位如由一個人（部門）辦理，可能發(fā)生錯弊并可能掩蓋錯弊，對這些職務應當分離。1 公司財務培訓講座 上海財經(jīng)大學 朱榮恩 教授 電話： 53530331 128101261 電子信箱： 財務制度創(chuàng)新 — 組織、控制、報告 2 導 言 3 國家統(tǒng)一會計制度進程與框架 會計準則 財務通則 會計核算 會計人員 會計工作管理 內(nèi)部會計控制 國家統(tǒng)一會計制度 會計準則 會計制度 辦法規(guī)定 從業(yè)人員 繼續(xù)教育 基礎工作規(guī)范 檔案管理 基本規(guī)范 具體規(guī)范 4 財務制度創(chuàng)新意義 國家統(tǒng)一會計制度 單位會計財務內(nèi)控制度 5 會計財務內(nèi)控關系 會計 財務 內(nèi)控 6 – 財務組織 – 財務控制 – 財務報告 財務制度創(chuàng)新內(nèi)容 7 財務組織 8 企業(yè)組織基本結構 決策 監(jiān)督 執(zhí)行 9 企業(yè)信息溝通系統(tǒng) 內(nèi)部 管理層 股東 政府 外部 企業(yè)信息 債權人 10 財務組織內(nèi)容 ? 法人治理結構 ? 管理監(jiān)控機制 ? 財務部門設置 ? 財務人員委派 ? 崗位職務分工 11 法人治理結構 ? 國外 – 歐洲大陸法 – 英美海洋法 ? 國內(nèi) – 《 公司法 》 要求 – 證監(jiān)會 《 上市公司治理準則 》 要求 – 國務院 《 國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例 》 要求 12 法人治理結構 ? 歐洲大陸法（二元理事會） 股東大會 董事會 監(jiān)事會 經(jīng)理 13 法人治理結構 ? 英美海洋法（一元理事會） 股東大會 董事會 經(jīng)理 審計委員會 14 法人治理結構 ? 我國 《 公司法 》 股東大會 監(jiān)事會 董事會 經(jīng)理 15 法人治理結構 ? 監(jiān)事會的職權： – 檢查公司的財務 – 對董事、經(jīng)理執(zhí)行職務進行監(jiān)督 – 提議召開臨時股東大會 16 法人治理結構 ? 證監(jiān)會、經(jīng)貿(mào)委 《 上市公司治理準則 》 要求 – 設立獨立董事和由獨立董事任負責人的審計委員會 – 審計委員會的職權： ? 檢查公司會計政策、財務狀況和財務報告程序 ? 與公司外部審計機構進行交流 ? 對內(nèi)部審計人員及其工作進行考核 ? 對內(nèi)部控制進行考核 ? 檢查、監(jiān)督公司存在或潛在的各種風險 ? 檢查公司遵守法律、法規(guī)的情況 17 法人治理結構（現(xiàn)狀） 股東大會 審計委員會 董事會 監(jiān)事會 經(jīng)理 18 法人治理結構（設想） 股東大會 審計委員會 董事會 監(jiān)事會 經(jīng)理 19 管理監(jiān)控機制 ? 財務總監(jiān) ? 內(nèi)部審計 20 財務總監(jiān) ? 國外財務總監(jiān) – Chief Financial Officer (CFO) – Finance Director ? 我國財務總監(jiān) – 監(jiān)督型 – 監(jiān)督管