【正文】 發(fā)生抵押、質(zhì)押的公司應(yīng)建立固定資產(chǎn)抵押清冊，對抵押資產(chǎn)實行專項管理，在實物臺賬及固定資產(chǎn)卡片中注明固定資產(chǎn)的抵押狀態(tài)。 公司需在符合固定資產(chǎn)承保資質(zhì)的保險公司范圍內(nèi)擇優(yōu)選擇的適當(dāng)?shù)谋ｋU供應(yīng)商。預(yù)計可開采煤炭儲量， 本期計提的折舊額＝本月煤炭產(chǎn)量單位計提折舊額。在采用權(quán)益法核算時，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計入本企業(yè)所有者權(quán)益的，處置該項投資時應(yīng)當(dāng)將原計入所有者權(quán)益的部分相應(yīng)地轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，即將原計入資本公積項目的金額轉(zhuǎn)入投資收益賬戶。 三級風(fēng)險領(lǐng)域 評價內(nèi)容 風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn) 每年年中及 12 月 31 日，財務(wù)資產(chǎn)部、物資供應(yīng)公司、生產(chǎn)指揮中心、運銷公司、地測中心等相關(guān)部門應(yīng)分別對庫存材料及庫存煤進行全面盤點，確認(rèn)材料配件倉儲部門管理臺賬、煤炭儲運部門管理臺賬與財務(wù)賬以及存貨實物是否賬實相符、賬賬相符，煤炭實物與賬面余額差異是否在合理誤差范圍內(nèi)。 （五）資產(chǎn)財務(wù)管理 三級風(fēng)險領(lǐng)域 評價內(nèi)容 28 風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn) 公司財務(wù)資產(chǎn)部應(yīng)制（修）訂在建工程、固定資產(chǎn)、存貨、長期股權(quán)投資以及無形資產(chǎn)的財務(wù)管理制度，傳達集團公司的資產(chǎn)財務(wù)管理的相關(guān)要求，明確資產(chǎn)取得、資產(chǎn)減值、資產(chǎn)損失處理、資產(chǎn)盤點以及處置等環(huán)節(jié)的財務(wù)管理辦法、工作程序。匯票用于付款前，需對匯票進行復(fù)印，收款方收到匯票時需簽字確認(rèn)收到匯票的票號金額，加蓋財務(wù)章，其控制活動可參考“資金支付”相關(guān)內(nèi)容執(zhí)行。 財務(wù)資產(chǎn)部資金科應(yīng)定期或不定期通過財務(wù)檢查工作對各財務(wù)站進行現(xiàn)金檢查，確認(rèn)其現(xiàn)金管理是否符合管理規(guī)定，并形成相應(yīng)的檢查記錄。 3）外購煤款及運輸費支出 ①外購煤款 根據(jù)銷售集團新疆銷售公司煤質(zhì)資源部、質(zhì)檢部、財務(wù)部負(fù)責(zé)人、主管領(lǐng)導(dǎo)簽字的《外購煤結(jié)算單》，經(jīng)神新能源運銷公司調(diào)運科、 煤質(zhì)科、計劃經(jīng)營科負(fù)責(zé)人及經(jīng)理簽字確認(rèn)后，由運銷公司填寫《運銷公司付款審批單》，經(jīng)調(diào)運科分管領(lǐng)導(dǎo)、運銷公司經(jīng)理簽字確認(rèn)，財務(wù)站科長審核該金額是否在當(dāng)月現(xiàn)金預(yù)算范圍內(nèi)并簽字確認(rèn)；如當(dāng)月無現(xiàn)金預(yù)算，支付單位需辦理預(yù)算調(diào)增審批，資金科科長按照審批后的調(diào)整預(yù)算辦理相關(guān)支付手續(xù)；支付金額在 50 萬以下的，應(yīng)由財務(wù)資產(chǎn)部總經(jīng)理簽批； 50 萬以上的須經(jīng)公司分管副總簽批； 500 萬以上的，還須經(jīng)公司總經(jīng)理簽字審批后方可支付。 審批； 2. 檢查新銀行賬戶的開立是否符合公司政策； 3. 檢查財務(wù)部是否定期或不定期對全公司范圍銀行賬戶進行檢查和統(tǒng)計，是否形成相應(yīng)檢查記錄。通過認(rèn)證的發(fā)票在抵扣聯(lián)右下角加蓋稅務(wù)科長人名章，并及時通知下屬核算點取回認(rèn)證完畢的發(fā)票，稅務(wù)科員記錄發(fā)票交接情況。 2）現(xiàn)金預(yù)算 公司企業(yè)管理部每季度對現(xiàn)金預(yù)算的填報、審核（填報金額與審核部門的誤差率）、執(zhí)行（審定后預(yù)算金額與實際執(zhí)行預(yù)算差異）、預(yù)算追加調(diào)整等內(nèi)容進行考核；每月召開預(yù)算考核會，通報考核結(jié)果，對各單位進行獎罰，經(jīng)公司分管副總審批后予以兌現(xiàn)。 三級風(fēng)險領(lǐng)域 評價內(nèi)容 風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn) 1）全面預(yù)算 全面預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行監(jiān)控通過每月財務(wù)報告分析中對相關(guān)指標(biāo)的分析說明，以及每月經(jīng)營活動分析會進行。 2）現(xiàn)金預(yù)算 年度現(xiàn)金預(yù)算編制與審批： 每年 10 月，公司財務(wù)資產(chǎn)部根據(jù)《年度建設(shè)項目投資計劃》以及各部門 /單位上報的現(xiàn)金需求，開展下一年度的預(yù)算編制工作。 《會計檔案借閱登記簿》，檢查費日常用途財務(wù)報告外送是否經(jīng)過審批。 1. 檢查財務(wù)系統(tǒng)的系統(tǒng)設(shè)置，查看賬期關(guān)閉后是否能夠在該賬期繼續(xù)錄入會計憑證 三級風(fēng)險領(lǐng)域 評價內(nèi)容 風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn) ERP 財務(wù)系統(tǒng)不允許重新打開已經(jīng)關(guān)閉的賬期。請參見“收入、成本與費用管理”中“應(yīng)收賬款管理”的相關(guān)內(nèi)容?！稌嫻ぷ鹘唤忧鍐巍芬话銘?yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。在此基礎(chǔ)上，針對業(yè)務(wù)處理中的具體問題制定統(tǒng)一的實施細(xì)則。 會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作： ? 已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢； ? 尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印章； ? 整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料； ，檢查工作交接是否記錄《會計工作移交清冊》； 2.《會計工作移交清冊》是否經(jīng)移交人，接收人，監(jiān)交人簽字確認(rèn)； 3.《會計工作移交清冊》記錄內(nèi)容是否完整。 三級風(fēng)險領(lǐng)域 評價內(nèi)容 風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn) 1）應(yīng)付 /預(yù)付賬款 物資及設(shè)備采購單位財務(wù)站（物供設(shè)備中心財務(wù)站及駐礦財務(wù)站）應(yīng)定期（至少每年一次）與供應(yīng)商進行應(yīng)付 /預(yù)付賬款對賬工作，確認(rèn)應(yīng)付 /預(yù)付賬款余額，并《對賬函》，查看物資采購單位財務(wù)站是否至少每年度與供應(yīng)商進行應(yīng)付 /預(yù)付賬款對賬工作，并留存對方確認(rèn)記錄； 6 留存雙方對賬確認(rèn)記錄，應(yīng)付 /預(yù)付賬款余額未得到一致確認(rèn)前，不允許再次對其進行付款；核對金額不一致的應(yīng)付 /預(yù)付賬款余額項目，應(yīng)查明原因，必要時經(jīng)財務(wù)資產(chǎn)部總經(jīng)理或副總經(jīng)理審批后時及時進行賬務(wù)調(diào)整。各機關(guān)科室、專業(yè)化財務(wù)站以及駐礦財務(wù)站財務(wù)人員應(yīng)于每月末確認(rèn)其涉及的關(guān)賬前檢查事項，經(jīng)由相關(guān)財務(wù)人員、財務(wù)科長簽字確認(rèn)后，交由財務(wù)資產(chǎn)部總賬會計進行關(guān)賬操作。 /年度財務(wù)報告，檢查財務(wù)經(jīng)理 /副經(jīng)理是否對財務(wù)報告進行復(fù)核并簽字確認(rèn)。 三級風(fēng)險領(lǐng)域 、審批與下達 評價內(nèi)容 風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn) 1）全面預(yù)算 每年 10 月公司開展下一年度全面預(yù)算編制工作。 2）現(xiàn)金預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算計劃外支出發(fā)生時，計劃外支出主責(zé)單位（部門）填寫《預(yù)算調(diào)整申請表》分別經(jīng)單位（部門）負(fù)責(zé)人、企業(yè)管理部預(yù)算科和公司分管副總審批后方可進入現(xiàn)金預(yù)算計劃安排后續(xù)支付。 15 額、季度單項獎懲兌現(xiàn)發(fā)放的依據(jù)。 17 每月 20 日，統(tǒng)一納稅給單位財務(wù)站會計應(yīng)及時將發(fā)票送至財務(wù)資產(chǎn)部稅務(wù)科進行認(rèn)證，向財務(wù)資產(chǎn)部稅務(wù)科提交增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)，并在發(fā)票右下角標(biāo)明單位。 三級風(fēng)險領(lǐng)域 ★ 評價內(nèi)容 風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn) 公司銀行賬戶實行收支兩條線管理，主要賬戶為一個支出主賬戶，一個收入戶，資金集中于財務(wù)資產(chǎn)部資金科管理，除納稅、專項資金等需開設(shè)專戶，偏遠(yuǎn)礦區(qū)允許開立必要的銀行賬戶外，原則上不允許開立銀行賬戶。 ⑤退還合同履約保證金 /質(zhì)保金 /檔案保證金： 施工單位提出保證金退還申請，項目主管單位負(fù)責(zé)人、工程管理部總經(jīng)理、財務(wù)資產(chǎn)部資金科以及財務(wù)資產(chǎn)部總經(jīng)理審核后，經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)簽批方可支付。 三級風(fēng)險領(lǐng)域 評價內(nèi)容 風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn) 公司制定了《神華新疆能源有限責(zé)任公司現(xiàn)金管理制度》，包含現(xiàn)金使用范圍、備用金限額、現(xiàn)金收支管理和提取審批程序、現(xiàn)金清查制度、現(xiàn)金保管以及現(xiàn)金管理相關(guān)罰則等內(nèi)容。 財務(wù)資產(chǎn)部資金科按照公司與銀行簽訂的銀行標(biāo)準(zhǔn)格式的《銀行票據(jù)托管業(yè)務(wù)申請書》，將 200 萬以上的大額匯票 交由銀行進行托管。 借款本金償付應(yīng)經(jīng)過公司總經(jīng)理審批，資金科會計應(yīng)及時準(zhǔn)確進行賬務(wù)處理。 存貨投保合同需經(jīng)財務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)人、運銷公司負(fù)責(zé)人、生產(chǎn)單位負(fù)責(zé)人、公司《關(guān)于煤炭存貨投保事項的報告》等文件，檢查是否結(jié)合目前煤炭存貨管理情況及生產(chǎn)水平考慮對煤炭存貨投保； 2. 如預(yù)執(zhí)行對煤炭存貨進行投保，則檢查承保方是否具有相關(guān)資質(zhì)，投保方案及投保合同是否經(jīng)恰當(dāng)審批； 3. 檢查煤炭存貨《攤銷保險費明細(xì)表》，30 分管副總、總經(jīng)理及董事長審批后方可執(zhí)行。 三級風(fēng)險領(lǐng)域 評價內(nèi)容 風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn) 公司應(yīng)按照對長期股權(quán)投資核算方法的不同，及時根據(jù)子公司宣告股利的相關(guān)文 件如董事會決議或股東大會決議等，或子公司按公允價值調(diào)整后的財務(wù)報告作為憑證及相關(guān)原始憑證，檢查賬務(wù)處理是否32 依據(jù)，確認(rèn)公司長期股權(quán)投資收益。 2）礦井建筑物（井巷資產(chǎn)） 煤礦礦井井筒、巷道及有關(guān)地面 （包括井塔、天輪）、地下等礦井建筑物，按原煤成本產(chǎn)量提取井巷工程費。 1 取得較大金額固定資產(chǎn)維修支出會計憑證，檢查其是否符合會計準(zhǔn)則及神華集團會計核算制度中對固定資產(chǎn)維修資本化的條件，會計處理是否正確； 2. 根據(jù)固定資產(chǎn)維修資本化會計憑證，檢查固定資產(chǎn)卡片是否對資產(chǎn)價值信息進行記錄； 3. 取得費用化固定資產(chǎn)維修相關(guān)費用憑證，檢查會計處理是否準(zhǔn)確、及時。 1 從固定資產(chǎn)管理部門取得報廢固定資產(chǎn)報廢清單，檢查清單中已報廢固定資產(chǎn)《報廢審批表》，檢查其是否經(jīng)過恰當(dāng)審批； 2. 取得報廢資產(chǎn)會計處理憑證，檢查其會計處理是否準(zhǔn)確，及時； 3. 取得設(shè)備租賃合同，檢查《設(shè)備租賃費結(jié)算清單》計算是否準(zhǔn)確； 4. 檢查設(shè)備租賃費入賬處理是否準(zhǔn)確及時； 5. 檢查固定資產(chǎn)折舊分?jǐn)偸欠裾_。 三級風(fēng)險領(lǐng)域 評價內(nèi)容 風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn) 固定資產(chǎn)閑置時間最長不得超過一年，固定資產(chǎn)閑置時間在三個月（含）以上時，派駐財務(wù)站出納按規(guī)定上報財務(wù)部，財務(wù)部匯總后報設(shè)備管理中心，由設(shè)備管理中心安排調(diào)劑使用，財務(wù)部將匯總信息上報集團公司備案。 保險費由資金科按照投保設(shè)備所在單位進行分?jǐn)?，通過內(nèi)部往來轉(zhuǎn)入物供設(shè)備中心財務(wù)站或駐礦財務(wù)站，計入制造費用進行核算。 3）企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費、維簡費等專項資金形成固定資產(chǎn) 此類固定資產(chǎn)包括通過專項資 金采購的設(shè)備、達到資本化條件的設(shè)備維修改造以及工程項目形成的固定資產(chǎn)。 ，檢查賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確及時。 三級風(fēng)險領(lǐng)域 ★ 評價內(nèi)容 風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn) 公司財務(wù)資產(chǎn)部存貨核算部門（財務(wù)資產(chǎn)部物供設(shè)備中心財務(wù)站、運銷公司財務(wù)站、駐礦財務(wù)站）、存貨管理部門（物資供應(yīng)公司、運銷公司）等相關(guān)單位（如調(diào)運中心、生產(chǎn)單位）應(yīng)至少每半年對重要存貨項目進行檢查，并于每年末對存貨進行全面清查，確認(rèn)產(chǎn)品可銷售性和原材料的可用性以及煤炭成本與銷售價格孰低，并編制《存貨減值評估報告》，經(jīng)存貨減值評估參與各方簽字確認(rèn)，年度《存貨減值評估報告》還需經(jīng)財務(wù)資產(chǎn)部總經(jīng)理復(fù)核；確實發(fā)生減值的，由財務(wù)資產(chǎn)部存貨核算部門確認(rèn)減值金額，經(jīng)存貨管理部門確認(rèn)及分管副總審批后，計提存貨減值準(zhǔn)備。 材料配件出庫： 材料配件核算單位（物供設(shè)備中心財務(wù)站及駐礦財務(wù)站）會計根據(jù)《領(lǐng)料單》進行原材料出庫會計處理。 三級風(fēng)險領(lǐng)域 評價內(nèi)容 風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn) 資金科出納根據(jù)會計接收的匯票，制作《匯票登記簿》，記錄收到匯票的出票日期、出票金額、匯票號碼、到期日、付款方、付款行等內(nèi)容。 1 檢查資金科、各財務(wù)站是否每日進行現(xiàn)金盤點，并形成《現(xiàn)金盤點表》； 2. 盤點人、監(jiān)盤人是否簽字確認(rèn)； 庫存現(xiàn)金是否超額； 3. 如現(xiàn)金盤點結(jié)果與賬面不相符，是否對長短款原因進行書面說明記錄。 ②社保支出應(yīng)經(jīng)人力資源部、財務(wù)資產(chǎn)部審核，公司分管領(lǐng)導(dǎo)、分管經(jīng)營領(lǐng)導(dǎo)簽批。 根據(jù)集團公司、工商銀行、神新公司三方協(xié)議，每天下午 5 點前，通過銀行系統(tǒng)將神新能源公司內(nèi)部銀行收入賬戶余額自動歸集至公司在集團財務(wù)公司開立的預(yù)算控制賬戶中。 三級風(fēng)險領(lǐng)域 、申報和繳納 ★ 評價內(nèi)容 風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn) 1）增值稅 每月底，財務(wù)資產(chǎn)部稅務(wù)科根據(jù)認(rèn)證結(jié)果，獲得進項稅金額，根據(jù)財務(wù)資產(chǎn)部運銷公司財務(wù)站提供的銷項稅金額，計算當(dāng)月應(yīng)交增值稅金額形成《月度增值稅計算表》經(jīng)稅務(wù)科長復(fù)核后，交由財務(wù)資產(chǎn)部資金科統(tǒng)一辦理稅金繳納；獨立納稅單位財務(wù)站會計對本單位應(yīng)繳稅金進行申報和繳納。 16 三級風(fēng)險領(lǐng)域 評價內(nèi)容 風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn) 公司財務(wù)資產(chǎn)部稅務(wù)科及獨立納稅單位財務(wù)站應(yīng)負(fù)責(zé)收集、更新稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)、政策文件減免政策或稅收變化信息；公司財務(wù)資產(chǎn)部聘請稅務(wù)師事務(wù)所對相關(guān)稅收政策進行收集更新，并對具體涉稅問題進行咨詢建議。 14 過后方可執(zhí)行。企業(yè)管理部預(yù)算科將經(jīng)審議通過的經(jīng)營預(yù)算中現(xiàn)金預(yù)算錄入神新能源公司預(yù)算管理系統(tǒng)，正式將年度現(xiàn)金預(yù)算下達。 ，檢查是否每月對公司財務(wù)情況進行分析； 2. 檢查公司是否定期召開經(jīng)營活動分析會議。 三級風(fēng)險領(lǐng)域 評價內(nèi)容 風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn) 每月末財務(wù)系統(tǒng)各模塊全部完成關(guān)賬操作后，財務(wù)系統(tǒng)自動生成機關(guān)科室、專業(yè)化財務(wù)站以及駐礦財務(wù)站基本財務(wù)報表。 ，查看運銷公司財務(wù)站是否每月于集團銷售公司進行應(yīng)收賬款對賬； （請參見“應(yīng)收賬款管理”。臨時因事或因病不能工作，需要接替或代理的，必須指定專人接替或者代理，并辦理會計工作交接手續(xù)；財務(wù)人員恢復(fù)工作時，應(yīng)與接替人員辦理交接手續(xù)；移交人員需按照前文所述各項要求進行工作交接。 （注：可在以下涉及會計憑證檢查的風(fēng)險領(lǐng)域檢查中執(zhí)行此操作） 三級風(fēng)險領(lǐng)域 ★ 評價內(nèi)容 風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn) 應(yīng)根據(jù)財務(wù)管理業(yè)務(wù)活動的不同，公司建立不相容崗位，不相容崗位應(yīng)互相分離、制約和監(jiān)督： 預(yù)算編制、審批與執(zhí)行； 預(yù)算調(diào)整申請與審批；預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算評價；稅務(wù)的計算與復(fù)核；稅務(wù)的繳納與審批；稅務(wù)賬務(wù)處理與稽核；資金預(yù)算的申請與審批；資金支付的申請與審批；資金的保管與盤點清查；銀行余額調(diào)節(jié)表的編制與審批；銀行賬戶變更的申請與審批；銀行賬戶的日常管理與檢查；印鑒的分別保管；開立票據(jù)的申請和審批；票據(jù)的盤點與保管；與籌資有關(guān)的各種款項償付的審批與執(zhí)行；籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄；出納工作與稽核、會計檔案保管；出納與 會計憑證的編制；會計憑證的編制與復(fù)核；固定資產(chǎn)驗收與款項支付