【正文】 ②施工承包企業(yè)：指從事工程建設項目施工階段承包活動的企業(yè)。但在實際工作中，進項稅額只是部分退回，未退回的部分不能再抵扣，則應作進項稅額轉出處理。A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%.則會計賬務處理為：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢8775貸：原材料7500應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（750017%）1275又如，A企業(yè)庫存商品發(fā)生非常損失，其實際成本為37000元，其中所耗原材料成本為20000元。對內是指用于非應稅項目、用于免稅項目、用于集體福利或者個人消費等；對外是指用于對外投資、提供給其他單位和個體經營者、分配給股東和投資者、無償贈送他人等。借：銀行存款 50000貸：其他業(yè)務收入 應交增值稅——進項稅金 、對向供貨企業(yè)收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且超市向供貨方提供一定勞務取得的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應按營業(yè)稅服務業(yè)的適用稅目稅率征收營業(yè)稅，開具服務業(yè)發(fā)票。固定資產清理閱讀(296)| 評論(0)第三篇：企業(yè)固定資產處置賬務處理方法企業(yè)固定資產處置賬務處理方法企業(yè)出售、轉讓、報廢或發(fā)生固定資產毀損，應將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。編制會計分錄如下:1．固定資產轉入清理時:借:固定資產清理15000累計折舊 435000貸:固定資產 4500002．支付清理費用:借:固定資產清理12700貸:銀行存款12700第二篇：固定資產處置的賬務處理固定資產處置包括固定資產的出售、報廢、毀損、對外投資等，應當通過固定資產清理科目核算。固定資產清理賬戶屬于資產類賬戶，核算企業(yè)因出售、報廢、毀損等原因減少的固定資產。固定資產處置一般通過“固定資產清理”科目進行核算。例如：某超市收到供貨B企業(yè)廣告費3000元，帳務處理為：借：銀行存款 3000貸：其他業(yè)務收入 3000借：其他業(yè)務支出——稅金及附加 165貸：應交稅金——營業(yè)稅 150——城市維護建設稅（市區(qū)）其他應交款——教育費附加 二、供貨企業(yè)支付返利、返點、促銷費、進店費、管理費等支出的處理：對支付與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的種返利性支出，由于收到返利收入的商業(yè)企業(yè)不能向供貨方開具增值稅專用發(fā)票，供貨企業(yè)應作為銷售折讓進行稅務處理。對內不需要考慮價值變動，而對外需要考慮價值變動。A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%.則賬務處理為：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢40400貸：庫存商品37000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（2000017%）3400如果上例題中改為在產品，其他資料不變，則賬務處理如下：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢40400貸：生產成本37000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（2000017%）3400按《增值稅暫行條例實施細則》第21條的規(guī)定，凡是企業(yè)無轉讓價值的存貨，一律應作進項稅額轉出處理。[例5]A企業(yè)1月份購進外銷商品一批，價款10000元，增值稅1700元，合計11700元；該批商品全部外銷，售價16000元。③專項分包企業(yè)：指從事工程建設項目施工階段專項分包和承包限額以下小型工程活動的企業(yè)。①工程總承包企業(yè)：指從事工程建設項目全過程承包活動的智力密集型企業(yè)。四、增值稅出口退稅行為中進項稅額轉出的運用分析按照我國增值稅條例規(guī)定，出口產品的增值稅實行零稅率，為出品產品所購進貨物的增值稅進項稅額可以退回。[例3]A企業(yè)原材料發(fā)生非常損失，其實際成本為7500元。按其用途可以分為對內和對外兩大類。例如某超市為A企業(yè)銷售電器，合同約定按銷售收入2%比例返利給超市50000元；則某超市的帳務處理如下：應沖減增值稅進項稅金=50000/（1 17%）17%=。固定資產清理保險賠償借：其他應收款貸：固定資產清理結轉凈收益借：固定資產清理貸：營業(yè)外收入凈損失借：營業(yè)外支出貸。在清理過程中，以銀行存款支付清理費用l2700元，拆除的殘料一部分作價l5000元，由倉庫收作維修材料，另一部分變賣收入6800元存入銀行。該賬戶借方登記轉入清理的固定資產的凈值、清理過程中發(fā)生的各項支出；貸方登記清理過程中取得的各項清理收入（包括出售固定資產的價款、賠償損失、變價收入）。企業(yè)因出售、報廢或毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等原因處置固定資產，其賬務處理方法如下：一、將固定資產轉入清理戶。這里分二種情況